高校财务内部控制中的薄弱环节及完善策略

马玲

[摘 要]文章以高校财务内部控制中的薄弱环节及完善策略为研究对象，首先对高校财务内部控制薄弱环节进行了分析，随后针对这些薄弱环节中存在的问题，提出了一些具体的完善策略。

[关键词]高校财务内部控制;行政管理人员;教师

[中图分类号]F406.72

1 前 言

高校作为一个特殊的事業单位，内部人员组成包括教师、行政管理人员与学生等，整体较为复杂，不同部门间管理人员构成了不同的系统，而在整个系统运行过程中，均离不开财务资金的支持，财务内部控制贯穿于整个系统，是高校稳健发展的保障。因此有必要采取有效策略，对高校财务内部控制薄弱环节进行强化，从而促使高校财务内部控制作用价值得到有效发挥，推动高校运营管理实现更好的发展。

2 高校财务内部控制薄弱环节

2.1 高校财务内部控制制度不完善

当下高校针对财务内部控制管理，依然缺乏完善的制度作为支撑，尽管我国已经颁布实施了《行政事业单位内部控制规范》，但并不完全适合于高校财务内部控制管理，缺乏针对性。在财务内部控制管理上，财务岗位度与考核制度不完善，会计岗位设置没有完全实现不相容岗位的有效分离，导致职责与权利较为混乱。如此一来，将会很容易出现“监守自盗”“徇私舞弊”等问题。另外，会计账务处理程序不够完善，严重制约了高校财务内部控制的效果，不利于高校财务资金利用率提升，对于高校未来建设发展造成了严重的影响。

2.2 高校财务内部控制存在一定的财务风险

当下高校为有效提升教育质量水平，在软件硬件设施上逐渐加大投资力度，力求在教学服务功能上转型升级;为满足更高的日常教学要求，高校在基础设施建设上不断加大投入力度，例如实验设备、电教设备、教学器材等，同时引入教学（学生）管理平台、云平台等信息平台，在这一过程中，高校需要投入大量资金，也会承担较大的投资风险，由于高校对于风险控制评估重视程度不够，没有做好对投资项目风险的准确评估，存在盲目扩建现象，超出了高校自身财政担负能力范围，导致高校内部运营资金链断裂，从而为高校财务内部控制带来了重大的安全风险隐患。另外，高校在实际经营管理中，也会通过利用自身区位优势进行“创收”，增加自身的收益，例如高校可以通过外租属于学校的土地或者门面，来获得可观的收入，但在这一过程中，同样需要承担一些财务风险，例如有的商户因为运营不当或其他原因，导致租金收益难以得到及时收回，从而为高校带来一定的损失。传统的内部控制管理理念已经难以满足高校运营发展要求。高校在内部控制管理方面，过于注重行政工作开展，没有及时跟进财务管理工作，在财务管理上缺乏先进的管理理念与方法，从而导致内部控制财务风险防范力度薄弱，难以准确识别应对财务经营风险。

2.3 高校财务内部控制监督管理不到位

从当下部分高校财务监督管理工作开展现状来看，受审计部门缺乏独立性影响，导致财务审计监督工作流于形式，存在“走过场”现象。针对查出的相关问题，没有提高重视程度，问题解决措施落实不及时，问题解决不彻底，再加上监督检查人员自身专业能力不达标，没有全面落实好财务督查工作，从而严重限制了监督管理效果发挥。而高校财务工作项目众多，内容复杂，业务活动量大，在高校日常运营中，很多财务活动都需要由内部审计进行审核，例如政府采购、建设项目、日常报销、资金使用情况等，尽管当下高校内审部门已经独立出财务部门，具有独立的职能权力，但实际开展审计工作时，对财务部门依赖性较大，审计工作开展缺乏主动性，只能通过财务部门提供的财务核算资料进行审核与检查，或者等待其他部门人员进行反映投诉，导致高校财务监督审查一直处于较为被动的状态，缺乏独立自主性。此外，一些审计人员由于专业能力不足，难以及时在审计过程中发现问题，对违规行为难以做到及时纠正，不能提前做好财务风险防范，对于高校财务内部控制质量水平提升造成了严重的影响。

3 高校财务内部控制完善策略

3.1 完善高校财务内部控制制度

高校在日常经营管理中，受频繁的日常收支活动影响，导致高校在财务内部控制方面，工作量繁重，因此为提升高校财务内部控制管理水平，必然需要完善的财务内控制度作为支撑，防止出现徇私舞弊现象。具体来说，首先应进一步完善财务岗位职责制度，确保职责分工明确，在出现问题时，根据岗位职责制度，能够第一时间找到负责人，同时做好不相容岗位职务分离，在岗位间形成相互监督、相互牵制的机制，防止违法乱纪现象的发生。严格根据审批制度，明确批准流程、做好审批授权，提升审批效率。另外，在高校财务内部控制制度完善过程中，还应建立健全财务管理制度，进一步加强财务核算管理力度，做好绩效评价的严格实施落实，针对高校经济活动，需要严格监督控制，做好财务风险防范。此外，针对会计账务处理，需要完善相应的程序，应严格遵循《中华人民共和国会计法》和最新出台的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》规定，结合实际，做好财务内部控制管理工作的明细化，在此基础上，构建科学统一的会计核算标准体系，在同一会计核算系统中，同时实现财务会计与预算会计双重功能，针对纳入部门的预算管理的先进收支，应开展权责发生制财务会计与收付实现制预算会计“平行记账”，在财务报告方面，应同时报送财务报告与决算报告。在信息化技术发展的当下，需要提升会计核算信息化水平，通过建立财务管理信息平台，利用网络系统进行各项业务整合，实现信息共享，促使高校财务管理与会计核算相互影响、相互促进，实现数据同步利用，提升高校财务管理效果。该平台分为数据传输、收集、查询、分析等模块，能够对财务管理与会计核算相关联信息进行检查分析，提升信息资源利用率，促使其发挥出更大的作用价值，推动高校财务内部控制实现更好的发展。

3.2 强化高校财务内部控制风险防范力度

面对高校经济活动日益多元化的发展趋势，需要高校在财务内部控制过程中，提升风险评估与管理的重视程度，这样才能够确保高校经营正常进行。一般情况下，对于涉及资金活动而言，均存在一定经济风险。因此需要高校不断提升自身风险意识，谨慎确定贷款数额，明确贷款责任，保持清醒头脑，从主观上提升贷款资金财务管理风险意识，根据贷款到期时间与额度，合理使用资金，做到专款专用，提升资金利用率，保证资金收益，从而在约定期限内如约还款。与此同时，当下高校财务在内部管理方面，内部风险的潜在威胁远远大于外部，例如高校在不断加大投入，进行办学转型升级的过程中，一般都是举债发展，随着时间的推移，导致负债慢慢增多，引发高校财政“赤”字风险，因此需要高校充分整合评价自身承担能力，量力而行，切忌盲目进行扩招扩建。同时还应加强财务活动风险监控，及时发现高校财务工作中存在的问题，有效防范风险。在实际监控过程中，需要高校财务人员承担起责任，对风险薄弱环节加强了解，分析风险出现的原因，对财务风险程度进行准确判断，并采取针对性措施加以排除，有效提升自身财务风险抵御能力。除此之外，为有效控制高校财务风险，还应从细节处入手，例如针对高校科研项目经费收支控制，需要加强经费收支核算，在实际核算时，应将“科研项目拨款”独立划分为一个项目，做好独立核算。为更好地提升对科研经费支出把控力度，针对每项支出都要做好审计工作。首先完善审批程序，规范审批流程，严禁越权审批，从而避免出现徇私舞弊现象。与此同时，加大经费支出审核控制力度，针对经费使用产生的各种支出单据，需要加强审核，保证单据真实性，从而有效提升高校科研经费内部控制质量。

3.3 做好高校内部控制财务监督管理落实

为保障高校财务活动能够稳定顺利开展，在具体财务内部控制上，不仅要依赖于高校财务工作人员参与管理，还应充分发挥审计部门的作用，实现对高校中财务活动严密监督，促使内部审计力度得到进一步的增强，保障内部财务管理控制措施得到有效落实，实现内部财务审计工作与财务管理控制无缝连接。在具体实施上，并赋予审计部门一定的权力，有效彰显审计部门的独立性。由审计部门定期对财务活动开展监督检查，特别是在进行高校内部财务核算时，需要深入分析高校财务报表信息，敏锐察觉其中存在的异常问题，找出原因所在，及时做好解决，针对财务部门内部涉及的现金、证券等账目信息，应定期落实查账和对账，随机抽查开票、票据保管、入账等财务活动开展环节，有效避免财务人员出现徇私舞弊的现象，杜绝贪污腐败行为。在实际进行高校内部控制财务监督管理落实过程中，还应做好财务收支的真实性、合法性审计监督。在具体监督检查方法上，可结合实际，选择如下方法：一是个别访谈法。从高校财务部门内部的关键岗位中，选择一名财务管理人员，对其进行详细的訪谈与询问，并结合财务管理人员访谈情况，做好相关的验证。二是实地观察法。从高校财务部门内部的关键岗位中，选择一名财务管理人员，围绕其日常工作内容，做好各个环节检查，并记录检查结果，通过分析记录信息，发现财务内部制度问题，促使财务内部控制制度不断得到完善。三是穿行测试法。即立足于高校内部财务控制工作，随机选择一份业务，围绕业务全部操作流程，做好各个环节的检查，检查实际操作与工作记录是否保持一致，确保财务内部控制措施能够在内部控制要求下得到切实有效的落实。此外，还应加强对财务审计人员的业务能力培训工作，从而有效提升其审计水平，确保问题早发现早解决，有效提升高校财务内部管理水平。

4 结 论

综上所述，在高校日常运营过程中，高校财务内部控制质量水平，能够帮助高校规避财务风险，提升资金利用率，推动高校发展建设实现更进一步的发展。因此，需要立足于当下高校财务内部控制薄弱环节，采取有效策略，实现薄弱环节强化，解决高校财务内部控制问题，从而为高校长期稳健的发展提供有力保障。

参考文献：

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