企业全面预算管理的现状及对策

刘晶

全面预算管理是企业日常生产经营中经常运用的一种管理模式。本文探讨了全面预算管理的内容及重要性，分析了企业全面预算管理的现状及问题，提出了改进企业全面预算管理的对策和途径。

我国企业推行的全面预算管理，经过长时间的实践已经取得了非常显著的成效。但是，这种管理模式在实际应用的过程中，仍然存在着很多急需解决的问题。所以，加强新形势下企业全面预算管理的推行，已经成为了促进企业市场竞争力稳步提升的重要手段。

一、全面预算管理的概述及重要性

（一）全面预算管理概述。全面预算管理是利用预算对企业各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行合理分配，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，对执行过程进行监督、控制、分析，对执行结果进行评价与反馈，进而实现战略目标的管理活动。

（二）全面预算管理的重要性。（1）提升企业的运行效率。全面预算可以帮助企业制定合理的计划，采取协调、控制、激励等多种手段，对企业的各项资源加以整合和利用，从而提升企业的资源利用效率，有效的节约成本，提升企业的经济效益。（2）能够助力企业战略目标的实现。实施全面预算管理，可以帮助企业定期将经营成果与预算目标进行分析比对，分析经营成果与预期目标出现差异的原因并及时采取改进措施，保证全面预算的有效执行，最终提升企业的经营业绩。（3）全面预算能提升企业的管理水平。由于全面预算管理是一种强调高效执行的管理办法，因此在实际运用中，以往管理都要围绕全面预算进行调整优化，这就要求企业的各项工作都要围绕全面预算管理展开，使各项工作规范化、科学化、标准化。

二、企业全面预算管理现状

（一）预算管理意识薄弱。目前大多数企业自上而下未树立预算理念，企业管理层对预算管理不够重视，出现了重业绩而轻管理的现象，致使员工预算意识整体缺乏，预算管理未能做到全员参与，业务范围也未能覆盖企业所有的经济活动。企业未能结合预算管理要求，科学构建预算管理制度。企业各级人员在日常工作中，未能将实际工作与企业战略目标的实现相联系，从而对工作起不到实质上的促进作用。市场是瞬息万变的，当发生突发情况时预算很难契合实际，也未能根据市场环境的变化，结合企业自身的实际情况及时调整预算，使得预算管理与企业战略目标的实现相脱节，预算管理形同虚设。

（二）缺乏健全的预算管理组织体系。组织体系是开展全面预算管理工作的基础和前提。但实际上，很多企业认为全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，故而未构建相应的预算管理组织体系，没有设置《预算管理委员会》专门机构，也没有设置《预算管理委员会办公室》工作机构，各执行机构也缺乏相应的责任人或职责不清，缺乏和预算配套的绩效评价体系，仅仅让财务部门来进行预算管理，预算无法得到重视，缺乏和其他部门的配合，这会使各部门之间协调不畅，影响战略目标的实施，同时也降低了预算的规范性和权威性，预算管理达不到预期效果。

（三）预算控制执行力不强。企业实施全面预算管理应注重严格控制、高效执行，但在实际运行中，很多企业预算控制执行力不强，导致实际结果与预算目标出现较大偏差。很多企业全面预算没有加强过程控制，未将年度预算细化分解到各季度和每个月，对全面预算项目的关键性指标，未能做到周总结、月检点、季梳理，未能进行实施跟踪，业务控制与财务控制未能很好结合，企业预算管理仅仅停留在较低层次，实际效果大打折扣。

（四）预算的考核与激励机制不完善。有效的考核激励机制有助于企业增效降本，是整个企业预算管理中的重要一环，很多企业未设置考核机制，或者考核机制存在人为干涉因素，导致其很难发挥应有的作用。一些企业为了实现短期目标，一味增加财务预算，而忽视了企业总的战略目标，使短期预算指标与长期的企业发展战略很难融合适应。导致预算管理的考核部分失效、流于形式。同时，由于一些企业的激励机制与实际的预算目标不匹配，预算考核未落实到具体责任中心，预算的执行未能影响到员工的自身利益。预算管理失去相应的权威性，使得各部门预算管理意识缺失，起不到调动员工积极性的作用。

三、加强企业全面预算管理的对策

（一）提升全面预算管理意识，建立相应的预算管理制度。企业在开展全面预算管理工作时，管理层和基层人员需要给予全面预算管理高度重视，将其贯穿到各个工作环节中。一方面，企业需要将全面预算管理功能、要求和执行当作岗位培训内容，定期开展培训工作，提升企业员工全面预算管理意识。另一方面，企业需要将全面预算管理融合到内部文化建设中，利用文化提升企业预算管理水平。企业应该结合预算管理要求，科学构建预算管理制度，优化预算管理方式，将预算管理工作落实到各部门，要求各部门严格按照预算管理目标执行，提升企业全面预算管理水平。

（二）健全预算管理组织体系。企业应当加强全面预算管理的组织领导，设置预算管理委员会与预算管理委员会办公室，明确各预算执行单位。在建立健全预算管理组织体系的基础上，企业应当进一步梳理、制定预算管理工作流程，细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、权限与分工，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权审批制度与程序。企业可以根据自身的组织结构、业务特点和管理要求，选择合适的预算编制方法，由各部门具体负责本部门预算编制工作，为企业整体的预算管控打好基础。

（三）加强预算管理过程控制，业務控制与财务控制相结合。对于一个企业来讲，业务活动与财务活动是密不可分的，业财融合，既能很好的协调财务部门和业务部门的工作，也能提高财务工作精准性。对于财务部门而言，应该建立完善的预算信息化管理系统，实施监控和指导业务部门因业务产生的财务数据变化，及时提醒监督。同时，在企业总体体系框架内，通过各环节间的数据信息的共享与分析，企业的财务部门，可以适时了解各业务部门的资金运作情况，做到查漏补缺、点面结合的监督和控制，保证企业全局的总体预算可控。

（四）执行有效的激励机制，改进考核方式。预算执行结果的考评和奖惩是全面预算管理的重要保障。企业应该根据实际生产经营，建立严格的的考核激励制度，规范和引导各个部门的工作行为。通过考核对预算管理的执行情况，做到节奖超罚、奖罚兑现，促进企业组织内部的横向竞争。通过对预算的考评，不仅能够提高员工对全面预算管理的重视程度，还能够自觉规范自身的行为，提高执行预算的自觉性和员工自身的创造性，确保企业目标的顺利实现。

四、结语

随着市场经济体制改革的深入实施，企业必须紧跟时代的步伐，树立正确的全面预算管理理念，建立完善的预算管理制度，有效的实施全面预算管理，才能在推动企业稳步发展的同时，为我国社会经济的长期可持续发展保驾护航。（作者单位：山西杏花村汾酒国际贸易有限责任公司）