浅析事业单位财务内控管理体系的构建

孙智颖

[摘 要]事业单位为经济社会提供公益服务，在发展的过程中，自身的建设是发展的内生动力和保障，通过内控管理体系的建设能够有效地激发事业单位自身潜力，更好地服务经济社会发展。在事业单位自身建设的过程中，通过以财务为中心的事业单位内控管理体系的构建，是事业单位自身建设的核心内容。文章对事业单位以财务为中心的内控管理体系构建及运行进行分析，在此基础上提出相应的对策建议。

[关键词]财务管理;内控管理;内控管理体系

[中图分类号]F810.6

1 事业单位内控管理

事业单位内控管理是事业单位自身建设的重要管理手段和方式，通过内控管理能够使事业单位在财务管理、固定资产管理、合同管理以及固定资产管理方面的管理水平和质量得以提升，从而实现事业单位更好地服务经济和社会发展，更好地发挥事业单位公益服务的职能。

1.1 自身建设的规范化

事业单位内控管理具有自身建设的规范性，事业单位自身建设需要按照国家法律法规及相应的规章制度完成事业单位职能相关工作，其完成的基础是事业单位自身管理的规范性，规范性的实现是通过内控管理的制度、事业单位内控管理的实施、事业单位内控管理的流程和事业单位内控管理监督等各个环节的规范实施与执行来实现。从这一点上看，事业单位内控管理是事业单位合法合规、规范运行的重要保障。

1.2 发展的科学性

事业单位内控管理具有事业单位发展的科学性，新时代机关、事业单位要求从管理向服务转型，其中事业单位，特别是全额拨款事业单位更是服务经济社会发展的力量。当前，事业单位发展过程中更注重发展的科学性，而以事业单位内部控制管理的自身管理与建设成为事业单位发展科学性的重要体现。

1.3 发展的要求性

事业单位内控管理具有事业单位发展的需求性。事业单位实现更好地服务经济社会发展，为经济社会中的科技、医疗、教育等惠及民生的各个领域服务，则需要更好地规范自身的管理，提升自身发展的能力，通过事业单位内控管理能够较好地满足事业单位服务经济社会发展的需求。

2 事业单位以财务为中心的内控管理体系构建

事业单位以财务为中心的内控管理体系构建，应以事业单位财务管理体系建设为基础和前提，通过财务体系的构建，逐步呈放射状扩散，构成事业单位内控管理的网状体系，涵盖事业单位内控管理的财务管理、法律事务管理、固定资产管理、采购管理、人事管理等各个方面。

在构建事业单位以财务为中心的内控管理体系中，应建设财务管理的体系。通过财务管理体系的建设和完善，实现以财务为中心的内控管理体系建设。从事业单位财务管理的实践看，事业单位财务管理体系主要应从以下几个方面进行建设。

一是对现有事业单位财务管理体系进行建立健全与完善，通过制度建设来实现事业单位财务管理的合法合规建设。在制度建设的过程中，首要的任务是进行有效的财务风险与财务管理风险的防范，然后是对财务管理工作各个环节的梳理与优化，通过财务管理工作的内部管理体系的建设，实现财务管理的效率与质量的提升。此外对于监督体系的构建也是以内控管理中财务管理的重点，通过内部与外部监督相结合的监督机制建立，实现财务风险及财务管理风险的有效防控。

二是健全事業单位财务管理的具体管理规范，构建内部控制体系的具体实务操作指导方面没有具体性的说明，在具体运用中仍然需要不断根据自身情况进行调整。这就导致大多数事业单位在构建财务管理机制时出现茫然的现象，面对大框架不知道如何进行具体的构建与应用。在规范的制定与执行过程中，应从事业单位自身发展和为经济社会提供公益服务的特点出发，在相关法律法规、政策指导意见的制定过程中，对事业单位财务管理的指导思想、基本准则、管理内容、相应规范等方面的内容进行充分地研判并完善，同时也应根据执行的效率与效果进行动态的调整与修正。

三是提高对财务管理工作的重视程度，在事业单位的财务内部管理工作中往往伴随着一定的风险。首先，需要事业单位的管理人员树立合理的风险意识，正确地认识风险、管理风险，提高预测风险的精准性，以保障事业单位的稳定运营和健康发展。其次，我国的事业单位需要建构与其职能配套的责任追究机制，严格按照该机制的标准来约束和监督各岗位人员的职责，一定程度降低单位出现不良行为的可能性。再次，事业单位需要不断完善人员考核，严格入职标准，要求财务管理人员一律持证上岗，定期组织对财务管理人员的培训，定期分类分期分批地开展财务管理工作的研讨班，组织各级预算单位负责人、财会人员及单位领导进行研讨，注重提升财务人才队伍的水平，从内部控制环境和内部控制意识上提高管理人员对财务内部控制体系构建重要性的认识。最后，事业单位应该进行根据不同的主题季度财务会审，明确每个季度会审的检查重点，在会审前需要讨论详细的方案，在会审后则需要以书面通报的形式汇报会计工作的重点情况、各项财务制度完善进度和执行情况等，并根据报告指出的问题制定和执行有效的整改意见，及时规范会计行为。

四是建立财务管理考核体系，完善的评价考核体系有利于事业单位对财务内部控制情况的掌控，在发现问题的同时需要提出相应的改进建议和完善措施。我们相信在这样的环境下，事业单位的核心竞争力、经营活动的控制力和执行力都能得到不同程度的提高，进而实现其战略发展目标。此外，科学的财务管理考核体系也能够保证财务管理体系在公开公正合理的环境下促进事业单位的发展。

事业单位以财务为中心的内控管理体系构建，则是应在财务内部管理体系的构建基础上，在事业单位内部控制管理制度、事业单位内部控制管理岗位设置及岗位职责内容、事业单位内部管理的流程、事业单位内部管理的监督、事业单位内部管理的评价以及事业单位内部管理的绩效考核等方面协同建设，从而形成事业单位内部控制管理的完整体系。

一是事业单位以财务为中心的内部控制管理制度体系，制度建设是事业单位内控管理建设的前提和基础，通过相应的制度体系建设能够使事业单位内部控制管理有据可依，实现规范管理。在事业单位以财务为中心的内部控制管理制度体系建设中，应围绕着事业单位内部管理的财务、法律事务、固定资产、采购四大主体内容进行一级制度制定，在一级制度制定的基础上对一级制度下的相关细化制度进行制定，使各个内容有制度保障。在事业单位内部控制管理的制度建设上，应按照财务、法律事务、固定资产、采购的国家法律法规及相关政策，结合事业单位发展的实际进行与事业单位发展实际相应的自身制度建设。

二是事业单位以财务为中心的内部控制管理的岗位设置与岗位职责体系，事业单位内控管理中重要的是对事业单位内部各个管理与服务岗位进行设置，通过岗位设置能够使各个岗位，特别是行政服务岗位的职责清晰、明确，能够使事业单位内部控制管理的各个岗位各尽其职，更好地完成事业单位内部控制管理的相关工作，从各个管理岗位的实际出发，共同发力、精准发力，实现事业单位内部控制管理的水平、效率和质量提升。在岗位设置的过程中，应结合事业单位自身的职能和为经济社会发展服务的实际需求，同时也应根据事业单位自身人员的特点，充分发挥行政管理人员、专业技术人员、工勤人员的特长和能力，使岗位设置发挥每个人的能力，更好地服务经济社会发展。

三是事业单位以财务为中心的内部控制管理的流程再造，事业单位以财务为中心的内部控制管理重要的是对于流程的梳理与再造，通过流程梳理，捋顺事业单位内部控制管理中的各个环节，使内部控制管理发挥最大的效能，从而实现单位内部管理的科学性、规范性。特别是对于事业单位财务管理应根据财务管理过程的一般规律，从事业单位财务管理活动的发生、事业单位财务管理的审批、事业单位财务管理的财务复核以及事业单位财务管理的终结四个环节进行相应的流程设置，以及流程权限的设置，通过流程管理能够有效防范事业单位财务风险以及财务管理风险，带动事业单位内部管理的合法合规，有效科学规范。

四是事业单位以财务为中心的内部控制管理的监督机制与体系，监督能够有效提升内部管理的效率和质量，在事业单位以财务管理为中心的内部控制管理过程中应建立监督机制和相应的体制，在监督机制和体制建立过程中，不但要发挥事业单位自身的监督，同时还应引入外部监督，通过独立于事业单位之外与事业单位发展相关领域的专家进行第三方的监督，能够使事业单位内部控制管理的建设更加合法合规，规范有序。

五是事业单位以财务为中心的内部控制管理的评价体系，对于事业单位以财务为中心的内部控制管理建设而言，应对事业单位内部控制管理的效果进行定期和不定期的评价，通过评价能够及时地发现在内部控制管理中存在的问题，及时发现存在的问题、及时整改，使事业单位内部控制管理的水平和质量得到提升，从而实现事业单位高质量发展，更好地服务经济社会发展。

六是事业单位以财务为中心的内部控制管理的绩效考核体系。绩效考核是事业单位内部管理的重要手段，通过績效考核不但能够使事业单位工作人员有足够的工作积极性，同时也能够通过绩效考核实现事业单位工作效率的提高。与人员绩效考核相对应的对事业单位内部控制管理也应进行绩效考核，通过绩效考核为提高事业单位内部控制管理的水平和质量。

3 结 语

事业单位内部控制管理的中心是财务管理，在财务管理过程中应在新政府会计准则下实现各类财务管理活动，同时通过财务管理带动事业单位内部管理的各个内容、各个环节，从而实现以财务为中心的事业单位内部管理带动事业单位更好地服务经济社会发展。

参考文献：

[1]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2014（16）.

[2]袁俊春. 新时期事业单位财务内控的新举措探析[J]. 黑龙江科技信息，2011（35） .

[3]冯永梅，王泽岗.事业单位财务管理目标的变革[J].注册会计师与审计，2008（9）.

[4]迟玉新.行政事业单位财务管理中的问题及对策[J].中国市场，2014，30.