营改增对地质勘查勘探单位的影响分析

霍红

[摘 要]在我国财税体制改革过程中，营改增是一个重要环节。营业税按应税营业额缴纳，不受成本影响。税收来源和税收收入相对稳定，但在具体实施中会出现重复征税。在税制改革过程中，实行营改增，可以避免重复征税的问题。这样可以减轻税收负担，使税收制度公平合理。营改增改革难度较大。面对改革的冲击，地质勘察勘探单位就要及时采取措施解决问题，促进本行业更好地发展，推进营改增进程。文章针对营改增对地质勘查勘探单位的影响展开研究。

[关键词]营改增;地质勘查勘探单位;影响;分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.151

2016年，营改增在全国范围内开展，各个行业受到营改增的影响，地质勘察勘探单位也不例外。为了更好地开展地质勘察勘探工作，有必要从该行业的特殊性出发，分析营改增的影响，具有针对性地提出解决方案。

1 地质勘查勘探单位的行业特点

地质勘查勘探工作具有批量生产的特点，因此在施工成本上以及资金投入上都具有唯一性，项目作业也存在着单一性。与普通的工程项目相比较，地质勘查勘探项目施工的周期比较短，存在着各种影响因素。施工项目不同，施工的地点以及采用的方式不同，所获得的施工效果也会有所不同，成本费用上也会存在差异。

在地质勘查勘探的施工成本中主要包括人工费用、仪器设备和各种仪表等专用设备的资金投入、购买民爆物品所消耗的费用以及各种管理费等。另外，施工中需要占地，还要对农民进行青苗赔偿，这些都需要消耗费用。

地质勘探业采用的设备中，以大型进口专用设备为主，设备更新的周期比较长，所以，在购买设备的时候，进项税就不能发挥抵扣的作用。对于民爆物品的管理，国家有明文的规定，需要在专用的仓库中存放，由专人看管，实施跟踪管理，做好监督工作。对于民爆物品的管理，就会产生管理费，包括租用仓库的费用以及劳务费用等，费用是非常高的，甚至超过了购置费用。占用农民的土地需要消耗的费用以及青苗赔偿消耗的费用，往往不能使用正规的发票，就更无法取得增值税专用发票了。

调整营改增的税制是具有划时代意义的，对地质勘察勘探单位的发展具有重要的影响。地质勘察勘探单位支付增值税，包括税率和税收征收管理等都发生了改变，这将不可避免地影响地质勘察勘探单位的运行模式。采用原来的营业税计税方式，地质勘察勘探单位的运营方式发生变化，运行的规模扩大，业务覆盖范围广。增值税制度下， 地质勘察勘探单位的经营方式更加专业，管理上也要做出调整。

2 营改增对地质勘察勘探单位产生的影响

长期以来，地质勘察勘探单位的营业税申报被列入建筑业范畴，营业税率是3%。营改增之后，地质勘察勘探单位被划入现代服务业范围，纳税的额度也会做出调整，增值税率提高6%。比如，地质勘察勘探单位取得了1000万元的经营收入，按照未改制前营业税3%的税率计算，需要缴纳30万元的营业税。营改增后，增值税的销项税按照以下的公式计算：

1000/（1+6%）×6%=56.60万元

从上面的结果可以看出1000万元的营业收入計算出的销项税额为56.60万元，这就需要至少有26.60万元的进项税额抵扣，才能跟改制前缴纳的营业税持平。根据地勘行业特点，人工费、专用设备使用费及占地费、青苗赔偿费等费用所占比例较大，材料成本费仅占15%左右，假设这部分成本取得了增值税专用发票，按照税率17%计算，进项税额为21.79万元（1000×15%/1.17×17%=21.79）。采用这种计算方式，尚有5万元没有达到相同营业收入下缴纳营业税的税负标准。而且我们上面的假设是按最理想化的状态进行的，即所有取得的发票都为增值税专用发票，所有专用发票的税率为17%，而在实际工作中不可能全部成本都取得增值税专用发票，也不可能所有专用发票税率都那么高。所以，地质勘察勘探单位实行营改增，不但税负没有降低，反而增加了很多。

3 地质勘察勘探单位对营改增影响的解决对策

3.1 地质勘察勘探单位对营改增要加强宣传工作

地质勘察勘探单位要更好地应对营改增，就要让所有的员工对营改增有正确的认识，加强宣传工作是非常必要的，还要定期组织培训。地质勘察勘探单位在营改增下，增加了财务管理的难度。但是，并不局限于财务管理方面，各个方面都受到了影响。

地质勘察勘探单位要更好地使用营改增税制改革环境，就要采取有效的措施降低税负，将营改增评估架构建立起来是非常必要的，包括企业的经营模式、会计核算模式以及纳税管理模式等都会不同程度地受到影响。增值税进项税额的抵扣所涉及的内容非常多，包括内部控制管理、成本控制等。地质勘察勘探单位就要对增值税相关的知识做好宣传工作，使得所有的员工都对增值税产生认知，能够获得符合规范的增值税发票，抵扣的成本有所降低，税收负担也会相应地降低。

3.2 地质勘察勘探单位从实际出发做好纳税筹划工作

地质勘察勘探单位要梳理好业务流程，对于税率差异，要将切入点找到。地质勘察勘探单位对于税改政策给单位带来的风险予以考虑，对营改增的影响进行分析，合理应用政策，进行纳税筹划，以降低税负。

3.3 地质勘察勘探单位要做好存量资产的清理工作

地质勘察勘探单位要为存量资产进项税抵扣做好各项准备工作。地质勘查勘探行业存在特殊性，施工的专业仪器比较大，设备数量多，地质勘察勘探单位作业需要的各种仪器设备需要消耗大量的成本，而且这些仪器设备使用周期长。

在实施增值税的前期购进了大型设备，当“营改增”之后，很长时间都不需要购买仪器设备，就不能使用设备购置进项税将税收成本降低。所以，做好存量资产清理工作是非常必要的，使得存量资产购置的资料能够积极落实，准备好存量资产进项税抵扣。

3.4 地质勘察勘探单位要争取优惠政策

地质勘察勘探单位要保证增值税抵扣链条不会断裂，就需要顺利渡过营改增试点过渡期。为了保证所有的企业能够顺利过渡，国家出台了财政扶持政策，地质勘察勘探单位可以争取优惠政策，获得财政补贴。比如，地质勘察勘探单位的税负增加较高，就可以按照相关的政策享受税收优惠，对地质勘察勘探单位快速适应营改增非常有帮助。所以，地质勘察勘探单位要争取税收优惠政策，以降低税负增强单位的发展能力。

3.5 地质勘察勘探单位的财务部门要强化增值税发票的管理控制工作

地质勘察勘探单位要适应增值税管理制度，更好地发挥财务部门的作用。这就需要财务部门要发挥对相关部门的指导作用，对涉及增值税的岗位也要做好业务指导工作，强调增值税的重要性，需要严格遵守。对计算方式予以改变，包括核算的流程模式以及核算结果的分析等，都要发挥财务指标的作用。地质勘察勘探单位要提高内部管理水平，才能适应税收政策环境，实现降低税负的目的。

4 结 论

综上所述，对于地质勘察勘探单位来说，营改增给企业的运营带来了挑战。为了促使地质勘察勘探快速适应新的税收环境，有必要采取有效措施解决单位的实际工作，以满足增值税的各项要求。地质勘察勘探应积极研究营改增的有关规定，制定相应措施，加强税收筹划，促进地质勘察勘探单位持续稳定发展。

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