营改增对企业税务筹划工作的影响及对策研究

何晓华

摘 要：文章分析了“营改增”给企业税务筹划工作带来的影响，提出了几点进行税务筹划的有效对策，希望给相关人士一些参考。

关键词：营改增  纳税筹划

一、引言

实行“营改增”是国家对当前市场的经济形势发展判断所做出的一项重要税务制度改革。推出该项政策的目的在于帮助企业减轻税务压力，促进国有企业的发展并提高其竞争力，有利于促进相关企业的创新和促进国民经济健康发展。“营改增”政策推行，对于企业来说既是机遇、又是挑战，如何应对该项税务改革政策带来的影响以及更好地进行纳税筹划，是目前企业所必须重视的问题。

二、营改增的基本内容

增值税顾名思义是对纳税人生产经营活动中实现的增值额征收的一个税种，由国税部门负责征管，在计税时允许扣除上一环节已负担的进项税额。而营业税则是对纳税人生产经营活动中实现的全部营业额征收的一个税种，由地税部门负责征管，在计税时不允许扣除上一环节已负担的营业税。二者的最大区别在于是否重复征税。

三、营改增实施后对企业税务筹划的影响分析

（一）进项税额抵扣难

“营改增”工作的进行效率和企业的性质存在莫大关系，以建筑行业为典型代表，该行业目前主要实行建设、采购、工程装修等为一体的系统管理模式，不同行业和不同的应税劳务之间在对进项税的抵扣额度上差异化比较严重，以建筑施工过程中需要用到的泥沙为例，这种材料供应商通常是小规模纳税人不具备开具增值税发票的资格，进而进行此类物资采购所产生的进项税额也就难以抵扣。

（二）影响增值税缴税时间

进行建筑工程的最后计量工作一般包括工程前预算以及工程施工中的财务核算和竣工以后的决算工作，还有一些工程项目需要借助专业审计机构才能完成缴税额的确定，因为工程复杂性不同，纳税义务时间也存在着很大程度上的未知性。

（三）对产品造价的影响

营业税和增值税二者区别较大，前者是价内税，后者为价外税，但是两者也有共同点，那就是最终都是由消费者承担这些税务。实行“营改增”政策是对过去产品定价标准的一次改革，对建筑行业内的各种物资产品都需要在价格上进行完善，以便适应新政策的要求。

四、有效应对营改增全面实施的税务筹划策略

（一）积极探索适合企业自身的经营管理模式

目前盛行以下几种管理模式，以福特管理模式为代表的的流水线作业、通用公司管理模式为代表的事业部管理模式、丰田系统为代表的的精益化生产模式等，以上模式很多都可以直接拿来使用，但是一定要根据企业自身的特点做出一些改变，站在企业自身经营目标和战略规划的基础上完善管理模式，以便实现在激烈的竞争中不断突破自己和实现企业的大规模扩张。

（二）引进专业税务筹划人才

人才质量的高低决定了企业能够走多远、竞争力有多强。在稅务筹划方面要加强对非生产人员的重视，对非建设部门的人员招聘体制进行更新升级，加强对财务人员的重视程度，积极和社会上的第三方人才招聘机构或者猎头顾问建立合作联系，吸引更多精通业务的税务人才加入到该行业中来，让企业能够牢牢抓住“营改增”这一历史性的机遇，实现“超车”，让企业在税务筹划方面彰显一定的优势。

（三）重视税务筹划的基础工作

企业也要通过制定科学、合理的税务筹划计划，认真贯彻执行，进而形成一套完整的税务管理制度，并合理设置账目，加强对专用发票的管理工作。同时统筹各部门的工作，形成合力为企业经济发展做贡献。但是税务筹划工作仍为企业税务管理的基础，筹划质量影响整个税务管理工作的开展，为此管理人员需要在开展税务筹划工作的时候重视有关基础性的工作的开展。

（四）对内部单位相互之间提供的应税劳务定价机制进行调整

实行营改增之后造成了企业内部单位之间利益产生冲突，企业在进行合理避税的时候，转移定价法是一种常用避税手段。具体是指某项经济活动中进行交易的二者为了降低交易成本，实现利益共享和效益最高，在具体交易买卖过程中按照私下既定的价格进行，这种定价方法和市场公平价格相比可高可低，能够达到少纳税或者不纳税的目的，能够合理的实现税务转移，实现令双方均满意的价格机制。

五、结束语

“营改增”政策的实施是我国税务领域的一项重大改革，相关企业要以此为契机对自身的税务筹划管理系统进行升级更新，通过有效的税务筹划管理减少纳税风险，促进企业发展。

参考文献：

[1]王小丹.营改增后企业税务筹划工作的影响及相应对策探究[J].现代国企研究， 2018， 140（14）：37.