企业分支机构财务内部控制的对策探讨

摘要：在当前的市场经济发展中，企业分支机构作为一种先进的管理方式，对促进国民经济的发展发挥着至关重要的作用。为了防范风险，减少损失、优化管理流程、提高企业管理水平，企业要在分支机构中建立健全内部控制。

关键词：企业：分支机构：财务内部控制：对策

一、现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题

现阶段，我国企业开始意识到内控的重要性，逐渐建立起财务内部控制制度，形成了相互监督、相互促进、相互制约的内部控制关系。然而，我国还有相当一部分企业的分支机构财务内部控制仍然不够健全，内部控制水平与国际水平之间存在很大的差距，影响最终财务内部控制效果。具体表现为：

（一）分支机构财务内部控制缺少合理的组织架构

企业财务内部控制目标的实现，需要依赖于健全的组织机构。当前，我国许多企业并未按照企业制度发展要求，合理设置总、分支机构权责，财务部门管理工作条线设置不明晰，分支机构财务部门的资金管理、会计管理、预算管理、资产管理體系不健全，总部管理力度相对较弱，将不利于有效地实施企业分支机构的内部控制。

（二）未意识到分支机构财务内部控制的重要性

一些企业仍然止步于传统型的财务会计经营管理模式，认为只要对财务会计加强控制规范即可，没有必要建立专业化的财务内部控制制度。部分企业甚至认为，完善财务内部控制即建章立制，一旦完善规章制度便实现了财务内部控制。殊不知财务内部控制作为企业管理中重要的环节，与经济活动项目有着不可分割的联系。现代的财务部门不能仅将眼光局限于传统的财务活动，而是应将财务活动贯穿于企业经营管理的全过程。在制定企业发展战略、分析评估风险和做出决策等环节，财务部门要扮演好关键的助手和参谋角色。因此，财务内部控制在企业内部控制中影响深远。

（三）分支机构缺少完善的监督制约体系

现阶段，我国大多数企业分支机构财务内部控制工作主要借助于内部审计来负责，但是大多数内部审计工作都作为财务部门的下属机构，或者与财务部门同属于一个领导，参与企业内部控制的人员普遍缺少独立性。除此之外，一些企业分支机构虽然建立了财务控制制度，但是对于管理人员尤其是基层负责人缺少控制管理，导致财务内部控制管理中存在风险。

二、企业分支机构财务内部控制需要遵循的原则

（一）财务内部控制要保证重要性

企业分支机构财务内部控制在兼顾全面的基础上，还应关注重要的业务事项和高风险的领域。根据企业业务流程设置财务的工作流程，让每个人都可以清晰明了地知道开展工作的程序、涉及的部门、分支机构、相关人员及规章制度，使财务工作形成闭环。总部对分支机构适度授权，避免过多地干预分支机构工作，提高分支机构工作积极性，但是，对于重大的投资、筹资及经营资金活动等，采取总、分支机构集体决策或联签制度。

（二）财务内部控制要保证适应性

财务内部控制设计与执行应该满足企业的实际需求。在对财务内部控制合理性加以评价时，往往最先考虑的是财务内部控制的适应性，即企业内部控制制度是否契合企业的财务活动特征与要求等。由于每一个企业的组织规模、业务范围、竞争状况和风险水平不同，应该按照企业业务实际情况，制定出相应的财务内部控制制度，并随着情况的变化加以调整。在保证财务内部控制适应性的原则下，财务内部控制的设计还要符合经济性的要求。

（三）财务内部控制要保证有效性

财务内部控制有效性应充分考虑相关的内部控制是如何运行的，是否持续一致的运行：实施内部控制的人员是否具备必要的能力与权限。分支机构财务内部控制有效性可以提高企业的财务管理水平，促进财务管理工作发展，保证企业的生产效率与经济效益，实现发展战略。

三、企业分支机构财务内部控制设立的有效对策

（一）完善分支机构财务管理活动控制机制

首先，完善分支机构财务内部控制的责任分离、岗位制约以及程序制约体系。制定严格的财务控制标准与程序，适时对财务内部控制流程加以优化：积极践行财务内部控制工作的目标管理，完善规范化岗位责任制度体系：同时，根据财务工作岗位及不相容岗位相分离的原则，对财务人员分配不同的职权与责任，建立一种相互配合、相互制约的工作关系。其次，建立健全财务报告控制系统，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，保证财务会计信息的客观性与准确性。最后，加强总部内控部门对分支机构的财务活动定期进行常规、持续的监督检查，不定期对发现的重点关注事项开展专项的监督检查，及时汇报并反馈，检查与整改结合，不断提高经营管理水平。

（二）优化企业分支机构的资金内控

资金是一个企业的命脉，关系着企业的长远发展，在分支机构的财务内部控制中，资金内控也是财务内部控制的核心之一。由于资金管理的重要性，大公司的资金管理一般都实行集中管理的模式。以结算中心或财务公司为载体的集中式资金管理模式，提高资金使用效率，降低整体的资金成本;能够获得更广泛的融资和投资渠道。总部授权分支机构日常运营资金的支付限额，并对资金管理情况加强监督。完善企业的资金内控管理有助于提升财务内部控制质量与控制效率。

（三）企业总部与分支机构的机构设置权责分配

首先，从企业的总部而言，应该做到以下几点：其一，完善绩效评级机制，制定符合分支机构实际情况的财务管理目标，合理评价分支机构的财务业绩。其二，总部应该给予分支机构一定的授权，不过多干涉分支机构的决策与工作，总部主要发挥其监督管理职能等。其三，分支机构以先进的计算机为手段，根据授权限额对日常报销单据复核并上传至总部，由总部结算中心或财务公司出纳完成付款，保证公司资金安全。

其次，从企业分支机构来说，应该做到：其一，完善内部结构框架，加强分支机构内部建设，保证权力制约，精简企业冗杂机构。其二，企业分支机构完善财务风险预警与监测制度，科学、及时地对风险加以评估，为决策机构提供必要的数据支持。

（四）运用现代化信息系统构建监督网络体系

当前，信息化在企业管理中被广泛应用。建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程和信息系统的有机结合，提高业务处理效率，可以实现分支机构业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素的舞弊。构建严密的监督网络体系，可以增强内部监督整体合力。

（五）提升分支机构财务人员的職业道德修养和专业胜任能力

企业财务人员拥有较高职业道德修养、专业技能以及诚信水平，有利于企业的可持续发展。通过加强员工培训，借助于教育与管理结合、激励与惩罚融合的方式，可以提升财务人员的业务素养、职业道德以及政治素养等。企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用财务人员的重要标准。除此之外，企业应该构建公平的用人环境，完善选贤用人的聘用机制及财务人员的考核与监督管理。财务内部控制岗位通过定期或不定期进行岗位轮换，加强员工的交流与沟通。

四、结束语

综上所述，社会发展步伐匆匆，企业发展越发多元化。设立分支机构的企业，一旦缺乏风险防范意识，将威胁着企业自身的经济利益，故此，分支机构的财务内部控制显得尤为重要。优化企业分支机构的财务内部控制，加强财务活动的监督与管理，可以提高企业的经济效益，提升企业的竞争实力，推动企业的长远发展。

参考文献：

[1]何时杰，浅析企业财务管理内部控制建设与风险防范[J].中国商论，2019（18）：99-100.

[2]孙世梅，国有企业财务风险内部控制现状及对策研究[J].财经界（学术版），2019（17）：146-147.

[3]周好，企业分支机构财务内部控制的对策探讨[J].中外企业家，2018（15）：26-27.

[4]陈国永，提升政策性银行财务内部控制有效性的对策探讨[J].财会学习，2019（ 26）：254.

[5]沈慧.企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].中国集体经济，2019（ 30）：101-102.

[6]陈衬平，行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].纳税，2019，13（23）：69-70.

作者简介：

惠云涛，山东鲁商物业服务有限公司，山东济南。