企业内部会计控制存在的问题及加强对策

王佳慧 高延旭 赵特立

摘要：伴随着我国市场经济的发展以及现代企业制度的不断完善，近年来我国也不断重视并改进企业的内部控制，不断加深对企业内部控制的研究并且取得了一定的理论成果。中小型企业会关注和增强企业的内部会计控制制度的建立和完善，保证企业可以持续、稳定、健康的发展。

关键词：企业会计管理;内部控制;对策分析

在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制无疑是内部控制的基础环节。要抓好内部控制，首先应当从会计控制入手，同時兼顾与会计相关的控制。随着当今世界经济的逐步发展，越来越多的企业认识到了内部会计控制的重要性，并在企业内部建立了内部会计控制体系。

一、企业内部会计控制概念及方法概述

企业内部会计控制，主要是为了规范企业的财务会计行为，保证企业内部会计信息质量，及时发现企业内部管理中的各类问题，确保实现资产安全可靠，同时确保企业内部各项管理，尤其是财务会计管理严格按照相关的财经法律以及规章制度执行，而采取的系统性的管理措施，最终目的在于促进企业经济效益水平的提高。企业内部会计控制的方法主要有以下几种：

不相容职务分离。这是企业内部会计控制非常重要的方法，主要是为了避免财务会计中的某些关键岗位如果由同一人担任，很容易出现会计舞弊行为而采取的措施，通过对岗位进行合理设置，对岗位的权限进行限制，形成互相监督的制约机制，比如对企业内部的审批、记账、保管、出纳等实行职务分离，确保各项活动规范有序开展。

授权审批。也就是按照会计控制相关工作的授权内容、程序等来开展会计业务，同时对授权范围明确应该承担的责任，确保财务会计业务工作中各项工作开展过程中权责明确。

会计系统管理。要求企业应该按照会计法等相关会计制度或者国家相关法律法规的相关规定，对企业内部的各项财务会计工作，特别是会计凭证、账簿、会计报告流程等进行明确规定，确保会计控制工作的科学合理。

预算控制，重点通过加强对企业预算编制、预算执行控制、预算考核等各个环节的控制管理，实现企业内部管理的规范化。

二、现行企业内部会计控制存在的问题

2.1会计基础工作不规范

现在的大部分企业都意识到了内部会计控制的重要性，为此都制定了一套适合自己的会计管理制度，都严格要求按照制度办事，每位会计工作人员都应明确会计的一些基础工作的操作流程与应遵循的准则，但往往有些单位常常会忽视这些会计的基础工作，就比如会计凭证胡乱填写，对于发生的经济业务计入的明细科目不明确，这样很容易导致账目混乱;还有编制会计财务报表，这是一个企业很严谨的会计工作，如若没有严格的规范制度，而是任由会计人员不按会计制度随意编制，导致财务报告数据不可靠，会计信息不真实，这样也会误导管理者的决策。

2.2不相容职责未分离

《会计法》明文规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但是存在部分企业不想多花一份职务的钱，让出纳人员在做着自己的本职工作同时还负责报销及以上相关工作，甚至许多专用章都由出纳的人自己保管，这不符合规定。以上这种行为不仅很容易造成工作中的关联差错，会计出纳职权不分，还会使出纳人管理范围过大，其手里可利用的权利就很大，最主要的是又无对应的监督，如若自己没有把控住就会造成经济犯罪。

2.3往来账目管理混乱

有的企业为了满足个人的一己私欲，而不顾企业整体经营效益，不根据自己企业的实际情况，而是胡乱的利用往来科目，而不加以区分。比如企业的很多供应商或是关联公司的长期债权债务中的明细科目好几年都不会做出账龄调整，更不会及时去清理，而是一成不变，不管不顾;企业有的会对外做一些投资项目，但天有不测风云，被投资企业在合作中途出意外破产倒闭了，这种情况很显然已经就是打水漂了，不可能收回原有的投资金额，然而并未及时清帐做出使损益最小化的相应处理办法，而是挂往来科目;也有一些企业往来科目的明细不健全，随便的挂在往来科目，后期查账或者是清帐的时候完全分不清明细，导致账目混乱。

三、企业内部会计控制的对策

3.1建立健全的企业内部会计控制体系

企业需要结合自身的实际情况，建立健全的企业内部会计控制体系，制定各种管理办法，明确控制目标，定期对会计资料进行审计。在职能划分上，明确岗位的权限、责任、工作职责和授权批准范围，对主管会计，记账会计，财务保管等进行分离，让各部门个岗位进行相互制约和牵制，并定时进行企业财产清查，对企业实物进行控制，做到账实相符，以防挪用和贪污。

3.2提高管理者的内部会计控制意识

作为企业的管理者，必须与时俱进，在不断提高自身的管理水平的同时，要加强财务知识的学习，增强内部会计控制意识，不能故步自封，大量接收具有专业水准的会计人才，减少会计业务的偏差。同时用科学技术的手段实现会计控制的管理，定时进行财务报表的公示，建立透明，高品质的企业内部会计控制。

3.3建立有效会计系统，加强企业的内部监督和外部监管

企业要坚持以国家颁布的《会计法》制定本企业的内部会计控制制度，会计凭证制度、会计账簿制度以及财务报表制度，使财务工作人员充分依据制度法规办事，明确职责的权限，达到相互制衡的效果，才能保证企业的财务人员在工作时做到有法可依，有制可循，只有这样才能保证企业内部会计控制制度的顺利实施。同时加强企业内部的监督机制，在企业内部设置审计机构，加强企业对会计控制的监督。或者建立企业内部会计控制的风险评估，及时发现企业存在的财务安全隐患并做出修正改进。光有企业内部的监督机制是往往不够的，在实际工作中，我们还要大力加强工商、税务、审计等部门的监督作用，定期检查或随时抽查企业内部会计控制的制度和工作，及时杜绝企业将内部会计控制制度作为摆设和幌子。

结语：

作为社会经济发展的必然产物，企业内部会计控制是现代企业管理的重要手段。有关企业会计信息的失真、违法经营、企业经营失败等情况，在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。企业管理者应该提高重视程度，建立完善的法人治理结构，完善内部控制制度并提高财务人员素质来保证企业会计控制制度的有效运行。

参考文献：

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[2]张先治，戴文涛。公司治理结构对内部控制影响程度地实证分析[J].财经问题研究。2015

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