科学事业单位内部控制问题研究

唐薇佳

摘 要：加强内部控制对我国科学事业单位在市场化条件下的稳定健康发展，促进我国科研实力的提升具有重要意义。文章首先阐述了科学事业单位内部控制建设的现状，其次分析了我国科学事业单位内部控制的关键点和难点，最后就提升科学事业单位的内部控制水平提出建议。

关键词：科学事业单位;内部控制;市场化

内部控制是社会经济发展的必然产物，是一种以预防为主的管理制度，内部控制的主要目的是通过建立完善的制度和程序，通过强化内部管理，防止内部的问题以及舞弊的发生。因此良好内部控制制度的建立和运行，对科学事业单位具有十分重要的意义和作用，其不仅有利于科学事业单位经济活动的合理性和规范性，还能够有效避免各种运营风险以及内部舞弊现象的发生。

一、科学事业单位内部控制建设现状

我国科学事业单位已经有几十年发展历程，业务管理模式已比较成熟，并形成一套相对同定、科学的管理模式，为内部控制的实施提供了必要的基础和条件。例如，笔者所在的单位为例，作为国内比较知名的科学事业单位，在2012年就制定出台单位内部经济活动控制规范，近年来，通过内控制度修订、内控手册研究，于2018年正式印发内控指引。将内部控制活动作为单位日常管理的重要内容，建立起初步的内部控制体系并发挥出重要的作用。

但内部控制作为市场经济条件下的产物，对我国而言尚属于新生事物，从全国各地情况看，科学事业单位在内部控制体系建设方面尚存在较大差距。例如，很多科学事业单位并没有设立独立的内部控制部门，部分单位还在纪检审计与财务部门之问进行抉择。此外，联席工作执行不到位，对内部控制的重视程度明显不足.、从业务层面来看，科学事业单位一般都建立了比较完善的内部控制制度，但是科学性与准确性方面仍旧有待提高。

二、科学事业单位内部控制难点分析

（一）内部控制意识相对淡薄

内部控制制度本来源于企业单位，由于自身的经营特征和性质，良好的内部控制制度不仅可以提升企业的运营效率，还有利于企业经营利润的大幅提升。基于此，广大企业单位能够自觉建立和遵守内部控制制度。但是，事业单位属于非营利组织，政府的财政拨款是这些单位的主要收入来源，因此广大事业单位并没有严格遵守内部控制制度的主观意愿，而往往是在上级主管部门或领导的指导下才建立起内部控制体系。此外，科学事业单位的主要人员构成为科研人员，其关注的重点往往是科研工作，对内部控制了解较少，内部控制意识明显不足。上述两方面的影响造成科学事业单位实施内部控制的整体环境较差，不利于内部控制水平的大幅提升。

（二）内部控制制度设计不甚合理

由于科学事业单位风险管理的意识相对不足，因此在内部控制制度设计方面存在诸多不合理之处。例如，一些不相容岗位没能做到有效分离，在内部控制方法体系方面也存在诸多不完善之处。部分科学事业单位虽然建立了内部控制制度体系，但是这些内部控制制度仅仅是将各个下属部门的制度进行罗列，其中的制度规定偏向原则性与宏观性，缺乏必要的风险导向和控制手段。大部分科学事业单位并没有建立独立的内部控制部门，内部控制工作主要由单位的财务部门或纪检审计部门牵头进行。然而，这些部门的主要优势是对财务及审计活动的内部控制比较熟悉，对科研活动本身并没有深入的了解，同时受到自身部门特点的限制，其在内部控制的协调方面能力有限，难以对单位内部和外部的主要风险点进行精准的掌控，最终导致内部控制制度设计不尽合理。

（三）内部控制制度的执行力略显不足

要提升科学事业单位的内部控制水平，不仅需要构建起科学、完善的内部控制制度，更需要坚决和严格执行这些制度，唯有通过高度的执行力，保证这些制度得到有效执行，科学事业单位的内部控制水平才能顯著提升。但是，就目前的实际情况而言，大部分科学事业单位能够按照上级的要求建立和完善内部控制制度体系，但很多制度仅被挂上墙，没有得到有效落实，造成内部控制流于形式。例如，某些关键性岗位没有按照内部控制制度的要求进行轮岗，某些重要的经济业务没有通过两个以上的部门或人员进行协调管理。再比如，各个研究小组之问由于缺乏必要的资产信息共享，在物资采购过程中往往各自为政，造成一些设备资产存在重复采购现象，造成国家科研资金的极大浪费。此外，由于资产使用过程中缺乏必要的检查，资产的定期盘点和清查工作进行不力，导致资产管理方面存在诸多风险。总之，内部控制制度的执行力不足成为当前科学事业单位内部控制水平提升的重要制约性因素。

三、科学事业单位内部控制的完善建议

鉴于内部控制对市场经济背景下科学事业单位的重要意义和价值，提升内部控制水平就成为广大科学事业单位亟待解决的重要问题。笔者结合本单位的实际情况以及相关学者在该领域的研究成果，对提高完善科学事业单位内部控制提出如下建议。

（一）提升科学事业单位对内部控制的认知

领导层对单位管理水平的提升负有不可推卸的责任，要提升广大科学事业单位的内部控制水平，首先应该提升单位领导者的认知。科学事业单位的领导应该转变传统意识，特别是“重科技、轻管理”的观念，强化单位内部控制管理。例如，单位领导应该积极参与社会活动，主动与本单位存在密切联系与合作关系的单位和企业进行沟通，通过座谈、考察等形式，充分吸收相关单位在内部控制领域的先进经验;充分认识到市场化背景下科学事业单位面临的挑战，以及提升本单位内部控制管理水平的重要性，并着手认真抓好此项工作。在此基础上，单位领导者要认识到内部控制是一项系统工程，需要通过大力宣传和培训教育，调动本单位所有人员的参与积极性，同时通过各种形式，强化员工的内部控制知识学习，只有每位员工对内部控制、岗位职责以及岗位要求有深刻认知，才能营造良好的内控环境，促进内部控制的完善。

（二）完善科学事业单位内部控制制度设计

科学事业单位要建立和完善内部控制制度体系，将内部控制贯穿于单位的各项活动之中，对单位内部的机构和岗位进行合理设计，并对相应的职权进行合理划分，实现岗位之间的有效制约和监督，设置不同的内部控制部门，确保单位的每项工作都经过有效审核后开展和实施，避免工作的随意性，增强其规范化、程序化和科学化水平。对科学事业单位内部控制的现状而言，财务管理机制是内部控制的基础和关键环节，必须要予以足够的重视。因此，科学事业单位的财务部门要积极借鉴西方发达国家和先进企业的管理经验，积极引进先进财务管理手段，提高单位的财务管理水平，为良好的内部控制体系建立提供必要的基础。

（三）提高科学事业单位内部控制制度的执行力

前文提到，提高内部控制制度的执行力是科学事业单位内部控制水平提升的根本保证。在这方面，建议做好如下方面工作。首先，要完善内部审计监督机制，强化内部审计人员的独立性和服务意识，合理拓宽内部审计工作的范围，由传统的财务领域逐步拓展到内控活动、绩效、资金运行管理等各个方面，通过强有力的内部审计，保证内部控制制度的有效落实。其次，科学事业单位要充分利用网络信息等现代管理工具，实现内部审计制度的流程化、表单化、信息化、移动化，提高内部控制管理效率。

四、结语

总之，内部控制建设是一项复杂的系统性工程，科学事业单位要对本单位的内部控制需要和现状进行分析，并以此为基础实现内部控制建设的常态化，通过良好的内部控制提升我国科学事业单位的管理水平，不断提升我国的科研实力。

参考文献：

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