个税改革对社会收入分配的影响

许明箫

摘 要：个税作为我国财政收入的重要来源之一。近年来，社会主义市场经济发展迅速，个人收入也呈现上涨趋势，国家对个人所得税关注度也随之提高。基于社会和谐、稳定发展角度，调节社会收入分配工作必将日渐深入。个税改革作为调节社会收入分配的有效手段之一，直接关乎我国国民的切身利益，也与社会收入分配公平息息相关。本文紧紧围绕个税改革、社会收入分配展开论述，在阐述个税改革必要性、重要意义和作用、目标的基础上，就现阶段个税改革对社会收入分配的影响进行探讨，旨在推进我国社会税制改革发展，真正意义上实现社会收入分配公平。

关键词：个税改革;社会收入分配;影响

一、引言

随着我国社会经济的迅速发展，个税改革在调节社会收入分配中发挥出了重大作用。两会期间，新一轮个税改革方案的通过，预示着我国个税征收起点正式提升到5000元，迈出了我国个税体制改革的关键一步，为我国税制改革开辟了新路径。个税改革事关人们的切身利益，有利于维护社会公平。因此，在全球经济危机、社会市场经济增长方式转型的背景下，如何有效实现社会收入分配公平，需高度认识个税改革的重要性与必要性，并予以有效措施解决个税改革中的问题，以此充分发挥出个税改革对社会收入分配既有作用。接下来，笔者在查阅大量与之相关文献资料的基础上，就个税改革、社会收入分配相关内容进行详细论述，希望为广大群众重新认识个税改革对收入分配的影响提供参考资料。

二、税改革相关内容分析

（一）个税改革必要性分析

首先，我国个税制度实施时间短，相关制度尚未成熟。以英国个税为例，1799年开始征收个人税，后期执行中，由于侵犯个人隐私问题，致使个税征收在较长的一段时间内停止征收，直至1842年才开始重新征收。而我国个人所得税的征收，主要以改革开放起初的1980年为基准，并且个人所得税征收对象主要是来华工作的外籍人员，直到1993年我国个人所得税进行了重新修订后才实施了新的《个人所得税法》。现阶段，我国个税处于起步阶段，其发展必然会受到不同的阻难，为满足时代发展需求，实施个税改革显然十分必要。

其次，个税与人民切身利益息息相关，解决个税问题，有助于促进社会公平、和谐发展。近年来，随着居民税收收入的逐年增加，社会收入分配不均的话题开始走进人们的生活，个人税负高低的改革与发展方向越来越多的受到人们的关注。新个税对社会收入分配具有更强的调节功能，可有效调节社会收入分配，满足社会发展需求。因此，保证个税与时俱进，加强个税改革显然十分必要。

（二）个税改革的重要作用

税收作为国家财政收入的重要渠道，也是国家经济基础设施建设的重要基础资金来源。近些年来，随着社会经济的发展，我国各方面制度日渐完善，税收工作长期实践下，也逐步形成了包括企业税收、增值税以及个人所得税等较为完善的税收体系。个人所得税作为我国税收的重要组成部分，与人们自身利益息息相关。所以，发挥个人所得税的调节作用，可促进社会收入分配公平。

结合近三年数据可发现，我国个人所得税增长大幅度提高，年均增长幅度超过了16%。结合市场经济发展的趋势而言，在国民收入持续增长的背景下，个人所得税将会在未来的一段时间内继续呈现持续增长趋势。基于社会消费水平、通货膨胀等客观因素对国民收入水平的影响，个税改革只有结合社会发展实际情况不断调整，才能充分发挥个税平衡社会群众个体收入分配的职能，避免社会利益出现两极分化，更好地为国民提供服务，促进社会和谐发展。

（三）个税改革目标

改革的主要目的在于适应时代更好的发展，而改革是否实现了预期目标，是检验改革是否有效的重要判断依据。现阶段，我国社会经济发展迅速，成就了一部分高收入人群，拉大了居民收入的两极分化，而个税在收入分配调节职能中，尚未发挥其既有的作用，造成社会收入严重不公，工薪阶层对现阶段的薪酬机制不满。因此，个税改革的目标应该定位在收入分配调节上，而不是以个税起征点的调整。

首先，我国现阶段的个税改革需重点考虑其社会个体收入分配职能，同时也需要注重其社会收入稳定发展作用。然而现实生活中，相关人员需高度认识到个税改革仅是一种手段，作为调节社会收入分配众多手段中的一种。一旦人们认为社会收入分配不公平时，需分析产生这种不公平现象的本质原因与具体原因，而不是将这种不公平现象的产生原因，归结于个税问题。同时，人们也需要高度认识到不是所有的社会收入分配问题，可以借助个税手段加以解决。简单来说，在社会收入分配问题出现时，并不是完全可以借助个税解决问题。个税调节社会收入分配，也有着一定的局限。基于此，我国个税改革目标是调节社会收入分配，但是不能过分放大个税改革作用，需将其限定在一个合理的范围内，才能保证个税改革实现预期目标，同时可保证个税改革与时代发展相适应。

其次，个税起征点作为个税制度的重要组成部分，也是个税改革中重要关注内容之一，虽然是个税改革中的一个小问题，但是基于法律角度而言，也是法律的一部分，应该具备稳定性特征，而不是局部出现不适应，就需要进行调整，基于这种情况下，调整个税起征点，将会影响到更大群众的切身利益，不利于維护社会的和谐稳定发展。同时，在个税改革中，需高度认识到单纯调整个税起征点，也无法保证个税的适应性，也无法保证个税能够更好发挥出调节社会收入分配功能。从另一层面而言，个税改革仅是听从所谓的民意，在民意发生变化的情况下，就随意调整个税起征点，税法的威严性、尊严将无法保障。税法出现小问题，是应该加以完善，并不是跟随民意改善，而是结合时代发展需求，进行合理改善，方可保证税法的威严。

综上，我国个税改革需遵守事物发展的一般规律，而不是随意改革调整个税内容与制度。个税作为我国税收的一部分，其首要功能是为我国财政提供收入来源，后是调节社会收入分配。基于此，个税改革目标应该着重考虑如何才能实现更好筹集财政资金目标，保证我国财政收入持续增长，为社会主义现代化建设提供充足资金。个税作为一个直接税，在功能上有着一定的调节社会收入分配功能。基于这一认识，可见个税改革的第二个目标应该是体现税收的公平，以此促进社会收入分配的公平性，进而维护社会经济的和谐发展。个税与人们切身利益息息相关，个税改革势必会引起人们的高度关注。因此，个税的改革势必会有着一定的示范作用，可为其他税制的改革提供经验。因此，个税的改革需要肩负更多的社会责任，促进我国税法的进一步完善。

三、改革对社会收入分配的影响分析

基于上述分析可知，个税改革能有效调节社会收入分配，促进社会和谐发展。接下来，笔者基于个人角度，在查阅大量文献资料的基础上，从个税改革对社会收入分配的影响进行分析，以此为业内人士提供借鉴。

（一）个税起征点的提高，有效降低了中低收入人群的经济压力

一直以来，我国在个税相关制度制定与具体实施中，时刻保持一个较为谨慎的工作态度。个税虽在我国长期实践发展中得以不断完善，但相比一些发达国家，在细节方面还具有较大的改革空间。同时，在整体税收制度上，也存在着诸多亟须完善的不足之处。纵观我国国民收入水平，可以发现我国低收入人群在国民收入群体中所占比重最大，其生活水平与收入水平存在着明显差距，个别人群的收入抵得上一个普通民众几十辈子收入的现象也确实存在，贫富差距仍然较大。个税改革一旦不能结合我国实际情况，将会减少中低收入人群的收入，增加其社会生活经济压力，这对我国人民生活质量的提高与社会的稳定发展具有较为严重的负面影响。现阶段，我国在发展始终以构建和谐社会为根本目标，在社会经济收入分配上，需始终坚持公平原则。借助个税调节作用，可以增加中低收入人群的收入分配能力，促进其消费能力的提升，进而能够为我同整体消费水平的提高做出贡献，这对促进企业生产，带动经济发展有着极为重要的现实意义。除此之外，伴随着我国社会经济综合实力的进一步增强，社会收入分配水平也随之发生变化。基于我国总体收入水平而言，可发现我国社会收入水平出现了明显的增长，排除通货膨胀、社会消费水平等因素的影响，个税起征点的调整显然十分紧迫。个税改革中，通过个税起征点的合理调整，可降低中等收入人群的经济压力，满足我国社会发展提出的要求。同时调整个税起征点，可促进个税体系的完善，从源头上促进社会收入分配制度合理性的提高。结合数据加以分析，在考虑月应纳税所得额和税率不变，则个人将少缴纳个税45元，即（5000-3500）*3%。对于个人月应纳税所得额原先在3500～5000元之间的人而言，受益将是最大的。结合中同现代经济情况而言，工资处于3500 -5000元之前的人员，属于中等收入及以下人群。因此，通过减少额外的税收支出，可让中等收入及以下的人民群众，进一步提高收入水平，以此促进个人生活水平与质量昀提高。

（二）个税扣除项目的补充，实现了纳税环节人性化管理的发展目标

结合我国长期个税实践经验，可发现我国个人所得税的征收，作为一项复杂、综合性的系统工作，其有着众多构成元素。现阶段，我国在居民收入可通过多种渠道获取价值报酬，这使得我国居民收入结构不断创新，社会个体收入来源也有了更多的渠道，具体涉及工资、劳务费用以及额外酬劳等。同时，在社会不断发展中，社会福利制度也日渐完善，大部分社会居民参与到养老、医疗以及失业等福利中，意味着社会个体需在生活中，在养老保险、医疗保险以及失业保险等方面，有着一定的支出。值得注意的是这种支出是必然的，也是生活中，不可缺少的一部分。因此，一旦在征收个人所得税时，不能将其区分开来，无疑是增加了大部分人群的经济负担。基于此，在个税改革中，需重视养老保险等收入的支出，并且在缴税时，需将这部分的收入区分开来。在2019一年中，子女教育、房租房贷、赡养老人等6项专项附加扣除并扩大中低档税率级距落实后，全年预计减税总额6600亿，是原税制下税收总额的1/3。与此同时，我国金融行业发展迅速，在消费上，有着大部分人基于生活质量的追求，提倡超前消费，银行贷款业务逐渐在人们生活方方面面有所体现，车贷、房贷逐渐成了这个时代消费的代名词，正因如此，人们的生活经济压力日渐增长。基于此，个税改革中，需将个税缴纳项目进行合并与扣除，将社会个体生活必要性支出与个税的缴纳加以合理区分，这一有效举措，可减少中等收入或者低收入人群的个税缴纳压力，增加了社会收入的分配额度。基于另一层面而言，在增加中等收入及其以下收入人群消费水平的情况下，自然可激发起参与社会保障事业中，从而有助于社会保障行业的进一步发展，使个税的征收项目管理朝向人性化方向发展。

（三）个税税率的调整，优化了社会收入分配结构

個人所得税的征收税率是个税制度实施的重要参考依据，个税税率的高低，直接关系到我同财政税收收入水平的发展，同时也影响到个人收入。结合个税改革特点，立足于我国经济社会发展基本同情，个税征收制度需随着时代的变化，与时俱进，才能让个税更具适应性。现阶段，我国在个税税率调整上，主要是通过分档设置，针对一些较高档次的个税税率则保持不变。基于这一个税税率的改革，可发现我国在个税改革上，更加关注中低收入人群的经济状况。结合我国个税税率的改革，可发现新一轮个税税率的改革，将有利于中低收人人群实际收入的提高，同时高收入人群收入税费支出保持不变，由此进一步缩减社会不同人群收入差距，进而将社会收入分配水平维持在一个合理的范围内。例如：在考虑“三险一金”扣除（假定“三险一金”扣除2000元）基础上，月收入1万元的人，现有税制下仅需要缴纳345元个税：改革后个税仅需要缴纳90元，降幅超过70%。再比如月收入为2万元的人，现有税制下需缴纳2620元个税;改革后个税仅需要缴纳1190元，降幅超过50%。再比如月收入5万元的人，现有税制下需缴纳10595元个税：改革后个税仅需要缴纳8490元，降幅约20%。基于我国社会发展角度而言，个税税率调整幅度相对较大，但是实践中所取得的成效依旧是微乎其微的。然而个税改革作为促进社会收入合理分配手段之一，需通过不断的改革，才能进一步优化社会收入分配结构，保证全社会各群体总体利益的基础上，实现社会收入分配公正。

四、结语

总而言之，个税改革与社会中的个体切身利益息息相关。通过改革，可通过调节社会收入分配缩小社会不同人群收入水平的差距，真正意义上实现社会收入分配的公正合理，为社会的和谐发展夯实基础。

参考文献：

[1]王丽云.新形势下个税改革存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，2019（06）：199+217.

[2]黄晶.促进牧入分配公平的个税改革路径选择分析[J].纳税，2018，12（35）：35-36.

[3]黄迎.个人所得税对于收入分配差异程度的影响——基于个税改革并以基尼系数为度量[J].全国流通经济，2018（31）：127-128.

[4]刘庆荣.新个人所得税对居民收入的影响分析[J].纳税，2018，12（29）：34.

[5]苗俊玲.政策影响下的个税改革——以公平和效率为视角[J].纳税，2018，12（29）：30-31.

[6]汪昊.个税改革，为国家治理现代化铺路——本轮税改的几个突破[J].人民论坛，2018（25）：68-70.

[7]阳芳，何冬明，毕晓云.个人所得税调节收入分配效应研究——基于2006-2011年三次个税改革的比较[J].价格理论与实践，2018（07）：103-106.

[8]杜丽明，强飞.关于完善我国个税改革的思考——基于税收公平的视角[J].经贸实践，2018（14）：38-39.

[9]崔龙飞.政策影响下的个税改革——以公平和效率为视角[J].生产力研究，2017（01）：35-37+99.

[10]戴桂荣.深化“个税”改革缩小城镇居民收入贫富差距[J].商业会计，2015（03）：50-53.