外贸企业出口退税常见问题及分析

杨雁云

摘 要：我国经济处于发展阶段，外贸企业管理制度尚不成熟，仍有许多潜在问题亟须解决，简述我国当前外贸企业出口退税常见问题及政策不足，在分析问题的条件下，提出可实践对应措施及方法。

关键词：出口退税国家政策;常见问题;企业管理

一、外贸企业出口退税常见问题分析

出口退税的企业管理目标在于有序高效地落实出口退税国家政策，形成适合本企业的出口退税制度，保障企业的出口退税权，防范企业退税风险。而在实际外贸企业出口退税过程中，政府管理风险与企业管理风险并驾齐驱，只有对这些常见问题进行详细分析才能提高我国经济平稳健康发展。

（一）政府管理风险

1.管理目标错位与制度不完善

管理目标错位问题。中国一直将税收管理目标定位于完成或超额完成税收收入任务，将任务完成度放在首位，以完成量制定奖罚制度，以完成量评定先进。这种任务优先的管理理念阻止了一些优惠政策的落实。另外，我国出口退税制度无法退还部分出口产品包含的增值税，这也是我国出口成本相对于其他国家较高的主要原因之一。

2.我国出口退税率调整频繁

出口退税率调整频繁，致使出口退税政策缺乏稳定性，在一定更替时问内容易增加会计记账的难度，不利于外贸企业及政府有关部门的操作和执行。我同出口退税政策调整频繁，但其调整的主要目的均为促进我国商品的对外输出，提高财政收支平衡：出口增加，国内经济就可以得到转变发展，扩大出口，增加外汇储备。国家为了更好地宏观调控经济，在不同的经济发展阶段根据现阶段的现实情况调整出口退税频率，尽管在一定程度上发挥了重要作用，但也给外贸企业带来一定的挑戰。对近几年的出口退税情况进行了解可以发现，主管出口税务机关都会定期对退税相关内容进行培训，尤其是新企业更加需要加强退税的培训，但是相关的系统软件以及政策却存在不定期更新，最多一年内或出现多次的更新和升级。

二、企业管理风险

（一）出口退税不及时对外贸企业财务状况的影响

我国外贸企业绝大部分资金投入来源于银行短期借款，另有少部分是以应付、预收等债务形势形成的资金来源。若企业未及时从国家税务局取得出口货物相对应的出口退税现金流入，企业资金循环将受阻，出口速度放慢。因此，出口退税的及时与否，不仅直接影响到企业资金的循环，而且还关系到企业业务经营的开展。很多中小型外贸企业重业务轻出口退税业务管理，企业内部出口退税管理制度不健全，存在漏洞与空白，没有建立相应的监督机制与责任制，没有把出口退税纳入企业财务报表核算内容中，部门问信息交换不及时，导致发生报关单、出口销售发票、进货发票内容不一致，相关材料不全，漏报，导致退税不及时或不能退税，给企业造成损失。其结果是外贸企业原先垫付的用于从工厂处购买出口商品所支付的税款不能及时收回，严重降低企业资金循环速度。企业不得不再向银行借款增加可流动现金量，而大多数情况下外贸企业从银行处所得不能满足其需求，银行财政紧缩，企业负债增大，形成恶性循环。

（二）企业内部人员自身能力匮乏

在交际的外贸业务中，外贸企业内部人员个人的综合能力对企业而言至关重要，对企业年度外贸业绩的质量有很大影响。部分外贸企业的大多数外贸专员均非英语专业本科毕业，较多为跨专业毕业生，缺乏一定的英语基础知识及熟练的商务单证操作。与外商核对信用证，制作出口报关单等材料时会出现纰漏，严重影响出口退税有效时间;在企业财务团队中，有人员不具备基础素养，无法准确分别企业出口退税业务中的业务类型，混淆免退税与免税不退税相关产品，给外贸企业带来严重利润损失且阻碍企业发展，使企业财务报表明细账出现纰漏，在年终企业进行判断高层管理人员是否履行委托职能出现偏差。中小型外贸企业高层人员对业务掌控不完全，缺乏高效跟踪管理。由于出口流程的复杂性，开报关单时，某些流程无法监控，造成一定程度上的信息不匹配;企业监管人员未及时审核出错误，带来不必要的业务开销，削减利润。

三、应对策略

上述外贸企业常见问题只有在妥善得到解决的前提下，我国资金循环才能得到周转，政府与企业间的对接关系进一步凝聚。为此，大概列举如下应对措施降低外贸企业出口退税风险。

（一）缓解出口退税不及时造成资金紧张的对策

南于外贸企业出口退税不及时已然发生，国家无法提前预知，只能在一定程度上对外贸企业出口退税资金不及时拨补做出一定的补偿。首先，在会计年度内，对于出口退税不及时造成外贸企业流动资金减少，可在国家有关部门核实的基础上，由外贸企业向银行申请定量的拨款以缓解年度内企业资金周转的紧张。银行所拨款数目应视该年度国家财政预算实际可周转资金而定，这就要求成熟体系下的制度完善，在最大限度内为经核实过的外贸企业提供资金。外贸企业应该支付一部分占用费或利息，这也是货币时间价值的要求。当然，其利息应低于银行利息。

（二）完善企业出口退税制度

外贸企业需要高度重视国家政策，在理解的基础上依据自身出口货物及业务类型摸索出适合自己形式政策的出口退税制度，防止在营业税改征增值税流程中出现问题。针对企业当前所存在的人员对接混乱、存有空白等问题抱实事求是的态度进行整改，或者是依照每一个外贸企业的发展类型加大监控力度，确保企业外贸的可持续发展。通过不定期抽查与定期抽查来检查和监督外贸业务，能将仓单以及发票进行对比，查看数目是否一致。

（三）提升外贸企业人员自身素养

企业人员的自身素养直接影响了外贸企业业务开展的质量，因此必须要不断加强对于企业人员的能力培养，保证其能够达到要求。为了提升企业人员的工作能力，使之具备一定的组织服从能力，业务熟练度，较高的工作效率，可以通过培训的方式，邀请一些具有经验丰富和拥有大量实践理论知识储备的专业人士对企业内部人员开展培训。将业务质量高低记入企业人员考核内容中，增强其责任意识，认真履行职责。此外，企业人员必须了解政府出口退税有关政策，灵活应对由于出口退税率的频繁改变所带来的一系列制度变化，提高企业业务效率。

四、结束语

综上所述，现如今我国社会经济高速发展，科技水平已达到自给自足，我国的财政税收政策也随之产生较大变革。为确保出口退税政策能够有效运用到实际外贸业务中，就需要企业各部门与政府的及时交流沟通，认真学习和掌握出口退税相关知识并不断完善体制，创新传统观念工作流程，扩大出口退税商品适用范围，实时调整税率，共同应对国际大环境下的经济变化。

参考文献：

[1]潘灵芳.外贸企业出口退税的管理策略分析[J].理论研究.2017.

[2]宋少锋.外贸企业出口退税实务风险管控及对策探讨[J].财会学习，2018.