营改增后epc项目税务管理

梅永春

摘要：epc项目当中所涉及的层面相对较多，不仅包含了建设工程的设计阶段，而且还包含了采购、施工等各个环节的内容。epc项目自身存在巨大的优势，不仅可以有效地结合施工实际情况来优化施工方案，而且还能够有效地避免建筑工程设计、施工、采购等各个环节信息联系不紧密造成的矛盾，最大程度上确保建筑工程各个环节的可持续合理开展。此外，在epc项目合同当中，甲方乙方明确了双方的责权，在此基础上，建筑工程的质量和责任能够更加高效的落实，确保各个环节工作科学合理的开展。本文将针对epc项目内涵以及营改增后对epc项目税务管理的影响进行详细分析，其主要目的是研究出营改增后epc项目税务管理模式，以便于解决“营改增”之后，epc项目税务管理的管理效率。

关键词：“营改增”：建筑项目企业：税务管理

2012年上海市被作为试点地区启动“营改增”开始，在2016年3月，李克强总理在第十二届全国人大做管理机构工作报告，提出全面实施“营改增”，这也象征着我国税务改革T作的正式开始。白2016年5月开始，在建筑行业、房地产行业、金融行业等各个层面上，都积极开展了“营改增”改革。针对建筑领域来说，税率将F由 3%的营业税税率变为ll%的增值税税率。在“营改增”开展之后，对epc项目管理工作带来的翻天覆地的变化。如何在“营改增”之后，科学合理地针对epc项目进行管理，已经成为当前epe项目管理工作亟待解决的问题。本文将针对“营改增”后epc项目税务管理进行详细的分析。

一、epc项目内涵概述

epc项目便是指公司受业主委托，按照合同的约定内容，对工程项目开展一系列的设计、采购、施工运行等一个全面的过程。在一般条件下，epc项目合同当中，会明确承建单位应该对建筑工程所承担的质量、安全、费用、进度等各个层面的责任。客观来说，epe项目作为我国当前工程承包与管理最为主流的形式，影响epc项目的因素主要有两个内容。其一，依靠高新技术、科技技术驱动的工程承包项目。其二，依靠投资、融资驱动的资金密集型epc工程总承包项目。epc项目税务工作流程图为图1。

二、“营改增”后对epc项目税务管理的影响

（一）转变了企业管理模式

“营改增”后对企业管理模式的影响是全方位的，无论是企业的组织结构、营销模式、采购模式、财务管理等各个层面都带来了极大程度的影响和挑战。在“营改增”后，并不仅仅对企业的财务管理模式、会计工作模式带来了影响，而是对企业的发展战略带来了一定程度改革。若应对得当，那么可以为企业创造更多的价值、增强企业的市场竞争力，但是若应对不当，那么则会对企业带来严重的风险。从企业经营管理层面上来看，原有的经营模式下，企业承包的工程项目存在资质共享，其实际内容便是企业在中标之后，可以直接将项目转移给子公司进行负责。但是在“营改增”后，对企业的合同、发票等内容，都提出了明确的要求，并且要求公司应该具备独立签订合同的资格，企业在此基础上应该开具独立发票、单独纳税。

（二）法律风险增加

“营改增”后企业开具发票和接收发票等活动，都具备重要的责任和职责。若违反我国税务管理规定，税务机关在开展税务管理工作时，都将其纳入形式罪、经济罪当中。针对建筑领域来说，建筑工程企业应该正确地看待“营改增”后自身所肩负和应该承担的法律责任。建筑工程类企业长期践行的运营管理模式已经不再适合“营改增”后的社会环境。若不及时的针对“营改增”后经济、税务层面的要求进行了解践行，那么则会造成严重的刑事案件、经济案件出现，若真正的出现了法律风险，那么不仅需要严格处罚经济财产，而且企业法人以及企业机构复杂人都会遭受严重的处罚，并且承担相应的刑事责任和经济责任。

（三）税务管理模式发生变化

在“营改增”后，针对建筑领域来说，税率将出3%，的营业税税率变为11%的增值税税率。针对增值税来说，其简易的计税方式便是“老项目、清包工、甲供工程”等内容，其征税率为3%。针对营业税模式下我方承担的营业税来说，其内容便是（总承包额一分包额）3%。增值税简易计税模式在我方承担增值税为（总承包额一分包额）÷（1+3%）3%。增值税一般计税模式之下我方所承担的增值税=销项税额一进项税额。在“营改增”后，建筑企業的税务管理和税务计算模式都产生了极大的变化，这也对建筑企业自身的内部管理工作带来了严重的影响。

三、“营改增”后epc项目税务管理模式

（一）税务管理模式

针对“营改增”后epc项目税务管理模式来说，计税方式一般有简易计税和一般计税两种形式。其中一般计税来说，其主要内容便是征收11%的增值税税率：针对简

（下转第145页）易计税的内容便是增收3%的营业税。结合我国相关税务文件规定要求来说，建筑企业适用于简易税务的内容主要有“老项目、清包工、甲供工程”三种形式。针对一般计税内容来说，适用于11%税率，一般其涉税内容为货物、服务等内容。“营改增”后epc项目税务管理工作应该严格的结合项目设计、项目采购、项目安装等各个服务形式，科学合理的选择适当的税务管理模式。例如，针对“营改增”后epc项目当中的设计、采购、安装等归类于服务形式的内容，应该选择一般计税形式进行税务管理。

（二）落实三流一致

所谓的三流一致，便是将发票流、建筑服务流、资金流等三项内容进行科学统一管理。我国当前已经明确的针对三流一致的相关内容进行规定，并且早在1995年192公告当中，就提出了发票流、建筑服务流、资金流三项内容必须要严格的一直统一的要求。在我国社会不断发展与进步的当下。2014年我国税务总局针对“三流一致”的内容提出了新的界定，其中规定了“发票流、货物服务流”等内容必须要一致，对于资金流的要求也有所放缓放松，并且允许个人单位垫付资金之后再开展报销T-作。所以，“营改增”后epc项目税务管理的过程中，必须要紧跟当前我国税务管理工作的要求，可续合理的楼市“三流合一”的各项内容。

（三）开票缴纳税款管理

国家税务总局在2016年提出了税务公告，针对建筑服务行业实施了11%税率一般计税手段，按照总包额扣除分包额后的差额2%预缴税款。通过3%征收税简易计算的手段，按照总承包额扣除分包额后的差额3%的预算税款。在“营改增”后epc项目税务管理当中最为常见的疑问便是在开票与预缴税款的先后顺序，到底是先开票还是先缴纳税款成了当前建筑企业们所疑惑的问题。这对简易计税开票的问题，应该结合我同税务改革工作的相关内容，科学合理进行发票，将“营改增”后税务管理要求和内容贯穿到epc项目的各个环节当中，保障“营改增”后epc项目纳税开票科学性，杜绝不必要的税务法律风险。

四、结束语

总而言之，“营改增”后对epc项目的应先是不容忽视的。在实际开展“营改增”后epc项目税务管理工作的过程中，必须要严格针对“营改增”后的各项转变进行详细分析，最大程度上结合我国“营改增”后税务管理的相关内容进行详细分析，结合“营改增”后epc项目税务管理的各项内容，最大程度上保障建筑企业自身的可持续发展，营造出我国建筑市场良好氛围。

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