强化国有企业税务内部控制的思考

汪诚

[摘 要] 随着社会经济的快速发展，企业所面临的市场竞争压力不断增加，国有企业作为国家经济发展的重要支柱也不例外。根据国家相关规定，企业需要交纳一定的税款。在国有企业中，税务工作一般由财务部门工作人员负责。但由于国有企业带有的计划经济色彩，国有企业税务内控工作受到一定影响，使得国有企业税务内部控制工作中存在着许多问题，给国有企业的健康发展造成了不利影响。基于此，本文对国有企业税务内部控制中存在的问题进行了分析，研究了国有企业税务内部控制强化措施，为国有企业税务内部控制提供了理论依据。

[关键词] 国有企业 税务管理 内部控制

中图分类号：F275 文献标志码：A

国有企业作为我国国民经济发展的重要支柱，对我国经济发展具有重要影响。在竞争激烈的市场经济中，企业面临的风险越来越多，而财务风险则是每个企业在发展过程不可避免的风险。企业对于财务风险的应对，不仅关系到自身的发展，而且关系到整个市场经济的稳定发展。因此，国有企业有必要对企业内部的财务税收工作进行有效控制，加强国有企业税务内部控制的建设，提高企业内部税务工作的有效性，为企业的健康、可持续发展奠定坚实的基础。

一、企业内部控制概述

内部控制是企业为了确保相关业务能够顺利开展而设计的制度，有效的内部控制可以避免企业遇到资产安全方面的问题，防止企业内部出现欺诈和舞弊的现象。在国有企业中，税务部门的内部控制工作主要有两方面：一方面是对企业会计工作的规范，国有企业需要制定出具体的会计工作管理制度，为企业员工的工作提供行为参考依据，更好地规范企业工作制度；另一方面是对企业会计工作的监督管理，内部控制制度的制定可以保证企业财务工作按时完成，提高企业员工的工作效率，对于可能出现的财务风险进行提前监控，保证企业的税务工作符合国家相关法律法规的规定，保证员工的工作行为符合企业制度，为企业的发展提供坚实的基础保障[1]。

二、国企税务内部控制存在的问题

（一）税务管理体系不完善

市场上存在的每个企业都需要向国家相关部门缴纳相应的税款。国有企业的税务管理工作基本由财务部门负责，财务部门需要定期对企业的财务进行审核，编写财务报表，详细记录和汇报企业的运营成本，保证管理部门能够及时了解企业的运营成本，从而及时调整企业的发展策略。在国有企业中，虽然许多财务工作已经实现了信息化管理，但是财务部门每天的工作量依旧很大，这使得财务管理人员在日常工作中往往会忽略对税务风险的评估，缺少对税务的规划工作。另外，税务管理工作涉及的方面较广泛，对于企业物资的采购、储存、生产和销售等环节均有涉及。财务部门在进行税务工作的过程中，需要和各个部门进行合作，但是企业的管理层对于财务部门与其他部门的合作缺乏足够重视，使得财务部门的工作难以开展。

（二）税务管理缺乏专业性

由于国有企业发展历程的特殊性，在国有企业体制中，仍旧存有较为浓厚的计划经济色彩。在现在激烈的市场竞争中，缺乏竞争意识，不够重视企业财务部门工作人员专业性的要求。在人员招聘的工作中，更多重视员工的政治思想素质方面，而缺乏对员工专业知识的考察，企业中许多的财务管理人员都是处于一边工作一边学习的状态，缺少对税务管理专业知识的系统学习。这使得企业在实际工作中，无法完全按照国家相关规定纳税，造成不必要的成本损失，不但影响国有企业的名誉，还不利于企业的长久可持续发展。

（三）税务管理观念淡薄国有企业作为我国国民经济发展的重要支柱，对我国的经济发展具有重要的影响，对于国民经济的发展也肩负着重要的使命。因此，在企业发展过程中，企业管理部门会更加关注企业所产生的经济效益，将企业发展的重点放在成本控制、境外业务发展、市场金融和市场份额等方面，对于税务方面缺乏管理意识，税务管理只是按照流程申报税务和缴纳税款，并没有真正意识到税务管理的意义，在工作中缺少科学的税务管理方式，无法完全发挥税务管理对于企业发展的积极作用[2]。

三、强化国企税务内部控制的举措

（一）构建税务控制的系统

有效控制税务工作，不仅可以规范企业的财务管理工作，提高企业的财务管理工作水平，而且能使企业的财务管理工作符合国家相关法律规定，有利于企业长久可持续发展。因此，国有企业在发展的过程中，需要构建税务控制系统。首先，在进行税务系统构建的过程中，企业相关税务系统构建工作者需要先研读国家的相关法律，即在法律指导下进行系统的创建，保证企业税务系统的建设符合国家法律规定，这对于国有企业资产安全的保护具有重要意义。另外，从长远来看，企业税务控制系统的构建可以提升工作人员识别风险的能力，员工在系统构建之后，要结合企业的发展情况和实践工作，对税务系统进行动态优化，使税务系统能够符合企业发展的需要。最后，企业税务内部控制人员在进行企业税务系统构建过程中，要考虑到企业日常风险和特殊风险的控制问题，对企业可能发生的风险进行预测，进而为国有企业资产的安全性提供保障。

（二）完善税务工作监督管理体系

企业制度的有效落实离不开完善的监督管理制度。对于税务内控工作而言，完善的监督管理体系，可以帮助管理人员及时发现内控中的问题，使工作人员能够更好地掌握国有企业有关资金的流向，有效解决税务工作中出现的问题，有效控制企业成本资金的支出，防止税务工作中出现黑箱操作的情况，对企业运营造成不利的影响。另外，税务内控相关工作人员，要加强对相关税务工作制度执行情况的监督，保证有效落实监督管理制度，推动企业税务管理工作的有效进行，有序开展企业税务相关工作，提高相关税务工作人员的工作效率和工作规范性，保证企业的资金能够有明确的流向，使企业资金得到有效利用，提高资金的利用效率，促进企业健康发展。

（三）重视人才培养，有效提升内控队伍的综合素质

企业的发展运营状况与企业员工的工作效率有着重要关系。企业在实践运营工作中开展的税务内部控制工作，离不开相关税务工作人员的参与。企业的人力资源管理是企业发展创新的不竭动力，是企业运营工作开展过程中不可缺少的重要力量。因此，国有企业有必要对企业的税务工作人员开展定期的培训，对相关人员进行定向培养，提高企业税务内控工作人员的专业素质和工作素养，为国有企业税务内控工作质量的提高提供有力保障。在培养税务内控人员的过程中，企业需要结合自身的发展状况和国家规定设置的税务内控工作方案进行人员培养，根据税务内控工作的需要，适时引进专业性人才，提高企业人力资本存量，为企业的健康发展奠定坚实的基础。另外，国有企业要定期对企业的税务内控工作人员组织培训和学习，保证工作人员的专业技能和综合素养能够满足企业发展的需要，从而为国有企业的发展注入源源不断的动力[3]。

四、结语

综合上述分析，企业税务内部控制对于企业的发展运营具有重要影响，对于企业税务工作的展开具有显著的正向作用。国有企业有必要结合企业自身发展状况和国家相关规章制度制定相关的税务内部控制制度，建立完善的税务内控监督管理体系，在管理、监督税务内控相关工作人员的同时，有效推进税务内控相关工作制度的发展，保证有效落实税务内控制度，使国有企业的税务工作符合国家规章制度的同时，积极推进企业的发展运营，保证国有企业财务部门相关税务工作的顺利有序展开，促进国有企业健康可持续发展，肩负起国有企业应该肩负起的责任，为国民经济的稳定发展起到积极有效的作用。

参考文献：

[1]冯金霞.试论企业单位财务创新管理策略[J].现代经济信息， 2016（15）：163.

[2]陆松梅.企业财务管理问题及革新途径之研究[J].财经界， 2017（36）：77- 78.

[3]殷丽霞.企业会计财务管理及內部控制的探讨[J].当代会计， 2019（2）：57- 58.