我国社保基金财务内部控制管理研究

尚进

[摘 要] 在管理社保基金的过程中，基金管理人员需要加强内部的财务控制，进而保证社保基金可以安全稳健地运行。社保基金关系着全国人民的基础保障，近些年国家也提出了推动社保基金的安全稳健运行，保证社会稳定。因而，设置科学的内部控制管理机制，才能够加强对基金的科学管理，减少社保基金内部财务管理风险。文章主要通过研究当前国内社保基金财务内部控制方面存在的问题，针对问题形成的原因，提出提升社保基金财务内部控制的若干对策。

[关键词] 社保基金 财务内部控制 管理研究

中图分类号：F275 文献标志码：A

一、社保基金的财务内部控制

国内的社保基金规模庞大，同时，参保的人群数量众多，因而促进社保基金的稳健运行，可以直接保证社会公众的基本利益，并且为社会群众提供基本生活保障。近年，国家加强了对社保基金的监督和管理，要求基金管理机构构建完善的财务内部控制机制，尤其加强对社保基金运行的风险管控，并加强对社保基金运行的财务监督，尽量避免基金的违法违规操作，实现社保基金持续稳定增长。

基金管理机构在内部开展财务内部控制，主要是加强基金的安全运行，基金管理机构需要贯彻落实国家出台的社保管理法律法规和相关的政策，保证基金信息准确、真实。同时，基金管理人员还要有效地预防财务风险发生，通过构建一系列的风险防控措施，来加强对基金的财务控制。国内的社保基金管理机构通过深入地贯彻国家出台的各类政策法规，提高基金的运行效率。社保基金可以为社会公众提供基础保障服务，并且有助于维护社会的稳定。此外，开展社保基金内部控制，有利于基金管理人员及时地发现基金运行当中出现的一系列问题和不足之处，并建立完善的管控措施、管控体系来预防问题产生。国家有关部门还要加强对社保基金管理机构的监管，为基金资金安全建立基础。同时，强有力的监管有助于基金管理人员约束自身的行为，促进基金管理人员开展合规操作，从而提高基金的运行效率和管理水平。

二、存在的问题

（一）社保基金财务控制机制不足、不完善

国家社保管理机构通过制定内部控制暂行办法，对基金的财务管理提出了一定的要求。但是，管理办法不够细化，也不够完善，不能够充分地体现基金内部的管理现状。基金管理机构不能实现科学的管控社保基金，无法降低社保基金运行的风险，因此也很难从基金运行的源头来减少基金违规操作的问题。

（二）社保基金风险管控力度不足

在当前运营社保基金时，基金管理机构通过建立系统风险管理体系，才能够有效地减少基金违规操作问题的产生。但是，国内各地区的地方社保基金管理机构没有针对性地构建风险管理体系，并且没有组建独立的风险管理部门，没有招聘相关的风险管理人员，导致实际的社保基金管理内部存在较大的安全风险。基金管理机构负责人对于基金的风险意识不强，没有建立系统的风险评估机制，此外，管理机构也未能科学地预测风险发生的概率及风险对社会带来的危害。尽管国内部分省份的社保管理机构建立了风险管理部门，但是没有构建动态的风险监控体系，依然不能够实时地监控基金运作过程中的风险隐患[1]。

（三）社保基金监督机制不健全

政府部门没有建立完善的社保基金监管机制，导致基金管理机构出现违规操作问题增多。政府内部的财务监督部门独立性不强，并且政府部门不够重视基金的监管，没有及时地给监督部门配备人员，进而导致政府的监管部门无法及时有效地发现资金管理的问题和风险因素。

三、改进措施研究

（一）建立完善的财务内部控制制度

社保基金的管理机构严格按照国家出台的各类社保基金管理制度政策和法律法规要求，来开展内部的财务内部控制机制建设。社保管理单位通过对基金管理业务进行梳理，以优化业务管理流程和管理制度。基金管理部门可以组织人员来深入地研究分析业务流程中存在的风险点和关键点。同时，还需要组织人员积极地完善内部控制管理机制，重点加强对社保登记、缴费管理、账户管理的控制，以及对基金财务管理工作的监督。此外，优化基金管理业务流程，压缩业务流程，提高业务流程运作效率，并规范业务部门的操作行为。在开展社保基金财务内部控制建设时，基金单位还要给参与财务内部控制的人员赋予一定的工作职责和工作权限，重点加强对基金审批权、管理权的约束。基金单位可以在内部开展风险排查活动，进而优化内部的财务内部控制体系[2]。

（二）建立会计内部控制机制

在开展社保基金的财务内部控制体系建设时，基金管理机构要积极地构建完善的会计管理制度，这将有助于提高基金单位的财务工作效率。基金管理单位在征收社保基金时，要按照国家出台的社保缴纳基数标准，来组织社会收缴社保基金，对于五险的收入，要存入独立的社保基金账户当中。同时，基金管理单位还要加强对社保基金发放的管理，严格审核领取社保基金人员的身份信息。基金发放人员通过严格审核社保的申请材料，进而保证社保可以及时准确地发放到参保人员的账户中。同时，社保管理人员还要重点监督监控违规提取社保基金的行为。在基金管理机构内部，通过应用收支两条线的管理方式，来开展社保基金的独立运营。在管理基金过程中要分开建账，应用现代化的信息技术、大数据技术来高效地管理基金，通过信息技术可以提高基金管理的安全性。

（三）强化基金的监督

在开展社保基金的财务内部控制体系建设时，需要构建完善的监督机制，在基金管理内部组建独立审计单位、审计部门，并配备优秀的审计人员来定期审计基金管理机构内部的财务状况，加强对基金运行过程的监督监控。同时，基金管理机构还需要构建自我评估系统，通过组织社保管理人员对工作环节中的不足之处进行修改，来提高整体基金管理单位内部的财务管控能力和财务管控水平。社保基金管理单位还要加强对内部的审计监督，尤其是对单位内部的收支两条线过程的监管。审计工作人员重点监督基金收入和支出等重要财务数据的管控，同时还需要对基金管理机构内部的预算执行、货币资金，以及相关的制度流程落实执行情况进行重点监管。

（四）深化职工的内控管理意识

社保基金管理单位给职工渗透内控意识是单位建立内部控制能力的一个基础，只有让全体职工都意识到内控工作是影响单位生存以及影响自身工作的一个关键性因素，才能够促使单位全体职工落实内控制度流程。社保基金管理单位可以为职工开展内控管理培训，让单位的人事培训职工根据单位目前发展的状况以及单位存在的风险因素，并结合职工对于内控管理培训的需求，来制定内控管理培训计划。培训计划可分为年度计划和季度计划，培训职工将培训计划制定出来后，提交给人事部门领导审核，最终再由单位分管培训的领导审批。单位的财务部门给内控管理培训工作拨付一定的培训资金，由培训职工聘请外部的内控专家来单位讲授内部控制管理的知识以及内部控制管理技能，职工可以就自身的岗位工作中出现的一些问题与专家交流，让专家来提出若干建议，组织建立内控管理措施。同时，单位也可以在内部开展内部控制管理的讲座、演讲比赛、知识竞赛等活动，让职工积极地参与到活动中，学习内部控制管理知识，进而提高内控管理意识[3]。

（五）完善内控制度，优化业务控制

社保基金管理单位的内控管理部门可以与外部的管理咨询单位合作，借助专业的咨询力量以及丰富的内控咨询经验，来协助单位建立科学高效的内控制度。单位内控管理部门深入到各科室的一线工作中，与一线工作人员沟通交流，了解业务开展中存在的风险因素。内控人员与业务人员探讨如何去防控风险，将业务人员的建议及时地记录下来，并在内控部门职工之间相互探讨，以设计出比较合理的风险防控措施，进一步优化单位的内控体系。因此，单位需要先在内部组建内控部门，来牵头开展内控体系建设工作。单位的高层领导人员还需要给内控部门赋予一定的权限，给内控部门设置明确的部门职责和岗位体系，并配备专业的内控管理人员，管理人员必须具备专业的内控建设工作经验。

參考文献：

[1]赵纪静.强化我国社保基金财务管理的几点思考[J].经贸实践，2018（4）：78- 79.

[2]樊荣.浅谈我国社会保险基金中的财务管理[J].财会学习， 2017（4）：53- 53.

[3]贺英男.基于社保基金会计核算存在的问题及对策的分析[J].丝路视野，2017（20）：