“营改增”对融资祖赁的作用与财税管理方法

摘要：随着我国经济发展，融资租赁业务不断增多，规模也逐渐扩大，为了提升企业经济效益，提高企业竞争力，本文主要分析“营改增”政策对于融资租赁企业的影响，如缺乏实际降负效果、进项税抵扣不规范、增值税收取复杂、沟通成本加大等，并提出相应的财税管理措施，旨在提升企业对“营改增”政策的认知。

关键词：“营改增”;融资租赁;财税管理

为了更好地适应现有社会的经济发展新形势，“营改增”政策应运而出，主要是将营业税改为增值税，增值税是世界主流流转税种，具有降低重复征税的特点。随着推行“营改增”政策，众多企业成功减税，降低了企业压力。融资租赁作为新型金融行业，“营改增”对其税收进行了调整，需要相关人员仔细分析“营改增”对融资租赁的作用及管理措施。

一、“营改增”对融资租赁的影响

融资租赁作为非银行金融形式，出租人依据承租人需求，与第三方订立合同，以合同为依据出租人出资购买承租人设备，承租人与出租人之间订立租赁合同，设备向承租人出租后收取租金。

（一）政策方面

1.缺乏实际降负效果

随着“营改增”政策的实施，在融资租赁业中，其应缴纳的税额并没有根据政策实现降低税务征收的目的，反而让税额有所增加。推行“营改增”政策之前，企业普遍征收营业税，税率为50%，而推行政策后，融资租赁业务应当缴纳增值税，理论而言，小规模纳税人税率适用通常为3%，但融资租赁通常需要较大的投资额度，很难适应小规模纳税人情况，导致实际并没有降低税负，反而将税负提升，从以往的营业税5%税率转变为增值税170%税率，为融资租赁企业造成了较大的负担。相对于推行“营改增”前，综合税负增加，提升企业筹资成本，降低了业务利润，对于此行业造成了较大的影响。

2.进项税抵扣不规范

我国国土幅员辽阔，融资租赁税收服务对象全国各地均有分布，出租方很难及时收集租赁合同、发票、收据等，且由于地域限制，不同地域融资租赁税收政策具有差异性，融资租赁行业资金池方式影响了资金统筹管理，导致在“营改增”后，融资租赁存在进项抵扣税不规范情况，制约了纳税均衡性。

（二）操作方面

1.增值税收取复杂

在融资租赁行业中，收取增值税具有一定难度，主要表现在收取增值税发票及抵扣这两个方面。缴纳时收取增值税发票可用于抵扣当期的进项税，促进融资租赁行业快速周转资金，减少行业成本，减低财务风险，但是随着推行“营改增”政策后，申请、开具、更换发票工作更加困难，对融资租赁企业造成了极大的困难，企业也面临着“前轻后重”的征税情况，需要通过高效管理增值税发票实现纳税人抵扣税务，提升经济效益的效果。

2.加大沟通成本

在制造船舶、飞机等大型设备时，承租方决定使用融资租赁方式租赁相关物资及生产设备，仍然需要依据规定采取合适措施，预先支付设备款项的30%，而承租方抵扣30%款项后，出租方却难以承担剩余款项70%的发票税额，且承租方、出租方、供货商可能在我国不同区域中，三者沟通之间将会有大量成本产生，难以实现及时的税务沟通。

3.积极影响

融资租赁企业中，其固定资产属于重要的资产内容，而固定资产价值在不断变化，导致企业资产负债表也会随之变化。“营改增”政策的全面推行后，融资租赁行业固定资产入账金额会相应减少，从而减少固定资产累计折旧金额，具有一定的正面影响，主要表现在融资租赁企业成本的降低，增值税额减少，增加了企业经营活动可用现金流，推动融资租赁企业经营规模进一步拓展，提升其经营效益，有助于改善企业业务结构，对于企业的未来发展具有积极的促进效果。

二、营改增下融资租赁的财税管理措施

（一）增加管理层认知

融资租赁企业的管理人员，需要全面了解税收的新动态，以此为基础制定具有针对性的工作策略，保证企业各项业务不会受到政策的影响，实现稳定发展。并且，融资租赁企业对于“营改增”政策推行后增加的税负具有明确认知，主要是由于税企双方并没有及时沟通，企业若是想要解决财税问题，可在积极了解规章程序后，以自身企业情况为基础，遵循政策规定，准备说明材料，反映自身情况到税务部门，以便争取更多的税收优惠。

（二）规范发票管理

在“营改增”实施背景下，融资租赁企业的财税管理必定会涉及业务抵扣进项税额的确认，会计人员需要以税收政策及会计准则规范为基础，明确财务管理中以票抵税的内容，统筹监管税务筹划与管理工作。同时与实际财务情况、税务缴纳效率等相结合，建设建成机制，激发会计人员的工作热情，认真对待发票的获取、保管、记录、移交等工作，保证抵扣增值税流程与相关规定相符。并且，可以实施统一增值税发票的开出方式，有利于实力薄弱企业有效解决购买资产中短缺资金的问题，还能让承租人拓展融资租赁业务，避免租赁企业集中所有税负的情况出现，保证企业对资金流动性有效控制。

（三）探索新的融资渠道

“营改增”对于融资租赁行业而言属于新的税务环境，为了更好地适应环境的变化.融资租赁企业应当转变以往的工作状态，改变按部就班工作的流程，若是企业不能跟上“营改增”的发展，将会导致企业降低经营效益，对业务发展造成影响。需要企业加强各部门之间的配合力度，提高资源资金使用效率，实现日常经营成本的降低。对于融资渠道而言，由于我国大多数融资租赁企业通常是经过银行或其他金融机构进行短期借款的筹措，构成资源错配，但考虑银行及其他金融机构在短期借款中，其资金额度较低，且融资成本较高，企业需要探索新的融资渠道，如通过P2P平台对融资收益权进行处理，将租赁资产证券化提高，开设申请金融租赁公司等，促进企业综合实力的增强。

（四）调整税收比例

依据我国商务部中有关融资租赁业务发展的报告表明，其售后回租仍然以融资业务模式为主，在我国全面实施“营改增”后，售后回租业务融资作为贷款服务，尽管承租方获得增值税专用发票，也不能实现销项税额的抵扣，这一规定让企业税收负担并没有降低，制约了售后回租业务经营规模及发展速度。我国税收管理部门应当依据融资租赁行业中有关售后回租业务制定相应的税率，以便让承租人可抵扣销项税额，将企业税收负担减轻。

（五）完善信息管理

国际会计准则理事会中，颁布了国际租赁会计准则，要求在2019年1月1日租赁企业开始实施。在最新租赁准则中，承租人的会计核算规定愈发严格，承租人应当披露融资租赁及租赁业务经营信息等，将财务报表透明度提高。我国会计准则必然趋同于国际会计准则，融资租赁行业会计人员也需要对会计准则的变动加以关注，实现企业财会管理与国际趋同.完善租赁企业的税收制度与租赁准则，确保“营改增”有效在融资租赁行业贯彻落实。

（六）财税风险管理

在“营改增”后，企业为了降低税务风险出现的概率，需要做好风险管理的优化工作，从不同角度应对预防风險。其一，统筹风险管控，在租赁企业筹资时，需要选择正确的融资渠道与融资方式，融资租赁企业通常持有较多的长期应收账款，可以考虑转让银行收款权实现资金回流，将经营管理盘活，完成筹资。而应收款项中有坏账出现的风险，需要对其严格审核，以免坏账对企业造成较大的经济损失;其二，构建售后回租审评机制，企业应当与市场情况相结合签订业务，评估租赁设备的抵押资产，加强合作关系，做好风险评估工作。且提高税务意识，全面掌握“本金抵扣”等法律条文，并评审可能出现的税务问题，杜绝风险出现。

三、总结

本文主要从增加管理层认知、规范发票管理、探索融资渠道、调整税收比例、完善信息管理、财税风险管理这几方面出发，以期为相关工作者提供参考，从而有效促进融资租赁企业的进一步发展。

参考文献：

[1]魏宏琳.试论“营改增”后对融资租赁出租人的财税影响[J].纳税，2019，13（14）：26+28.

作者简介：

赵红红，山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司，山西晋城。