简述大数据时代下审计模式的创新方案

彭贵熙

摘 要 大数据的出现是有一定必然性的，在这一必然性的驱使下，社会经济结构、生产模式以及人们的生活模式会随之发生变化。审计作为一种十分重要的经济监督活动，以大数据环境为基础内容，如果想要在实际工作中，将审计的作用充分发挥出来，就一定需要对大数据环境下传统型审计模式中存在的问题进行分析，积极地在传统型审计模式的基础上进行创新，使审计工作的效率及水平得到大幅度提升。

关键词 大数据 审计模式 创新

一、大数据时代下审计模式创新的研究背景

在进入大数据时代后，大数据这一资源成为各个行业十分重视的内容，是经济发展过程中使用到的一项重要工具。审计实际上是一项复杂的工作，审计工作进行的过程中，需要处理的数据量非常大，如果在大数据时代下仍然使用传统型审计模式完成審计工作，就难以保证审计结果的真实性，更无法真实地将经济活动反映出来。因此对审计模式进行创新就显得十分重要。在大数据时代，只有积极在原有审计模式的基础上进行创新，才可以在审计工作进行的过程中，将自身的作用充分发挥出来，在我国构建可持续发展型社会的过程中，作出一定贡献。

二、大数据审计的结构及审计模式创新的意义

大数据审计实际上是在进入大数据时代后，衍生出的一种创新型计算机审计模式，大数据审计流程如图1所示。

大数据是在既定时间范围内难以使用常规型工具进行处理、需要使用新处理模式进行处理的数据集合。大数据在实际应用过程中展现出了规模大、运输速度快以及效率高等特征，是我国社会各个行业提升自身竞争力的一种重要资源。在大数据环境中，审计工作环境自然也会发生变化，原本的审计模式逐渐暴露出一些问题。原本的审计模式在实际应用的过程中，难以满足大数据时代提出的客观要求，因此我们应积极开展审计模式创新工作。在大数据环境下，审计工作进行的过程中，会涉及大数据处理问题，假如仍然在实际工作的过程中应用传统审计模式，就难以将大数据的优势充分发挥出来，甚至还有可能对数据处理结果的精准性造成一定影响，从而难以真实地将经济情况反映出来，不利于我国审计行业的发展。审计实际上可以说是一项十分重要的经济监督活动，在大数据时代中，只有积极地对传统审计模式进行创新，才可以有效地完成大数据资源开发及利用等工作，使审计工作的效率及质量得到大幅度提升，在我国社会实际运行的过程中，将审计工作的作用充分发挥出来。

三、大数据时代中审计工作存在的问题概述

（一）难以对审计工作形成清晰的认识

之所以开展审计工作，就是为了对一个特定的目标进行监控，实时动态地对各项经济活动的真实性进行监督，不单单是在单位出现问题的情况下邀请审计部门进行检查，更不应将审计当成一种外在的影响及作用，实际上审计工作不单单是控制者，也是各个单位控制系统中一项十分重要的内容。大数据时代中的审计理念是在科学合理地完成审计设计的背景下，让审计功能进入到我国社会各个领域中，以此为基础实现监控社会经济活动这一目标。

但是某些领导在实际工作的过程中，将内部审计的职能和纪检监察的职能画上等号，没有对内审的职能形成清晰的认识，甚至还有一些领导认为，行政事业单位本身是不具备任何生产能力的，因此不需要开展成本核算工作，财务仅仅是对本单位内部收支情况进行统计的记账活动，没有必要开展内部审计工作。在这些错误理念的影响下，难以对单位内部审计效率及质量做出保证。除此之外，在财务、审计制度逐渐完善的背景下，这一理念其实在不断发生变化，但是各个问题仍然不同程度地存在着，导致领导者在大数据时代下难以对审计工作形成正确的认识，也就难以对审计工作的效率及水平做出保证。

（二）审计中数据资源整合共享力度不足

审计工作中管理系统和财务管理系统的分散性相对较强，各个管理系统中的数据难以有效地融合起来，导致统计工作信息化发展速度大幅度减缓，审计工作信息化建设速度难以满足大数据时代提出的要求。在此背景下，需要提升审计单位内部各个业务系统相互之间的融合速度，切实提升数据端口或者兼容软件系统的开发速度，有效地将不同系统中的资源整合起来，科学合理地应用审计信息化工具，对业务数据进行分析及选取，保证后续审计工作的顺利进行。

（三）审计数据事后监督管理力度不大

审计数据化建设工作进行的过程中，审计数据事后控制应得到充分的重视，将事前预警及事中控制放置在较为重要的地位上，科学合理地将事前预警和事后控制融合起来，在对各项业务进行整合的过程中，弥补现行审计信息系统中的缺陷，提前预测单位实际运行过程中可能出现的风险，并开展风险提示工作，保证审计人员可以在风险正式出现之前做好预防工作，避免在开展各项工作的过程中出现重大事故，与此同时，可以让事后审计风险得到有效的控制。预先编制适应性比较强的风险应对方案，在出现风险之后，及时使用适应性比较强的方案解决问题，将风险造成的影响控制在一定范围内，以免增添审计工作量或者对单位的运行安全性及稳定性造成影响，以此为基础对我国社会运行的安全性及稳定性做出一定保证。

四、大数据时代下审计工作模式创新

（一）切实提升工作人员创新能力

在大数据时代中，审计人员除了需要积累丰富的审计经验并具备相应的审计知识之外，还应当养成创新能力，其中包含对原本审计思路的创新、对原本审计理念的创新以及在原有审计工作模式的基础上进行创新。常规型审计是将审计人员的实际工作经验作为依据，基本上做出的都是定性判断，大数据时代下审计工作进行的过程中，需要在传统工作模式的基础上做出突破，积极从数量众多的数据中提取出有效性比较强的信息，在原有审计思维模式的基础上进行创新，找到崭新的数据分析方法，积极发现审计工作进行过程中存在的问题，最终得出精准性比较强的审计结果。

（二）积极构建数字化管理模式

在审计管理工作进行的过程中，审计计划编制、质量控制以及档案归档等工作都应逐渐向数字化的方向发展，推动审计管理模式逐渐向集中化的方向发展，致力于提升审计工作的管理能力。数字化审计管理模式实际应用的过程中，需要通过OA系统完成审计文书管理工作，审计计划编制及审计项目管理也需要通过既定的系统完成，通过审计组织管理系统完成本地区的所有决策工作，统一开展审计工作，使审计工作的效率及水平得到大幅度提升。

（三）在原本的信息系统审计模式的基础上创新

切实加大信息系统审计力度，联合各种专业审计模式，积极地对被审计单位信息系统安全性、功能完整性及信息数据真实性进行评价，引导被审计单位积极开展信息系统建设工作，在构建出适应性较强的信息系统的背景下，使内部管理力度得到大幅度提升，充分发挥信息化建设的作用，以此为基础保证审计所需数据的精准性及有效性，将审计风险控制在一定范围内，以免在审计工作进行的过程中找寻到的数据是无效的、对审计结果的精准性造成影响。

（作者单位为蒙自市审计局）

参考文献

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[4] 谭银花，王颖.创新审计方法，实现审计价值增值——以某高校工程审计实践经验为例[J].中国注册会计师，2019（05）：74-77.