完善高校招标采购内部控制建设的几点思考

周磊

摘 要：近些年，我国高等教育发展速度明显加快，高校不断扩招，在招标采购方面的资金规模和内容也在不断提升，但招标采购也存在着一些问题需要解决，部分高校在招投采购方面腐败问题拼出。因此，高校招标采购内部控制的重要性逐渐提升，但在实际工作中高校招标采购的内控制度存在不完善的情况，内控制度没有落实到位，导致高校招标采购问题频出。因此本文结合工作实际，分析高校招投采购内控实施的必要性和内控的内容，进而提出完善高校招标采购内部控制建设的具体措施。

关键词：高校招标;内部控制;完善措施

内部控制的概念不同专家学者从不同角度进行了概述，本文认为高校招标采购内部控制是指，为了实现高校的正常运行，保护高校固定资产、无形资产的完整而采取的一系列的控制方法、控制措施和控制程序的综合，其目的是实现高校管理的高效率。

一、高校招投标采购内控的必要性

我国高等院校在近些年获得了长足的发展，新校区、新院系、新设备、新实验室得到了国家大力的支持，有效推动了高校的基础设施建设。高校的发展资金主要是依靠国家财政拨款，通过招标采购的方式进行，但在具体实践中发现部分高校在招标采购方面存在“猫腻”，部分人员涉及到贪污受贿的情况，导致采购商品的质量不高，无法满足学校的发展需要，因此必须要加强高校招标采购的内部控制，通过内部控制提高招标采购的质量。但从目前来看，高校招标采购内部控制存在一些问题，导致内部控制的效果不理想。首先，高校招标采购过程中对内部控制的重视程度比较弱，大部分的高校的精力主要放在内部招生和规模扩大方面，对招标采购内部控制建设不重视，甚至有些高校的领导层是招标采购的直接参与者，认为干预内部控制，导致内部控制形同虚设。

其次，高校招标采购内部控制的制度和控制手段较为薄弱。从实际情况来看，高校招标采购内部控制的制度存在明显的不健全，很多高校的内控制度都是直接照搬照抄其他学校和企业的内容，存在权责不清的情况，突出表现为招标采购内部控制中经常会出现一人办理一项业务的全过程，导致内部控制人员参与了招标采购虚假交易的情况，而且从控制手段来讲，招标采购内部控制手段较为缺乏，控制存在明显的局限性，很多内控人员发现了招标采购的问题，只能逐级上报而不能直接进行干预，导致有问题的招标采购项目依然正常进行，内部控制的手段无法对其进行有效性。最后，高校招标采购内部控制过程中，内控的程序有待进一步的提高，目前部分高校的招标采购内部控制还停留在原始的核对数量和价值，没有对具体招标采购的使用效益进行控制，导致无法对招标采购实行有效的监督和审计，例行公事成为了内部控制工作的常态，因此有必要进一步的加强招标采购内部控制工作。

二、高校招投标采购内控的内容

高校招标采购内部控制的内容比较多，包含了环境评估、风险评估、内部监督、控制活动等几项内容，需要切实根据招标采购内部控制的内容进行划分和明确。首先高校招标采购需要结合高校具体的业务部门，采購办公室、财务、审计各部门进行审核同意，需要各级主管领导和学校的分管领导同意后才能实施招标采购计划。其次，要做好高校招标采购的风险评估工作。高校招标采购是存在一定的风险的，这种风险既有外部原因也有内部原因，外部原因需要进行合理的控制，但高校控制能力比较薄弱，因此，主要是做好内部原因控制，内部控制需要结合招标采购的常见问题、内部的具体情况进行合理的风险评估并制定相对完善的解决措施，如常见的资金落实情况，部分高校存在资金不到位就开展招标采购的问题，导致后续资金迟迟不到账，引发诉讼问题，因此要把这类问题合理控制和规避。最后，高校招标采购内部控制要加强信息与沟通，做好学校内外的沟通，避免招标采购信息不对称的情况，同时加强内部监督，综合高校财务、审计、资产管理等各部门对采购进行监督，确保采购事项和内容符合内控程序，同时对招标采购各个环节进行控制，包括招标环节、投标环节。

三、完善高校招标采购内部控制建设的具体措施

（一）进一步明确高校招投标责任划分

高校招标采购内部控制过程中必须要做好内部环境建设，确保招标采购责任明确。具体来说，部分高校招标采购存在归口困难的问题，任何一个部门和内部单位都可以直接对外招标采购导致高校招标采购混乱，如部分高校存在多个采购办公室，各个办公室之间采购互不通信息，导致采购出现重叠等情况，此外部分高校采购人员存在虚假招标的情况，通过项目的分拆等方式，存在虚假采购的情况，导致高校招标采购存在不规范等问题，权责不清晰。因此高校招标采购内部控制必须要做好责任划分，明确各单位和部门的责任，首先，统一归口，高校招标采购只设置一个办公室，各部门和院系根据实际需要向招标采购部门提供需求，而采购办公室根据统一上来的信息，分析招标采购的具体情况，进行统一的招标采购，通过这种方式既可以将不同部门和院系需要资源进行统一购买，确保了招标采购的数量，具有更大的议价权利，同时最大化避免了资源的浪费，采购部门是根据学校内部各部门需求进行统一招标采购，提升了资源的利用率。其次，采购办公室的采购必须要明确责任问题。招标采购内部控制时，要细分责任问题，明确责任划分，采购办公室是根据部门需求进行的招标采购，如果没有按照部门或院系要求进行招标采购或采购存在质量问题，那么招标采购责任归属于采购办公室，如果是按需采购且无质量问题，而需求部门临时改变采购资源或对采购资源没有合理利用，则属于需求部门的责任，应依法依规追求相关责任人的责任，包括审批人的责任。

（二）进一步加强高校招投标的内部监管体系

高校招标采购内部控制过程中必须要进一步的完善内部监管体系，通过监管实现招标采购在阳光下的运行。近些年，高校招标采购领域贪腐情况频发，部分学校领导参与其中，严重影响了高校招标采购的信誉度，因此必须要做好高校内部的监管体系，严格责任制度，确保招标采购流程受到严密的监督。首先，高校应成立专门的招标采购内部监管小组，由高校审计、财务、资产管理等各部门共同组成，确保监管小组的专业性。其次，高校内部监管应根据每一笔的招标采购单独派遣监管小组，从招标采购的立项、招投标等流程进行严格的审查，确保每个环节都合乎规定，同时对项目进行分析，审查是否存在问题。最后，高校招标采购应坚持公平、公开的原则，对招标采购的结果及时对外公布，同时鼓励高校教职工在内的群众对高校招标采购项目进行监督，开设举报专线，鼓励群众参与到招标采购当中，从目前来看，高校招标采购中的很多腐败案件都是由群众提供的线索，这说明高校招标采购内部监督体系建设过程中必须要充分认识到群众的力量。

（三）进一步完善高校招投标的风险评估

高校招标采购内部控制过程中必须要建立完善的风险评估制度，积极对招标采购项目进行风险评估，对风险程度高的项目要及时制止，避免产生招标采购贪腐问题。首先，高校招标采购项目要做好外部风险的评估，高校内部控制过程中，要对高校招标采购参与的供应商资质进行审查，将一些无资质或有问题的供应商及时剔除出去，确保供应商的资质符合要求。其次，高校招标采购内部控制过程中，要对内部进行风险的评估工作，包括招标采购项目是否必要，相关的项目是否符合国家和学校的规章制度，要避免资金的浪费情况。如部分高校个别人员通过虚列招标采购项目的方式，将一些不需要的项目列为招标采购，采购以后对资源闲置或很快报废，导致资源和资金的浪费。因此，招标采购内部控制过程中对每一个项目都要进行风险评估工作，注意防范风险，要准确评估招标采购涉及到的各部门对项目是否存在虚假情况，以此提升内部风险评估的效果，最大化的降低招标采购项目的风险。最后，高校招标采购项目的风险评估还处于起步阶段，是内部控制的关键，因此高校内部风险评估时，可以积极借鉴其他行业风险评估的内容，坚持内部评估与外部评估同时进行的方式，特别是涉及到高校重大招标采购时，在内部风险评估的基础上，要积极邀请第三方审计部门对项目进行风险评估，综合进行判断。

（四）进一步规范高校招投标采购的各项环节

高校招标采购各项环节长期处于不规范的状态，如项目存在未批先购的情况，这也属于历史遗留的原因。因此，高校招标采购内部控制过程中药进一步规范高校招投标采购的各项环节，根据环节进行内部控制，从事后控制转为事前监督和事中控制，提高内部控制的有效性。具体来说，高校招标采购过程中，根据项目的前中后分别做好内部控制，在招标采购前期，应做好采购方式评审，选择最优采购方式，合理判断是定点采购还是批量采购;在项目实施过程中，坚持审批制度，对项目过程中的各项目内容要及时进行监督，避免出现程序上的问题;项目的后期，要建立反馈机制，对于质量不过关等问题进行集中反馈，同时做好内部控制工作，必要进行退货处理和拉黑名单处理。

结束语：

高校招标采购内部控制非常重要，是保护国有资产不被流失，高校招标采购项目合理运行，为高校各项目提供必要物质基础的关键。因此高校招标采购内部控制要进一步得到加强，从事后监督转为事前監督和事中控制，切实做好招标采购的控制工作。

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作者简介：

周  磊（1980-），男，湖南环境生物职业技术学院，本科，助理研究员。研究方向：高教管理。