试论基于财务报表的企业涉税风险管理

王海双

摘  要：在经济全球化背景下，各个企业面临的压力也不断加剧，受到外部监管环境的影响，使得企业的涉税风险也逐步加剧，导致企业借助各类手段偷税、漏税，阻碍着企业的发展。本文首先分析了企业税收筹划定义与开展意义，接着阐述了企业涉税风险识别，最后总结了基于财务报表的企业涉税风险管理措施，本文所得研究结果仅供参考。

关键词：于财务报表;企业;涉税风险;管理措施;税收筹划

在“营改增”税收优惠政策实施背景下，使得我国税收制度不断完善，税务法律、法规也不断健全，纳税筹划逐步被企业及社会各界所重视。但就实际情况而言，企业在经营阶段，承担着较大的涉税风险，难以保障企业财务管理质量，阻碍着企业的发展。本文主要讨论基于财务报表的企业涉税风险管理，旨在从相关定义、意义基础上，明确存在的风险，以此开展针对性的管理。

一、企业税收筹划定义与开展意义

（1）定义

企业税收筹划主要指的是，企业在经营活动中，涉及的相关法律、制度，税收人充分尊重相关法律、制度，科学管理企业财产，合理策划企业经营管理，以此减轻企业的税务负担。

企业税收筹划特征主要包括：1、理财行为，税收筹划能够为企业财务管理提出新内容。传统税收管理注重的是企业所得税现金流分析，在投资活动中，一般是税收衡量投资收益，在项目研发阶段，分析税收减免，以此减少项目开发、项目研究的实际税务支出。企业参与的经济活动较多，进而导致税务种类复杂多样，所得税只是简单的一部分，税收筹划通过深入分析生产、税收关系，可为经济活动提供有效依据，综合考虑各类情况，科学处理财务状况，以此增加企业财务收益。2、前期预测行为，企业经济发展中，政府部门为明确税收对象，对设置专门的税率标准，凸显宏观经济政策，借助税收优惠政策，吸引消费者、投资者，保障投资活动的科学性与合理性，在不同行业、不同时期，税收政策与税收人之间存在着较大的差别。受到不同行业、企业、经营成本、投资成本等方面的影响，只有将将税务值控制在合理范围内，才可保障税收筹划的合理性与科学性。3、择优性，企业依据所有者的负债权益，能够优化投资结构，自觉履行自身的税收义务，科学选择税收机构。依据税务额，配备针对性的经营方式。简单而言，税收筹划就是在不同的方案中，选择最佳的税收方案，切实维护企业经济利益。

（2）开展意义

一是可提升税收意识。税收筹划可减少税务负担，避免逃税现象的出现，切實维护企业形象，增强企业法人的税收意识;二是最大化企业财务。企业应当依据税务中规定的各项政策，结合实际情况，不断扩展生产规模与推广范围，加大技术与设备的投入，最大化企业财务管理效益，提升企业财务管理水平;三是合理配置资源。国家制定税务法不仅是为提升国家财政收入，还想要督促企业合理调配各类资源，更好的应对市场变化，加速企业的发展。

二、企业涉税风险识别

（1）货币资金科目

若货币资金科目期末余额较大，需要核实税务申报表上的利润计算，企业预收账款科目，关注企业本期资金的增加幅度，预测企业资金的毛利率，以此判断是否存在涉税风险，核对是否存在货币资金不入账的情况。

（2）应收账款科目

关注企业长期挂账、发票使用行为，针对虚开发票的现象，会导致在确认收入的同时，增加自身债权，使得相关债权取法得到有效回收。关注账款期末余额是否合理。

（3）预售账款科目

预售账款也就是营业税数额，企业在税务征收环节，需要测算预售收入，保障税务缴纳的合理性与科学性。但就实际情况而言，房地产企业会将预售房款还贷，以此规避营业税，使得涉税风险加剧。

（4）其他款项科目

关注是否存在长期挂账、借贷、注册资金抽逃现象，分析各类经营活动、个人所得税，以此判断账款业务发生时间、发生性质是否与主体存在关联。

（5）股权投资项目

关注非货币性资产投资涉税处理，依据利润表投资收益数据，精准判断投资所取分红，判断股权投资是否满足“免税收入”条件。

（6）固定资产科目

固定资产分类折旧率，企业是否存在随意调节折旧的情况;企业运营开展所需的设备积极器械，盘查各项资产的真实性。

三、基于财务报表的企业涉税风险管理

基于上述对税收筹划及税收筹划工作开展意义，企业涉税风险识别的分析，为推动企业得到更好的发展，企业必须要积极开展税收筹划工作，制定相应的对策，详细分析如下。

（1）注重发票管理

在企业税收筹划背景下，企业必须要强化财务发票管理，一旦企业在各类发票管理中不够严谨，将会为企业的发展带来较大的影响。企业需要依据实际情况，切实发挥出营改增政策的作用，遵循专项专人管理的原则，制定专票管理制度，做好发票应用登记，以此保障发票的合理应用。确保在出现问题的情况下，有责可问，以此确保企业税务筹划的科学性与合理性。

（2）强化税收政策过渡期应用

在企业税收筹划试点推行过程中，应当明确各类优惠政策，就企业原本的税务优惠政策，切实改善征税问题。企业在税收过程中，需要保障税务筹划应用的持续性，以此保障企业税收工作的有序开展。在企业税收筹划基础上，企业需要强化政策的应用，以此推动企业得到更好的发展，全面降低企业的不良影响。

（3）做好税收规划预算

参照相关资料显示，部分企业逐步注重财务预算问题，在企业税收筹划实施后，企业为更好的开展税收预算，在资金体系内会提前预留增值税部分资金，后期需要开展资金流转与资金运转。国家实施企业税收筹划，主要是为减少企业的税收，不断提升企业经济利润，推动企业实现可持续发展。在企业税收筹划实施背景下，企业需要强化税务筹集的重视，组建专门的小组、部门，在大环境内找寻最佳的发展道路。

（4）强化税务风险评估

企业应当强化各个环节税收风险管控，明确各类影响因素，强化税务风险评估，精准掌握增值税税务风险数据。积极收集企业日常销售数据，技术人员需要强化税务风险控制，掌握基层销售情况，全面较少税务风险对企业运行的影响。 增值税税务风险的变化会受到数据的影响，因此，企业必须要加强基础数据和工作情况的掌握，定期开展风险评。在产品销售阶段，可邀请增值税税务风险控制技术人员的加入，强化购销比例和销售的毛利百分比等数据变化的观察與分析，积极开展数据统计，科学开展数据整理，确保各项数据的精准性。

（5）应用税收风险指标

一是收入类指标涉税，收入类指标涉税主要分析主营业务收入变动率，应用纵向比较分析方式，如果主营业务收入变动率是呈负向变动的，则可以估计企业的收入相关存在问题，或影响企业的纳税风险。二是成本类指标涉税，成本类指标涉税评估考虑单位产成品原材料利用率和主营业务成本变动率两个指标，前者为横向比较，后者为纵向比较。如果主营业务成本变动率超过预警值，可以估计销售收入或销售成本的列示存在问题，或影响企业的税收风险。三是利润类指标涉税，利润类指标涉税评估主要考虑主营业务利润变动率和其他业务利润变动率两个指标，若呈现出来的主营业务利润变动率和其他业务利润率的变化超过预警值而改变时，企业可以初步估计可能是收入或结转成本存在问题，影响税收风险。

四、结束语

综上所述，资产负债属于企业财务状况反映的关键报表，也是政府部门评估纳税的重要依据，确定涉税财务指标的真实性与合法性，能够实现企业经济效益的提升，推动企业得到更好的发展。笔者认为，企业应当明确税收筹划的核心意义，精准识别企业涉税风险，基于财务报表基础上，促使企业企业积极开展涉税风险管理，以此有效推动我国社会经济的发展。

参考文献

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