我国上市公司内部控制信息披露现状

胡昌喜

摘要：当前，我国各类上市公司逐渐注重对内控信息实施披露。上市公司对其内控信息实施披露，能帮助相关投资者了解公司内控制度的具体构建以及实际执行等情况，报告期对上市公司财务报告影响重大的风险领域及公司在该风险领域采取的重点内部控制措施等，帮助投资人更好地理解公司内部各项财务报告所反映的财务信息。本文浅析了我国上市公司内控信息披露现状，探究了完善上市公司内控信息披露的策略，以期为上市公司内控信息披露提供借鉴。

关键词：上市公司;内部控制信息;披露现状

当前，证券市场日趋成熟，证券投资者对上市公司的信息披露提出的要求日益提高。上市公司披露其内控信息，能帮助投资者对上市公司实际运营状况进行全面评估，有助于投资者实施正确科学的投资，有利于其对自身治理结构的不断优化，且能促进自身管理以及运行各项机制趋于健全，并实现对内部控制的有效加强，还能增强公司对各类风险进行防范抵御的能力。

一、我国上市公司内部控制信息披露现状

（一）我国上市公司内部控制信息披露存在的问题

1.信息披露不及时

信息披露及时与否是判断信息具备的透明度是否符合相关标准的重要指标。上市公司具有动态化的管理过程，受信息不对称影响，各类投资者对上市公司管理缺乏敏感性。股票交易相关法规规定，对于不知情的投资者，当重大事件发生并可能对股票价格造成影响时，上市公司应将相关信息及时向证监会以及证券交易所报告，使社会群众获知真相。部分上市公司未能对内部控制信息进行及时披露，导致投资者难以及时准确地获知上市公司的实际经营状况[1]。

2.信息披露不充分

相关规定要求，上市公司应将重大事项以及影响外部信息使用者的内部控制信息全部公布。但在实际工作中，多数上市公司未能充分披露其内部控制信息，在财务报告中断章取义，遗漏或隐瞒重要的财务数据，甚至隐瞒亏损等负面信息[2]。

3.信息披露不真实

信息真实性是决定信息披露质量的重要因素，上市公司应披露真实的内部控制信息。但在实际中，部分上市公司在委托经营管理模式下，经营者为实现自己的利益而粉饰业绩，影响披露信息的真实性，容易对财务相关信息具体使用涉及的决策形成错误引导。

（二）影响内部控制信息披露的原因

1.内部控制信息披露缺乏统一的评价标准

我国不同的证券交易机构对上市公司的内部控制信息披露颁布出台了相关法规，但各法规采用了不同的评价标准。如上海证券交易所和深圳证券交易所各自颁布的《上市公司内部控制指引》中即采用了不同的评价标准。新颁布推行的《内部会计控制规范》对上市公司信息披露的评价标准进行了重新认定。2008年，五部委对《基本规范》及其所涉及的各项评价指引进行了颁布，但《上市公司内部控制指引》仍在施行，加上其他经济法中规定的评价标准，导致存在过多的评价标准，且评价标准缺乏统一性，对内控信息披露的實际质量造成了不良影响。

2.缺乏健全的监管机制

当前，对于上市公司相应的内控信息披露，我国出台了相关法律法规，但仍缺乏健全的监管机制，且对信息披露的乱象缺乏严厉的处罚措施。由于政府监管相对松弛，导致部分上市公司未能对相关法规进行严格遵循，未能充分对其内控信息实施披露，或者披露的信息不真实[3]。

3.上市公司管理者缺乏对信息披露的正确认识

少数上市公司，未能正确认识到，对内控信息进行披露的重要意义，未能根据相关要求，及时准确地对其内部控制信息进行披露。

二、完善我国上市公司内部控制信息披露的策略

（一）针对内部控制信息披露构建统一标准

1.对内控信息披露涉及的主要内容，标准格式、具体位置等作出明确规定。要督促上市公司确保所披露的各项内控信息具备真实性和完整性;要督促上市公司在其治理结构相应报告中，对相关内控信息进行披露[4]。2.要对上市公司内控信息披露涉及的评价标准进行统一，主要包括对会计事务所使用的审核标准进行统一，对上市公司使用的自评标准进行统一。要对上市公司内控信息披露相应的评价标准的实际范围、具体方法等进行明确规定，确保上市公司对其内控信息进行披露时有章可循。

（二）明确相关披露主体的违规责任

对上市公司而言，内控信息披露涉及的责任主体主要包括董事会、管理层、监事会以及审计委员会等。上述信息披露责任主体同时是上市公司的内控责任主体。注册会计师是上市公司内控信息披露的责任主体。相关部门要针对上市公司内控信息披露制定并实施相关法规，对上市公司相应的内控信息披露主体的责任进行明确，督促各类上市公司，秉承真实性以及完整性的原则，对内控信息进行规范披露，辅助投资者增强其投资决策的正确性和科学性[5]。

（三）加强对内控信息披露的法律监管和处罚

对于上市公司在披露其内控信息的实际过程中，存在的违法违规行为，相关部门要实施严格的法律监管，并对之进行严厉处罚。相关部门要对上市公司的具体责任进行明确，并针对各类违反相关规定的信息披露，进行严厉处罚，明确对内控信息进行披露的各项要求。要督促上市公司严格遵守内控信息披露相关的各项规定，严禁上市公司在披露其内控信息时对重大事项故意实施隐瞒，杜绝上市公司披露各类虚假信息，对其披露内控信息过程中存在的各类违规行为进行严格处罚，并对具体责任人追究其法律责任[6]。还要追究恶意辅助上市公司隐瞒内控信息的会计机构及注册会计师的法律责任。

（四）引导上市公司正确认识内控信息披露的重要性

相关部门要加强对上市公司的科学引导，使其对内控信息披露具备的重要意义形成正确科学的认识，并在此基础上，引导上市公司高度重视并规范执行对内控信息的具体披露，实现对信息披露实际质量的有效改善。要通过加强对上市公司的正确引导，使之深刻认识到，对内控信息进行规范披露，有助于对其完善内控系统，有助于大幅度提升其内部控制水平，还能有效增强经营管理效率，且能促进投资者增强对上市公司的信心，明确上市公司具备的市场价值。相关部门要强化对内控信息披露的宣传，引导上市公司明确披露其内控信息能有效防止各类经营管理风险，并促进经营管理实际效率实现大幅度提升，能促进上市公司有效实现其预期的各项经营目标，还能对公司管理层实际肩负的相关责任进行有效减轻。

三、结语

综上所述，分析我国上市公司内部控制信息披露现状，可知我国上市公司内部控制信息披露存在的问题主要体现在信息披露不及时、信息披露不充分、信息披露不真实。究其原因，在于内部控制信息披露缺乏一致的评价标准、缺乏健全的监管机制、上市公司管理者缺乏对信息披露的正确认识。对此，要通过针对内部控制信息披露构建统一标准、明确相关披露主体的违规责任、加强对内控信息披露的法律监管和处罚、引导上市公司正确认识内控信息披露的重要性等策略，有效完善我国上市公司内部控制信息披露。

参考文献：

[1]马丽.我国上市公司内部控制信息披露现状与改进方案研究[J].中国市场，2018（11）.

[2]杨丽明，郑艳.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[J].现代经济信息，2018（6）： 185-186.

[3]蒋祎鸣.论中国上市公司内部控制信息披露问题[J].商场现代化，2018，No.871（10）： 86-87.

[4]朱志红，王纪.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[J].时代金融，2018，No.694（12）： 218.

[5]张璇，张珊.我国上市公司内部控制信息披露的问题及对策[J].河北企业，2018，No.347（6）： 38-39.

[6]倪界一.浅议上市公司内部控制信息披露问题[J].当代会计，2018，No.52（04）： 46-47.