企业财务管理中税收筹划工作探究

王伟

【摘 要】本文结合企业税收筹划现状、基本原则等税收筹划基本情况，对完善税务制度和基础性工作、强化税收筹划精准措施、拓宽税收筹划途径和方法等税收筹划对策措施进行了探究。

【关键词】财务管理；税收筹划；对策措施

在市场经济中，企业财务管理的一项重要工作是税收筹划，直接关系企业经营效益和稳定发展。企业税收筹划中，要结合财务管理和财务战略，对自身经营状况进行分析，在税法允许范围内筹划，保障企业稳定发展。有必要对税收筹划基本理论和措施进行探究。

一、税收筹划基本情况

（一）企业税收筹划现状

企业财务战略要结合市场环境科学规划资金状况，推动资金合理流动、提升资金价值，税收筹划是财务管理和实施财务战略的重要部分，必须遵守法律法规，结合企业实际情况灵活运用税收政策，优选最佳纳税方案，减少企业纳税支出，助推企业在税后实现自身价值最大化。税收政策是税收筹划的引导，合理利用税收政策有利于以合理合法方式减轻企业税负压力，是财务管理重要事项。

当前企业税收筹划水平不断提高，但依然存在一些普遍性问题，税收筹划意识不强，企业管理者不重视，而企业税种繁多，投入精力不够必然影响税收筹划质量。风险控制能力不高，主要是没有按有关税收方面法律法规进行筹划，企业内部风险管理机制不健全，甚至未设置专门税收筹划管理岗位，埋下了风险隐患。大多企业未配备专门税收筹划管理人员，业务能力和税收知识还有待提升，造成税收筹划方案不科学、不合理。

（二）企业税收筹划的基本原则

企业可通过税收筹划带来积极理财效果，但不能滥用，使税收筹划演变为偷税漏税的违法行为。税收筹划主要目标是在合法范围内降低整体税负，在纳税行为之前进行合理安排，重点遵循以下原则：

一是综合性原则。企业面临税种繁多，如果只对某单一税种进行筹划，可能会降低这一税种纳税负担，但产生其他税种纳税增多的“顾此失彼”现象。因不同税种涉及政策不同，税收筹划要将企业所有税种作为一个整体对待，通过筹划达到整体降低税负的目标。

二是合法性原则。税收筹划必须在法律法规范围内进行，保证筹划合理性合法性，使税款合理合法减少，否则会因违法受到惩处制裁。

三是预期性原则。企业完成交易要按规定缴纳税款，也就是交易完成后就确定了税款数额，这时再谋划减少税负就是逃税、欠税等违法行为，不是税收筹划。税收筹划是在发生纳税义务的交易之前，充分了解交易涉及政策法规，在合法范围内提前进行经济活动安排，在法律认可和保护下减轻税负。

二、企业税收筹划对策措施

（一）完善税务制度和基础性工作

企业可通过合理税收筹划减少缴纳税款金额，尽可能保留合法合理利润，提升企业受益。税收筹划要完善企业内部税务管理制度，结合企业经营活动及需要缴纳税种，制定完善税务管理制度，并配备高素质税收筹划人员落实制度，督促每名职工严格遵守制度，确保企业税收筹划各项工作有序开展。要提升税收筹划重视程度和职工法制观念，把税收筹划作为企业财务管理重要内容，强化工作人员履职内部控制，为企业降低税负创造良好制度环境。建立企业内部沟通衔接机制，针对税收工作与企业内部各项活动关联性强的特点，建立财务人员与业务人员沟通衔接机制，确保及时沟通，指导其他部门合理安排业务活动，及时根据税收政策进行税收筹划和工作措施落实。财务人员要增强企业财务报表内控管理，确保真实反映企业经营状况，为制定企业运营计划和税收筹划提供准确依据。

（二）强化税收筹划精准措施

企业税收筹划整体上分为变量引进法和因素分析法两大类，主要包括利用企业类型、税收优惠政策和减少税收基础等基本方法。一是合理利用税基税率进行税收筹划。企业纳税数额取决于税基和税率，是正相关关系，只要将税基、税率都降低或其中一种降低，就能实现降低税负的目的。在具体税收筹划中，可采取多种方式，比如可选择适用税率较低的产品进行生产、销售，达到降低流转税税额的目的。二是合理利用税收优惠政策进行税收筹划。当前我国注重减税降负、降低企业负担、推动经济高质量发展，实施了减税、免税等一系列优惠性税收政策和法规，企业可充分利用这些优惠政策实现减少税款目的，但切忌以违法方式谋取不正当利益。在利用优惠政策中，要注意把握政策精髓，做好与税务部门沟通，防止因理解错误、操作失误等，造成与税收优惠政策“擦肩而过”，以非法违法手段降低税负。三是合理利用纳税人身份进行税收筹划。纳税义务人既可以是企业，也可以是个人，可通过合理利用纳税人身份的方式进行税收筹划。我国对不同类型纳税人实施不同纳税政策，可选择税率较低的纳税人类型纳税；也可采取合理合法政策实现纳税人身份转化，以自身特点合理选择最佳纳税人身份，达到降低税负的目的。

（三）拓宽税收筹划途径和方法

企业不仅要根据长期发展战略制定合理的财务战略目标和税收筹划目标，还要不断拓宽税收筹划途径，创新税收筹划方式方法，结合实际转移和减轻企业税费负担，为企业稳健发展提供保障。比如，可通过延期纳税的方式进行税收筹划，尽量向后推移缴纳税款的时间，不必在本期缴纳税款，减少本期流出现金量，尽量保存较多的留存资金，利用这些资金进行投资、扩大再生产、减少貸款数量、降低贷款利息支出等，以有限的资金获取更多地效益。如税法规定：企业在固定资产计提折旧时可利用双倍余额递减法或直线法，采用前一种方式可在下一年度再缴纳部分税款，这就达到了延期纳税的目的。再如，在折旧年限选择上，某企业1台50万元设备为例，不考虑残值，企业资金成本率为10%，利用直线法折旧、按照10年计算，折旧额为5万元，需缴纳税款23万余元；按照5年计算，计算缴纳税额为28万余元，所以企业在可选择的情况下尽量缩短折旧年限，这只是一个单一指标，要结合企业自身实际和税收政策情况，合理选择相关的参数指标纳税。再比如，可结合自身科学选择存货计价方式，原材料降价时存货计价方法成本较高，反之则税负较低，通过合理选择折旧方式和存货计价方法等，也可达到降低纳税额的目的。

三、结论

综上所述，纳税是企业应尽义务，通过在法律政策允许范围内采取合理方式进行税收筹划，有利于合理合法减少企业应缴纳税款，通过降低企业自身税费负担方式增加利润，推动企业持续平稳发展。

【参考文献】

[1]马宏伟.基于财务战略的房地产企业税收筹划[J].中国城市经济，2011（10）.

[2]黄显福.高新企业财务管理战略中的税收筹划探析[J].市场论坛，2013（05）.