浅析内控制度在中小企业的落实及应用

梁凤辉

摘 要 随着市场竞争的愈演愈烈，企业在发展过程中越来越重视内控管理制度的完善，就目前的整体情况来看，企业管理人员运用完善的内控管理制度往往能够实现对企业各项经营活动的良好监督与管理。本文针对其中能够有效预控公司经营风险的对策进行分析，希望能够为中小企业管理者提供一定的参考。

关键词 企业发展 内控制度 存在问题 应用对策

一、引言

在公司经营过程中，为了实现盈利，需要展开各项经济业务活动，企业需要建立健全内控制度来进行约束管理。特别是中小企业，应当针对企业内控管理体系的漏洞进行细致的分析与解决，从而帮助企业实现稳定发展，提升整体经济效益与社会效益。

二、中小企业存在的问题

（一）意识淡薄

大部分中小企业的管理者对企业内控管理体系的认知还停留在初级阶段，并没有意识到内控管理制度对于企业的重要性与产生的经济价值，没有意识到企业的经营活动必须符合国家的相关法律法规，从而导致内控管理体系在企业管理当中收效甚微，甚至没有内控管理体系，造成企业管理混乱，甚至产生法律纠纷。

（二）缺乏有效的治理结构

中小企业往往由企业家“一人说了算”，缺乏有效的组织结构、监督与约束机制，容易出现不相容职务由同一人担任，发生错误及舞弊行为等情况。同时，缺乏有效的授权审批控制流程，容易造成费用过大、资金流失，损害企业利益。

（三）风险防范意识不强

缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，风险识别及防范意识不够，可能导致企业难以形成竞争优势，丧失市场发展机遇和动力，甚至造成企业盲目扩张，资金链断裂，难以维持正常经营。

（四）制度欠缺

缺乏各项管理制度，对很多事项处理方式朝令夕改，导致员工甚至管理层无所适从，容易造成人浮于事，互相推诿，工作效率低下，甚至损害企业利益。

三、内控制度在中小企业中的应用对策

（一）构建良好的内部环境

首先，我们应当意识到针对内控管理制度需要做到良好的设计、执行以及维护，这一部分需要由董事会及管理层担起责任，确保董事会与管理层对内部控制制度具备充分的认识和采取有效的执行手段。其次，从员工的工作积极性入手，保证工作状态与企业管理环境之间实现良好的融合。再次，搭建合理的内部信息沟通平台，确保信息在企业内部進行有效沟通。此外，选择员工的过程中，将员工的专业能力与职业道德作为重要考核要素，切实加强员工培训和继续教育，留住、吸引优秀人才。

（二）搭建合理的组织架构，明确责任和义务，形成有效的管理及监督机制

董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权及监督权应当相互分离，形成制衡。例如，企业的重大决策、大额资金支付、项目投资、筹资、重要岗位人事任免等应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度，任何人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。

（三）制定发展战略，识别并防范风险

企业在经营过程中，往往要面对诸多潜在风险，如筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资;投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，导致资金链断裂或资金使用效率低下。企业需要仔细分析所拥有的资源，制定合理的发展战略，明确企业发展的阶段和目标，识别各种风险并加以防范，避免企业过度扩张，进而引发经营风险。

（四）建立有效、可行的管理制度

第一，建立预算管理制度。俗话说“凡事预则立，不预则废”，企业要以战略目标为导向，通过对未来一定时期内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测，对经营活动进行控制和指导，评价和反馈执行结果，指导经营活动的改善和调整。

第二，建立资金活动控制制度。包括筹资、投资和资金运筹活动，建立预算内和预算外资金审批流程，有计划地筹集、使用每一笔资金，防范资金风险，使资金的筹集和使用达到良性循环。对项目投资要经过充分的市场调研和讨论后方可投资，合理筹集资金，确保企业的资本结构保持良好的状态。

第三，建立成本费用控制制度。建立合理的费用审批流程，包括预算内和预算外的费用审批。根据企业预算目标严格控制每一笔费用，合理开支，对未在预算内的费用审批需格外慎重。建立合理的采购流程和销售制度，根据以前年度销售情况及本年预计市场需求保持合理的库存，避免占用过多资金。

第四，建立业绩评价制度。这有利于企业利益相关者全面了解企业经营状况和未来发展趋势，促使企业建立健全激励与约束机制。企业根据实际情况，建立合适的业绩评价制度，促使各部门以公司战略目标为导向，将员工利益与公司利益挂钩，培养主人翁意识，调动员工主观能动性，积极开展各项工作。

第五，建立人力资源管理制度。明确各岗位的职责权限、任职条件等，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进、评价、培训工作，留住优秀人才，吸引高级人才。

（五）完善内部控制评价与外部审计机制

企业应当从内部环境、风险识别评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合本企业业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价，及时发现内部控制的缺陷并加以改正，同时引入外部机构对企业内控体系进行评价及建议，听取专业机构的意见，逐步完善内部控制制度。

四、结语

企业良性运行，全员在各岗位、各环节发挥充分的主观能动性和积极性，完善的内控管理制度必不可少，建立合理的内控制度需要引起企业管理者的充分重视。企业应根据实际情况，结合国家相关的法律法规，从预算管理、资金活动控制、成本费用控制、业绩评价、内部控制评价与外部审计等方面建立健全各项制度，在公司的各项经营活动中确保内控制度能够有效执行，从而促进企业的健康发展。

（作者单位为成都点阵科技有限公司）