关于税务会计参与式教学模式的改革思考

钟振强 宋丹兵

摘要：随着我国税收制度的不断完善，企业纳税意识的不断加强，我国各行各业急需适应新时代要求的税务会计人才，为此，我们提出了建立税务会计参与式教学模式的改革设想。文章先分析我国当前税务会计教学模式存在的问题，然后分析税务会计人才应拥有的各项素质，最后提出参与式教学模式的具体建议。

关键词：税务会计;参与式;教学模式

中图分类号：G642 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0435-02

税务会计人才是我国当前经济新常态中急需的一种专业型会计人才，是在拥有扎实的税法、企业税务管理和会计学等理论知识的基础上，兼备丰富的纳税实务知识，为企业正确计算、缴纳税收和进行税务筹划的重要管理人员，具有极强的实务能力。

一、我国税务会计教学模式存在的问题

1.税务会计人才培养不适应现代经济社会的发展

随着我国经济发展、税制改革的不断深化以及互联网+的普及，新型税务会计人才需求量将日益增大，商业企业、会计师事务所、税务师事务所、甚至政府及非盈利组织，都在不断吸收这类专门人才。但是，我国目前会计教育有一些停步不前的状态，这种情况在作为培养高素质人才为己任的高等院校较为突出，不少高等院校过于热衷扩大招生，哪个专业容易招到学生就不断加大招生规模，在学生培养方面投入不足，在会计人才培养方面仍然是做“生产”传统核算型会计人才的“工厂”。传统核算型会计人才并不是真正意义上的专业税务会计人才，并不能满足当前需要。

2.税务会计教学模式较落后，与时代脱节。问题体现在以下几个方面：首先，教学方法不够科学。目前，税务会计的任课老师与很多其他会计课程的老师一样，还是使用传统的教学方法，“教师讲，学生听”的传统教学方法深入骨髓，当然这种方法有其合理一面，能把企业缴纳的各种税种的计算和具体会计处理等都讲得非常详细，在有限的学时中可以把最多的税务会计知识传授给学生，保证完成教学任务，但这种方式的弊端也是十分明显，无法提高税务会计学生的实务分析能力和动手能力，学生分析问题、思考问题的时间得不到保障，进而影响学生分析实际问题能力的提高。其次，在税务会计教师的配备上，我们发现一个在我国绝大多数高等院校都会存在现象，大学里的教师培养经历几乎都是走一条“从校园进校园”的模式，在企业进行税务会计工作的实践经验几乎为零，因此，税务会计教师授课也是以理论为主，照本宣科现象比较突出，有时候严重脱离实务工作。再次，教师授课中一味要求学生对税收法律、税种计算和税务处理的掌握，会计职业道德的重视程度越来越低。最后，税务会计的教学和研究容易脱离我国现代经济社会和企业税务管理的实际，教学内容得不到有效更新，最新的税务会计实务经验和学科前沿问题也较少在课堂中传授。

二、税务会计人才应具备的素质

（一）专业素质。税务会计人员主要服务于企业，我們认为其应具备以下专业素质和能力：1.准确计税。正确计算企业各种税种，代企业员工代扣代缴个人所得税，以求符合税法的规定。2.按时缴税。正确计算税额是第一步，按时缴纳税款是第二步，非企业资金短缺问题，如果逾期纳税将要缴纳税收滞纳金，那必将增加企业额外不必要负担。3.购买和开具发票。在我们国家，任何企业都必须给购买者提供增值税发票，或者企业自身所需要的其他发票，例如增值税发票、印花税发票，所以税务会计岗位也必须掌握购买发票和开具发票的流程，熟悉发票的使用范围等一系列知识。（4）抄税与报税。目前，基本上所有企业都需要缴纳增值税，那企业税务会计人员就必须熟悉操作增值税税控系统，并按按时按质完成抄税与报税的工作，如果没完成这步工作，企业就无法正常开具发票和进行纳税申报工作。（5）合法进行纳税筹划。企业进行纳税筹划是任何纳税单位的一项权利，只要企业能够自觉遵守各项法律的规定，充分利用国家的各项税收优惠政策进行纳税筹划，其获得的收益都会得到国家支持，所以税务会计人员应具备这一方面的专门能力。

（二）综合素质。我们认为，税务会计人才除了应具备专业的素质，还应该有以下各项素质：1.较强的沟通、协调能力。沟通和协调能力是现代社会对人才尤其是高素质人才的要求，税务会计人才也是一样，沟通是桥梁，协调是工具，沟通和协调能力是企业员工能否胜任工作的一个重要条件，现实中任何工作都需要加强单位内部之间、单位与外部之间的沟通与协调，其中做到恰如其分的沟通显得尤为重要。我们认为，税务会计人才尤其需要重视两个方面的沟通与协调工作：一是单位内部的沟通与协调。任何单位的税务工作都需要单位内部各部门的积极配合，特别是单位需要进行纳税筹划时，制定的纳税筹划方案都是需要单位内部各部门严格执行，如果税务会计人员没有较强的沟通和协调能力，调动单位各部门积极参与到纳税筹划的方案执行，那么纳税筹划方案的失败也是在所难免的;二是单位外部的沟通与协调。税务工作是在纳税人和征税机关之间发生的，企业税务会计人员要正确处理单位涉税业务时必须加强和税务机关及其工作人员的沟通，一方面要了解最新的税法规定，掌握对单位有利的税收优惠，另一方面要做到按时、按质完成缴税任务，但又要做到使得企业利益最大化，保证企业合法权益。2.税务会计职业道德。会计职业道德是税务会计人员的基本要求，其在工作范围内要正确处理单位与国家之间、个人与单位之间、个人与国家之间的税务关系时，必须做到遵守国家税收法律、法规和其他各种法律，维护单位合法权益，不做任何损害国家利益和单位合法权益的事情。

三、税务会计人才参与式教学模式的建议

（一）税务会计参与式教学的内涵

税务会计参与式教学是一种基于合作或者协作的教学方法，是指税务会计的授课老师与学生共同构建一种和谐、平等、积极参与的教与学气氛，参与该课程学习的同学都拥有参与和发展机会。这种教学方法应该是以学生为中心，灵活采用多种多样的、立体生动的方式，让学生积极参与教与学的全过程，并十分重视教师与学生之间的理论知识和实践经验的交流，使学生能较直观地理解课程知识，并能将这种理论知识应用到税务会计的实际工作当中去。

（二）建立税务会计参与式教学模式的具体建议

为此，我们提出改变传统税务会计教学方式，建立税务会计参与式教学模式。具体来说，我们应该做好以下工作。

1.采取多种科学教学方法，激励学生学习税务会计的热情。（1）重点采取案例教学方法。税务会计案例教学中，教师模拟一家企业的具体涉税业务情景，引导学生对某个具体税务会计问题进行探讨，可以根据各章节涉及的税务会计知识点来设计案例，也可以从现实中寻找相关的企业涉税案例，要求学生对该案例进行深入分析，从而加深学生对理论知识的记忆，锻炼学生解决实际涉税问题的能力。当然，需要特别注意的是教师提供的案例，无论是书面的还是音频或者视频形式，都应该具有逻辑推性，好案例的选择是案例教学方法取得成功。（2）积极推广角色扮演教学。税务会计岗位角色扮演，是模式企业实际涉税环境，让学生在模拟的情景中扮演特定涉税角色，让学生演练如何处理实际涉税问题，扮演结束后进行分组讨论或者全体讨论，教师可以发散式地评价整个模拟扮演的过程和结果，并具体分析当中的涉税问题。这种教学方法既能改变学生因教师的“填鸭式”教学而产生的厌倦感，又能让学生在不同的涉税角色扮演中充分发挥想象力，在表演中学习税务会计知识，掌握具体税务会计技能。

2.时刻注意教学内容的及时更新。税务会计是现代会计的一个重要分支，也可以说是现代经济社会的一个重要工作岗位。概括地说，税务会计是税法为准绳，运用会计学的基本原理和方法，管理企业的涉税业务的一门学科。也就是说，税法变动了，税务会计也要跟着有所变化。近年来，我国税收制度更新频率比较快，征管模式也日新月异，所以税务会计的教学内容应该时刻与现实接轨，不能局限于书本知识，要及时更新教学内容，把当前最新的涉税规定与学生共同探讨与学习。与此同时，根据教学进度的安排，适当增加一些涉税服务相关法律、涉税服务实务等税务师考试课程知识以及注册会计师考试方面的知识，扩大学生知识面。

3.适当实施工学结合。税务会计“工学结合”是一种将税务会计学习与税务会计实习体验相结合的教育模式，形式多种多样。具体来说是利用校企合作，通过类似“顶岗实习”方式让学生到企业中去，例如各类制造业企业、税务师事务所、会计师事务所代理记账公司等等，进行税务实务操作性实习工作。当然，税务会计教学的教学学时有限，我们可以考虑在有限的学时中安排2—6学时分批到合作企业进行实践体验。当然，这种方式并不是完全的顶岗实习，它有区别于定岗实习，只是利用有限的课时让学生真实体会企业税务会计的真实角色。学生通过2-6学时的“顶岗实习”，真正接触税务操作业务，这样可以激发学时的学习热情和增加税务会计课程的新鲜感。

4.高度重视税务会計职业道德的形成。税务会计工作涉及国家、企业和个人的切身利益，税务会计人员必须拥有高尚的职业道德水平，做到准确计税、按时按规做好申报纳税缴税工作。因此，税务会计职业道德教育应是贯穿整个税务会计教学的全过程。

5.加强税务会计教师综合能力。税务会计教师既要有深厚的理论功底，又要有较高的实务操作能力，各高等学校应通过合理、有效的激励方式支持教师利用业余时间或寒、暑假时间到企业挂职锻炼，进而提高税务会计教师实践能力。