“营改增”对建安企业的税务筹划影响探讨

李巧霞

摘要：我国实施营改增的主要目的，是帮助企业优化管理，减轻税负，促进其综合竞争实力的不断提升。伴随着营改增的全面实施，其在我国各行各业都取得了令人瞩目的成果。对于建安企业而言，营改增在税务筹划方面体现出的影响既有积极影响，也有消极影响，需要采取有效的税务筹划进行应对。本文就营改增对建安企业的税务筹划影响进行了分析，并就如何做好营改增背景下的税务筹划提出了几点有效措施。

关键词：“营改增”;建安企业;税务筹划;影响

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0272-01

前言

针对传统营业税征收中存在的越发严重的重复征收问题，政府部门提出了全面实施营改增的相关政策，希望通过税收体制的改革，帮助企业更好的适应新时期的发展要求，提升企业核心竞争力。对于建安企业而言，营改增的全面推行可以说是一把双刃剑，体现出的影响既有积极方面，也有消极方面，在这种情况下，做好税务筹划，更好地应对营改增带来的变化，是建安企业需要重点关注的问题。

一、“营改增”对建安企业税务筹划的影响

1.能够提升税务筹划的节税效果

营改增实施后，虽然从表面上，建安企业税率比以前有所提高，不过由于仅对增值部分纳税，可以通过进项税额抵扣消除重复纳税现象，企业税负实际上大大降低，充分利用营改增政策的红利，可提升税务筹划节税效果。同时，建安企业实施营改增后，针对老工程、甲供料工程项目，在进行税务筹划工作时，建安企业身份无论为一般纳税人还是小规模纳税人，均选用3%简易征收方法，不抵扣进项税。并对不同类型工程成本具体组成进行分析，通过计算比较3%和10%两种税率对工程毛利率及企业缴纳税金的影响，在遵循国家税务规定的前提下，可结合自身实际情况申请变更纳税人身份，并决定是否采用简易征收方法，以此来制定最佳税务筹划方案，以借助营改增政策提升节税效果。

2.税务筹划中所面临的上下游企业压力增大

营改增后，建安企业的上游企业为了避免政策变化对自己的影响，通常通过提高材料价格来保障自身利益，导致建安企业成本增加。建安企业在开展税务筹划工作时，可抵扣进项税额与税基会由于成本的增加发生变化，加大了税务筹划工作难度。从下游企业角度来讲，在增值税征收过程中，通常会压低购进商品价格，进行税负转移来减轻自身压力。而建安企业基于市场竞争和自身销售需求，在进行税务筹划时，对于下游企业转移税负的行为一般会选择被动接受，从而增加了额外税负，所面临的税务筹划压力增大。

3.税务筹划中的纳税时点发生变化

营改增政策实施前，建安企业在开展税务筹划工作时，对于营业税的征收，基本都是在会计月度或年终进行的，根据已经入账的营业额确定需要交纳的税费。营改增全面实施后，建安企业在开展税务筹划时，不仅要做好预先谋划、事中控制和事后总结，更重要的是结合发票进行增值税的增收。而对于上游企业和下游企业，建安企业需分别索取对应增值发票和准备好对应发票，需先垫付应缴纳的增值税然后才能向下游企业收款。如此一来，税务筹划工作中的纳税时点将会发生变化，从收款之后转移至付款之后和收款之前，而此时建安企业流动资金较为紧张，容易引发税务筹划风险问题。

二、營改增背景下建安企业税务筹划的有效措施

1.做好增值税纳税人筹划

依照我国相关政策法规的规定，年销售额在500万元以下的纳税人为小规模纳税人，超过500万元则为一般纳税人，两者在税率和计税方式上存在很大差异。小规模纳税人需要缴纳的税费是将全年销售额乘以税率（3%）进行计算，一般纳税人需要缴纳的税费则是将该年度的增值部分乘以相应税率，建安企业一般纳税人适用的增值税税率为16%，在这种情况下，建安企业税务筹划工作需要将确定自身的纳税人身份作为首要环节。如果在经营过程中，想要将小规模纳税人的身份转化为一般纳税人，则不仅需要经过复杂的程序，而且需要消耗大量的财务成本，实际上并不会带来税费的减少。因此，建安企业应该合理选择自身的纳税人身份，确保经营活动的顺利进行。

2.做好企业税收转移筹划

营改增背景下，建安企业在承包工程项目的过程中，为了提高效率，很多时候都会通过分包的方式，将部分工程分包给其他具备相应资质的建筑企业，而这个过程中，建安企业依然全面承担增值部分的税负。事实上，营改增政策没有对此作出强制性规定，换言之，在对工程项目进行分包的过程中，建安企业完全可以同时将相应的增值税进行分包，实现税负的转移，从而在合理合法的范围内，降低企业自身的税收负担。

3.合理利用税收优惠政策

营改增政策实施的主要目的，是帮助企业减轻税负，因此设置了很多优惠政策。对于建安企业税务管理部门而言，应该做好营改增政策的全面细致分析，了解税收优惠政策的具体内容，以此来帮助企业合理降低税负。在实际操作中，建安企业应该重视税务管理部门建设，完善税务筹划队伍，提升税收管理的整体水平，同时对税务筹划管理制度进行完善，确保企业税务筹划工作的有序进行。企业管理人员应该加强对于营改增政策法规的培训工作，在完善工作内容的同时，配合相应的职业素养教育，帮助员工做好增值税检查，避免出现多计算增值税销项税额以及少抵扣增值税进项税额的情况。另外，考虑到建安企业生产经营中实际发生的经济业务数量众多，税务管理复杂，很容易出现问题，需要相关部门做好税务风险控制，及时对出现的税务管理问题进行处理，将税务筹划工作控制在国家相关规定允许的范围内，构建起税务风险管理体系，确保税务管理工作的有序进行，避免因为税务出错引发的经济损失。

三、结语

总而言之，营改增的全面实施，推动了国家税务管理的合理化，同样是对现代化税务制度的一种重要补充，其对于各行各业都产生了不容忽视的影响。面对新的发展环境，建安企业应该高度重视税务筹划工作，将之与税收政策的具体要求结合起来，避免营改增带来的负面影响，合理利用税收优惠政策来帮助企业更好地适应市场经济发展的新环境，实现建安企业的可持续发展。