行政事业单位国有资产管理风险分析与内控措施

马振霞

摘要：行政事业单位是我国的一种特殊机构组织形式，与以盈利为目的的普通生产经营性企业不同，行政事业单位工作开展目的是为了履行我国政府的各项社会公共服务职能，促进社会全面建设与发展。随着行政事业单位面临更多社会职能转型需求以及服务质量提升要求，加强单位内部管理刻不容缓，尤其是对于国有资产管理工作更需要加大研究与投入力度。文章从行政事业单位国有资产管理现状分析入手，谈谈如何更好的实现资产管理及风险防控，以及如何进行相应的内部控制制度建设及措施研究。

关键词：行政事业单位;国有资产管理;内部控制

行政事业单位是我国的一种特殊机构组织形式，有别于以盈利性为目的、以获取经济效益最大化为业务开展目的的生产经营性企业，行政事业单位业务开展的目的是为了履行社会公共服务职能，推动社会经济建设与国家各项事业发展与前进。正因为不具有盈利属性，行政事业单位的财务管理工作一直以来存在着一些被动和固化的现象，管理态度不积极、管理制度也存在着一些问题与缺陷，从而导致财务管理质量长期以来无法得到实质性的突破与提升，久而久之，也给单位本身的业务开展造成了不小的阻碍。

一、行政事业单位国有资产管理风险分析

资产对于行政事业单位而言，是一切管理活动以及业务开展的重要物资保障，随着社会的发展，行政事业单位所肩负的社会公共服务职能也在不断发生变化，而这些新变化与新的职能要求都离不开充足的资金和物资支持以及科学规范的配置与管理。由于行政事业单位本身所具有的特殊性，其业务开展与内部管理的经费来源主要依靠国家财政与地方政府支持，因此在过去很长一段时间里，单位的内部管理尤其是财务管理工作没有得到单位领导层的充分重视，在资产管理问题上也存在着比较突出的重购置轻管理现象。虽然近年来资产管理的制度建设水平有所提升，管理工作现状也有所改善，但仍然存在许多问题亟待进一步改善与解决。具体而言，行政事业单位国有资产管理及管理等工作存在着以下方面的不足。首先，虽然资产管理是单位财务管理的重要构成部分，但是无论是制度还是执行，重资金轻资产的现象仍然比较普遍。单位领导层也未能对国有资产管理及管理工作足够重视，从而影响到诸如管理队伍建设、制度建设、执行以及考核等一系列工作的落地执行。其次，由于缺乏较为完善的国有资产管理及管理制度，因此资产管理中存在的风险也未能及时发现与应对，从而造成诸多管理风险与隐患，给单位的经营管理以及业务开展造成诸多阻碍。这些问题如果无法得到切實有效的解决，不仅会直接影响到单位本身的资产管理工作，同时也将影响到在业务开展以及社会公共服务职能履行方面的效率与质量，进而更深层次的对各项国家建设以及社会主义和谐社会建设的进程产生影响。所以，对于行政事业单位而言，加强国有资产管理及风险防控刻不容缓。

二、内部控制之于单位国有资产管理及管理的重要性

内部控制是维护单位内部管理秩序、提升单位内部管理效能以及推动行政事业单位整体全面发展的重要保障性制度。面对单位目前国有资产管理及管理工作存在的种种问题，加强风险防控与内部控制刻不容缓。有别于生产经营性企业加强内部控制旨在提升生产能力、企业经济效益与创造更多收益的目的，行政事业单位内部控制的主要目的与管控目标在于充分确保单位各项经济活动及业务开展的合法性与合规性，同时通过管理强化实现资产管理及使用上的有效性与完全性，并且通过内部控制增强资产管理等各项财务信息的完整与及时，强化财务会计信息真实性与有效性。值得注意的是，由于行政事业单位财务管理本身并不具有增强收益和资产所有人利益获取的作用，所以行政事业单位的财务管理也往往显得比较被动，通过加强内部控制，能够切实加强对行政事业单位普遍存在的徇私舞弊以及腐败行为的监控与打击力度，最终实现提升单位公共服务职能履行质量和业务开展质量的根本作用。

三、国有资产管理风险防控内控措施研究

内部控制工作的落实应当侧重几个方面的内容，首先，内部控制环境的打造，确保内部控制能够处于一个良性的运作环境之中。其次，加强管控过程中的风险评估，通过确定管理重点有效规避管控风险。再次，推行行之有效的管控手段，将风险真正扼杀在萌芽状态，避免给单位造成实际影响和经济损失。最后，在内部控制管理活动中加强各方沟通协调与信息共享，加快信息传递速度与有用信息价值发挥。

（一）内控环境建设与优化

资产管理及保护工作不同于资金管理，资产管理涉及到更多方面与更多复杂的情况。同时，由于资产管理涉及单位各项管理工作以及业务开展，所以，国有资产管理及风险管控需要整个单位的通力配合以及在管理意识与思想上高度统一。而管理意识与思想的统一正是内控环境建设的第一步，并且需要从单位领导层加强学习与组织能力和管理、执行层加强管理及执行能力两方面入手，才能达到建设效果。此外，内控环境建设还包括了单位的内控文化建设。文化与制度相结合是现代企事业单位强化管理的重要手段，因为仅依靠强制性管理措施，对于年青一代员工来说在约束力与规范效力上已经难以达到预期效果，只有从文化建设入手，将管理制度融入思想观念之中，才能让被动配合管理转为主动参与与支持管理，最终形成思想上的统一以及行为上的统一与规范。

（二）国有资产管理风控体系及内控监管

从当前行政事业单位在资产管理工作中的现状来看，加强资产及保护工作必须着重加强过程监管，必须加强过程管理中的风险预警与内控监管。

1. 资产管理流程规范

首先需要重新规范资产管理的基本流程。第一、加强资产购置的审批把关力度，避免部门盲目攀比和重复建设现象，要结合业务需求、单位财务状况以及经济效益等三方面进行综合评估，确定购置申请是否具有经济性、合理性以及可行性。第二、加强资产采购招投标制度推行力度，加强供应商资质审查，同时组建包含财务人员、业务负责人以及资产管理专门人员在内的综合评选小组，加强招投标过程的监管力度。第三、资产运输过程中应积极购买运输保险，避免人为或非人为原因引发的资产损坏、遗失等给单位造成实际经济影响，降低运输风险。第四、在资产使用过程中，利用资产编码、资产一对一建档等加强过程监管，确保资产在使用及资产精细化管理，提升使用效率。最后，在资产报废回收环节同样需要加强审核与报废资产价值评估，避免无谓的浪费以及私人处理现象。

2. 国有资产管理风险评估机制

国有资产管理及风险防控不仅需要在一般管理流程上进行规范与约束，同时也要针对当前行政事业单位资产管理的账目较混乱问题进行有针对性的风险评估，从而及时发现风险并采取应对措施。单位国有资产管理及控制的主要风险评估点有：固定资产是否进行定期盘点、固定资产会计账是否与实物账定期核对、固定资产出现增减情况是否进行了及时记录、资金资产往来账目是否进行及时清理、库存现金是否进行定期盘点、库存现金存放及保管工作是否达到安全管理标准、银行存款支付手续是否齐全完备、银行印鉴是否采用了分岗管理、银行存款金额是否进行定期核对。在确定风险评估关键点之后，定期进行风险评估并对存在风险的环节进行及时上报、限期整改，从而保障资金及资产的管理安全性。

3. 加强内部审及与监督力度

行政事业单位国有资产管理内部审计工作，首先要從制度上给予内部审计工作以独立性与权威性，避免内部审计工作受到无谓干扰甚至是来自于领导层的干扰。其次，内部审计不仅需要针对财务部门管理工作以及基层人员执行情况进行严格审计，同时也要加强对单位领导层及决策层的行为约束与监督，确保内部审计能够实现全方位立体化的全面审计与监管。再次，为了相应政府在政务采购等方面的倡导，以及为了提升国有资产管理内部审计工作的具体质量，单位还应当积极邀请注册会计师参与审计工作，以更专业更独立更清晰的视角帮助单位切实提高国有资产管理的内部审计具体质量。

（三）加强信息沟通机制建设

加强单位网络建设，提升各部门信息交互效率与质量，同时增强内部控制小组在领导层与执行层之间的沟通协调作用，消除不必要的矛盾与分歧。此外，加强单位内外意见投诉渠道建设，收集更多资产管理的意见与建议，促进单位国有资产管理及管理工作更上一层楼。

参考文献：

[1]王峰.探究内部控制下的行政事业单位资产管理[J].中国集体经济，2018（11）.

[2]宋双.内部控制视角下行政事业单位国有资产管理探讨[J].行政事业资产与财务，2018（10）.

[3]闫林.基于内部控制的行政事业单位资产管理初探[J].财会学习，2018（09）.

（作者单位：河南省荥阳市财政局）