营改增对企业财务管理的影响分析

贺倩

营改增，是现在企业经济发展中一个重要的转折点，这是企业税收的方面一项重要的政策。从前几年的试点应用到现在的全面推广，我国各大领域的经济发展都带来了巨大的影响，但是相对来说企业在营改增的大背景下，也会受到一定的冲击。因此，为了使营改造能力，企业的经济发展起到积极的作用，企业就应该针对营改增进行透彻地了解和分析，昨晚儿更加充分的了解营改增，并且采取相应的正确措施，使营改增在企业的发展中起到积极的作用，从而进一步的促进企业的发展。

一、引言

自从营改增观念提出以后，就一直深受各行领域的关注。随着营改增从试点到现在全面推广应用，已经在多个领域的行业中得到落实，并且营改增随着多年的应用和发展，已经逐渐的完善。营改增这一模式的出现是国内发展的必然趋势，它顺应了现在社会经济的发展和税收制度的改革，因此，企业应该要把握好营改增对企业财务管理等方面的影响，采取相应的措施，积极应对，从而促使企业的发展。

二、营改增实施的意义

营改增从实质上来说就是把营业税项目转变成增值税项目的一种税收政策。而增值税就是对产品以及相应的服务增值部分进行纳税。通过营改增政策的实施，使企业纳税方面能够有效地减少重复纳税。就现在的经济发展水平来看，营改增这一税收政策对现在的小型企业有着十分重要的作用。比如在营改增税收政策实施之前，某个小型广告公司的营业税税率为5%，而在营改增税收政策实施后，只需要交纳3%的增值税即可，由此可见，营改增政策实施以后，对企业的减税效果十分明显。同时，营改增税收政策的实施还有助于改变现在各领域的产业结构。在以前，部分企业还会由于税收压力过大而阻碍了企业的发展。但是在营改增政策实施以后，能够有效地减少企业税收压力，并且还能避免企业的重复纳税，从而推动企业快速发展。营改增政策的实施，还能够提高各个领域行业的品牌在国际市场上的竞争力，营改增政策实施后的退税政策，能够有效的提高各大企业的出口积极性，从而有利于大型企业在国际市场上取得更大的发展。

三、营改增对企业财务管理的影响和相应对策

（一）企业纳税压力影响和对策

营改增在减轻企业纳税压力方面，对小型企业的影响最为显著，在现在的小型企业的纳税中，从营业税转变为增值税，可以有效的减少企业那交税的税额，这样就会使小型企业的纳税压力得到降低，虽然营改增政策对小型企业的那水有一定的优惠政策，但是对于其它行业来说也有可能增加其纳税，比如在建筑安装行业，该行业以前的综合税率为3.3%，但是在营改增政策实施以后，顺利反而增加到了12.1%。

就这一情况而言，相应的企业财务管理人员应该做好相应的防范措施，企业财务管理人员要形成一个良好的纳税筹划意识，积极的了解国家在税收方面的新政策，并进行深入的研究和透彻的了解，进而从中发现国家新税收政策中的减免政策以及税收优惠。企业还可以有效地运用合作手段，通过与其他企业进行合作，从而使企业的纳税金额降低。因此，在税收方面企业的财务管理人员应结合企业的实际情况，从而制定出一个科学的税收筹划方案，尽可能的挑选那些能够开增值税发票的供应商作为自己的合作伙伴，这样可以有效地实现税收压力的转移，从而减轻企业的纳税压力。

（二）会计账务核算影响和对策

在企业的会计核算方面，与之前相比，会计核算工作更加繁重，而且处理问题的方法也更加复杂。比如以前在企业收入方面，只需要将原本的发票金额入账即可，但是在营改增政策颁布实施以后，企业收入入账方式也发生了变化，就拿服务行业来说，企业应该。扣除掉相应的销项税额以及进口税才能入账。在成本方面，以前的公司会计核算是要进行价税分离，但是在营改增政策颁布实施以后，则需要根据进项税以及销项税额的发票进行抵扣。

针对这一情况，企业的会计核算人员就应该加强对财务风险的防范意识，使企业的会计核算工作更加合理规范化，这样才会尽最大可能的避免因会计核算失误而给公司带来的财务损失。在营改增政策的前提下，企业还可以重新制定财务业务操作规范以及企业会计财务核算流程。企业可以对会计核算人员进行定期的培训，从而提高会计核算人员的职业素养。并且在进行会计核算工作时，要严格按照相应的规定，避免出现违规避税的行为。

（三）企业发票管理影响和对策

在营改增政策颁布实施以前，在发票管理方面，企业只需要开具普通发票即可。但是在营改增政策颁布实施以后，小规模的企业能可以继续开具普通的发票，而一般纳税人则需要開具增值税专用的发票。并且这类发票再开具时十分严格，并且在使用时如果出现违法行为，就会受到相应的法律制裁。

针对以上问题，企业应该加强发票管理的工作，企业卡可以设定一个专门管理发票工作的人员来进行管理和使用发票。企业还可以制定有关发票管理的制度，还可以派人监督企业发票的管理使用。这样以来就可以使企业的发票管理更加合理，从而能够保证企业的经济效益。

（四）企业财务报表影响和对策

营改增政策对企业财务报表这一方面也有很大的影响，首先在资产负债表方方面，由于在营改增这一政策中规定增值税中有进项税的抵扣政策会使企业固定资产入账金额以及累计折旧和期末余额的降低。所以这就会给企业在资产报表的制定过程中带来一定的困难。然后在企业现金流量表的制作中，由于营改增政策会使企业的成本降低，从而会使企业在投资方面以及投资活动增多，而在经营方面，由于营业税额的减少，也会使企业的现金流量增加。在企业的筹资方面。由于企业的投资力度增加，从而会使企业的负债也会有所增加，所以企业在制定财务报表的时候一定要保证数值的准确性，从而使企业的财务报表更加完善准确。并且企业的财务报表制定还要符合营改增税收政策的要求，这样才能更准确地表现出企业真实的经营营营业情况。

四、总结

营改增税收政策的实施对我国的经济发展有着极为重要的意义，但是这种政策目前在企业领域还没有得到全面推广，并且新政策的实施企业带来了一定的困难。所以企业也要充分的适应新的税收政策。对营改增政策进行深入的研究和透彻的了解，制定相应的应对措施，从而促进企业发展。（作者单位：潞安集团财务有限公司）