浅析内部审计促进企业管理提升的表现形式

刘金山

摘要：内部审计在企业管理中具有重要作用，文章分析了内部审计在权力约束、风险防控等方面的促进作用。进一步分析了内部审计在落实企业战略、健全内控制度、健全风险防控体系、绩效指标分析与评价、促进部室和谐统一、加强内部信息传递等方面对于企业管理提升的作用。

关键词：内部审计；企业管理；管理提升

1 内部审计与内部审计成果

《中国内部审计准则》（2013）将内部审计定义为：一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。该定义明确了内部审计的四个职能，即控制职能、监督职能、评价职能和咨询职能；同时阐明了内部审计的目标是为提高企业效益服务，即通过促进企业管理水平的提升，进而促使企业完善治理、增加价值和实现目标。

内部审计成果是内部审计机构及人员依法履行审计职责，实施审计程序、汇总工作成果而形成的审计报告、审计调查结果等工作结晶。内部审计对企业经营活动、内部控制、风险管理等过程进行审查、分析和评价，在审计成果批露其中的薄弱环节以及存在的缺陷和不足，并提出改进建议。将内部审计成果运用到企业管理过程中，进一步展现内部审计促进企业管理水平提升的效果。

2 内部审计在企业管理中的作用

（一）内部审计是强化重要岗位权力约束，促进廉政建设的客观需求。在实施企业负责人经济责任审计过程中，内部审计注重披露对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位的监督情况，尤其针对企业负责人履职待遇、公务支出、薪酬福利、兼职取酬等进行全面披露，对苗头性的倾向及时提醒，防范权力失控、决策失误和行为失范，促进了干部廉洁从业。

（二）内部审计是加强重大风险预判，促进企业可持续发展的重要途径。在对高风险领域、高风险业务审计检查中，内部审计特别重视预判和识别市场开发、合同管理、财务管理等方面可能存在的重大风险，并作为特别重要事项在审计报告中单独披露，督促企业完善相应的风险防控措施，防范各种风险交叉传导，从而促进企业健康、可持续发展。

（三）内部审计是建立内部协同机制，构建大监督格局的必然要求。审计的基本职能是监督，在审计监督过程中坚持与监事会、纪检监察部门、业务部门等各类监督主体间的沟通交流，加强协同互动。审计成果对专职监事开放，便于监事及时了解监督企业运行状况。审计发现的违规违纪问题线索及时移交纪检监察部门，审计发现的其他管理问题及时反映到业务部门，实现了监督信息共享、监督成果共用，构建了大监督格局，发挥了大监督的合力作用。

3 内部审计促进企业管理提升的主要表现形式

（一）有助于全面落实企业战略

审计部门充分发挥审计工作的预警和免疫功能，及时、主动地发现、纠正和制止与企业战略不一致的行为，杜绝有令不行、有禁不止的现象，推进企业战略决策部署和新规新法不变样、不变通、不变形，并真正落地生根。

（二）有助于健全内控制度

内部审计以问题为导向，以管理制度为准绳，监督企业管理者的遵照情况。内部审计通过实施符合性测试验证内控制度的完整性、有效性和实施情况。多数情况下，我们的制度都是完整、有效的，具体实施也符合要求的，但少数制度也会存在缺陷。内部审计会分析这些缺陷产生的原因，并提出针对性的改进建议，从而健全内控制度。

（三）有助于健全风险防控体系

在风险管理审计检查中，内部审计坚持底线思维，及早搜集尽可能多的信息，对可能出现的情况作出实事求是的分析和评估，对可能发生的重大风险进行預判和识别，并在审计报告中着重披露，同时提出合理化建议，督促企业健全风险防控体系。

（四）有助于企业绩效评价

企业绩效评价的最终目的是提升企业的管理水平、质量和持续发展能力。内部审计通过收集和分析各类经营数据，对一定时期的绩效指标进行鉴证和评价，有利于企业明确下一步绩效管理目标和方向，为下一个绩效评价节点提供坚实基础。

（五）有助于促进企业内部和谐统一

一是有利于实现组织战略。内部审计目标与组织目标有高度一致性，工作内容、工作成果必然是配合组织战略进行的，这就决定了内部审计所做工作有着明确方向，这种方向感的存在也是组织战略目标实现的一种推动力。

二是有利于提升内部控制与风险管理。内部控制、风险管理和内部审计存在紧密关系，每一方发生变化，均会对其他两方产生作用或影响。三者相互推动、相互影响，借助内部审计推动其他两者的改善，实现三者的共同发展。

三是有利于拓展管理视野。内部审计不同于其他部门，会更多地从不同的管理角度去思考问题。内部审计在分析一个资金支付问题时，会从财务、商务、合同、招标、决策等管理度去分析问题产生的原因。与相关部门沟通、分析的过程中，间接地拓展了他们的管理视角，促使其从更多的管理角度重新审视管理流程，进而产生新的管理思路。

四是有利于营造文化氛围。内部审计不单是发现问题解决问题，更是企业文化氛围构成的一份子。企业文化也会包含倡导正能量、防微杜渐、居安思危等内容，内部审计在评价和咨询活动中，推广管理正能量，在控制和监督活动中，展现风险防控风采。

五是有利于培养管理人才。内部审计人员学习能力、创新能力普遍较强，通过企业内部人员交流、与先进单位对标、有针对性的培训等方式，充分提升审计人员职业胜任能力，进一步为企业培训复合型管理员工，从而形成管理与监督的良好互动。

（六）有助于内部信息传递

一是真实反映被审计单位经营管理信息。随着企业规模的扩大，管理环节逐步增多，虽然很多企业通过信息集中、大数据分析等方式加强总部管控能力，但企业规模扩大，意味着管理点多面广，常常导致信息传递通道不顺畅，甚至存在滞后、被截留的现象，基层组织习惯于报喜不报忧。此情形下，内部审计通过相应工作将基层真实信息形成审计成果进行传递，一定程度上起到通道作用，便于管理层更全面的了解相应事项，同时通过运用审计成果促进企业内部纵向的信息沟通

二是有利于推广好的管理经验。在实施内部审计的过程中，审计人员会得到多方面信息，这些信息可被审计人员有效利用。如某个企业某一方面做的很好，而另一家企业做的很差，内部审计人员在审计成果中进行披露，将好的一方面进行总结且进行推广，在这个过程中起到桥梁作用，使得好的经验信息发挥更大作用，同时通过运用审计成果促进企业内部横向的信息沟通。

4 内部审计在促进企业管理提升中还存在的不足

（一）内部审计的现实滞后性

多数情况下，内部审计都是事后审计，审计成果反映的都是事后状况，这对于绩效评价与考核来说是有益的，但对于违反制度、舞弊等行为来说，则唯有惩前毖后。

（二）内部审计对提升企业管理水平的效果难以量化

一说到提升效果，就希望找到一个衡量标准，譬如增加多少利润、挽回多少损失等等，认为是一个直观而有效的衡量标准。但现实是，单纯量化的标准实际无法覆盖内部审计的全部价值，因为很多内部审计带来的是潜移默化的影响，看不到摸不到，无法用数字数据直观描述。

5 结论

内部审计工作对于加强企业管理起着非常重要的作用，其不仅是企业控制风险的重要举措，更是提高经营效率，实现经营目标的重要保障。企业应当充分发挥内部审计的作用，促进企业完善内部控制和风险管理，进一步提高经济效益，实现长期可持续发展，进而为国民经济的快速发展助力。

参考文献：

[1]中国人民银行盐城市中心支行课题组.内部审计成果运用绩效评价研究[J].审计研究，2017（3）.

[2]刘德运.内部审计帮助企业增加价值——一个框架[J].审计研究，2014（5）.

[3]徐彦萍.推进内审成果转化利用加强企业风险管理控制[J].经济师，2011（7）.

[4]王光远.现代内部审计十大理念[J].审计研究，2007（2）.