浅析全面预算管理在企业成本控制中的应用

秦广利

摘 要：在市场经济机制下，随着企业之间的竞争日益加大，企业想要提高自身的竞争力，需對内部实施有效的控制和管理，在对企业实施全面的预算管理对企业有效的控制成本、利用预算对企业内部各部门的财务及非财务资料的合理控制。由企业的目标细化到各部门甚至是各员工各岗位上，实现有效约束，实现企业的经营目标。

关键词：全面预算；预算管理；企业成本控制

全面预算管理主要是通过对企业经营活动进行科学合理的预测，对财务情况进行有效的监督，并在实际中跟预算对比分析，对一些跟预算差距比较大的，也进行分析和纠正对企业的财务情况、人员配置、企业效益等实施有效管理。

一、全面预算管理的概念性质

（1）全面预算管理的概念

全面预算管理是指企业通过有效的分配业务、人员、财务等资源，加强对企业经营的管理，企业在运营过程中，可根据预算提前安排各项工作及资金等，能有效的控制企业的成本，并在预算中不断调整企业生产工作，促进实现企业战略发展目标，优化内部结构、管理模式等，最大限度的提高企业运转的速度。

（2）全面预算管理的性质

全面预算管理最为明显的特征是财务管理性质，企业财务管理的水平对全面预算管理的实施效果有直接的影响。预算重要的是全面性，参与人员的全面、预算事务的全面，需要整个企业员工的参与，每一个部门、甚至每一个员工都需要参与到全面预算管理工作中，在企业全体人员的认同之下才能促进全面预算管理发挥其优势。另外，全面预算管理需要贯穿于企业全部的生产经营活动中，无论是营销工作，还是后勤管理工作，都需要在全面预算管理下合理开展，实现全面预算管理的全程参与，进而对企业经济行为进行全面的把握和控制。

二、全面预算管理在企业成本控制中的应用

（1）采用零基础预算挖掘降低费用的潜力

对企业的预算采用零基础的方式，可大大的降低企业的成本费用，这样企业能够达到预算初期的预算收益目标，企业在所有的预算管理支出中，以零基础作为出发点，可以对每项预算支出的必要性和支出金额从根本上进行分析和判断。在企业中使用零基础的预算要求，对人工成本、采购预算、企业资金等都有一个估算。除此之外，编制零基础预算的过程本身也是企业对内部各个部门和员工挖掘潜力的过程，对于降低费用和成本具有很大的帮助。

（2）在全面预算中建立定额标准，细化预算指标

企业在进行全面预算管理时，在现有指标的基础上对销售、采购、技术改造、固定资产支出等方面的预算指标做出进一步的细化，能够实现全面预算管理的资源分配和规划的功能。同时，为了更好的发挥全面预算管理在成本控制中的作用，企业在全面预算管理中还应该建立预算定额标准，在管理中推行标准的成本管理。在制定定额标准的时候，企业要集合所有部门的力量，对成本的基础数据进行采集和分析，建立出符合企业管理模式和行业特点的定额标准体系。在执行定额标准的时候，企业要根据执行的实际情况不断对制定的定额标准进行改进和完善。

（3）强化项目管理指标

企业为了加强对成本的控制，可以在全面预算管理中强化项目管理指标，对企业生产运营中需要的技术改造、固定资产支出等重要的资金支出项目加强预算管理，对这些项目的资金支出进行科学的估算，对资金的运用情况进行准确的评价，这样就可以通过加强对这些项目资金的预算管理提高企业的成本控制能力。

（4）引入时间进度指标

在对企业进行全面预算管理过程中，还需要在一定时间内进行把控，成本的主要是员工的人工、租金、运营的其他费用等，在这基本上，对成本的项目类别化，比如在一个项目上的投入，在每个月的投入，在预算初期设定的时候以时间进行一个指标，在对实际与预算比较的时候，也是按照一定的时间期限进行纵向及横向等方面的比较，另可规定，累计的数额不能超过年度预算额的一定百分比。这样就可以控制部分指标月度松弛问题。

（5）设立预警指标

企业在进行全面预算管理的时候可以对企业的成本预算设立预警指标，预警指标的标准可以根据企业合理的正常水平设立，这样企业就能加强对成本的控制，在成本超出预算范围时能够及时发现，并采取科学的措施对企业的生产经营进行调节，这样就提高了企业控制成本的能力。

（6）强化预算执行与反馈机制

在合理的制定好预算计划后，需各部门严格执行，并在实际发生的企业成本中，与预算进行比较，找出差距，分析差距产生的原因，提出改进或纠偏措施。通过对预算执行单位的预算执行情况进行跟踪、检查与评估，为改进预算管理提供建议和意见，强化预算执行力度。

（7）建立科学的预算考核分析体系

建立科学的预算考核分析体系主要包含两个方面的内容：一方面，预算分析不能仅仅局限在财务部门，要把企业内部所有的部门全部包含进来。在预算分析中各个部门要从本部门的实际情况出发对资金、成本费用的情况进行分析。只有这样全面预算管理才能从整体上控制企业的成本。另一方面，采用科学的考核分析方法。在进行预算分析时不能只针对某一方面的问题进行分析，还要对差异进行分解和细化，从数据上看出企业在运营过程中的成本情况。同时企业还要从经营的角度探索产生差异的根源，做到从根源上控制成本。这就要求企业在进行预算分析的时候不能仅仅注重财务指标，还要注重非财务指标。非财务指标在整个预算及企业的运作中都占有一定的比重，可对企业成本的不足给以一定的弥补。

三、结语

全面预算管理能够控制企业的成本，在企业的发展中具有重要的作用。企业在生产管理中应该建立健全全面预算管理体系，使企业效益得到最大的提高。

参考文献

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