“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响探究

张成正

摘 要：从2016年开始，我国将对一大部分行业进行营改增试点的推广，主要包含房地产行业、金融行业、建筑行业以及生活服务业，随之伴随着营业税的消失。本文将主要根据营改增的概述以及营改增推广后对煤炭企业税收筹划的影响以及具体对策的分析。

关键词：营改增；煤炭企业；税收筹划；影响

营改增这一政策的实施，不仅推动了我国税收政策的变革，而且也促进了产业结构升级和经济发展模式的创新，进而实现我国的税收政策向公平、优化的方向进步，同时在煤炭企业方面，降低了企业的税收负担，推动了企业的资金运转和行业发展。

一、“营改增”政策概述

在营改增政策试点推广之前，我国的传统营业税由于其在每个市场环节都会征收一定的税额并且全部税额征收的方法导致可能存在对企业重复征税，进而导致企业的税收负担加重。而营改增这一税收政策其征税企业对象主要是我国的交通运输业、信息技术服务、有形动产租赁服务等，而且其税率控制在以原有的17%、13%为基础，分别增6%、11%两档等。而这一政策的推广实施，不仅使得原来重复征税的现象得以消失，同时也对各个行业提出了更高的要求，促进了企业之间的竞争力，减轻了企业在税收方面的压力，促进了企业的运转。“营改增”这一政策对煤炭企业主要产生的影响有以下几方面：

（1）之所以研究这一政策对于煤炭企業的影响，主要是因为煤炭企业区别于其他企业最大的一点是它的每一个环节都与营改增紧密挂钩。如果煤炭进行市场销售时，其采用的运输方式不同，涉及到的业务会不同，如果选择陆路运输方式，就必须涉及到煤炭的运输以及装卸。在对煤炭进行开采时，需要对煤炭所属区域的地形、地质构造以及地下资源进行详细勘探，就和工程勘察勘探服务有关；当需要对煤炭企业所用的仪器进行检测，所开采的煤炭质量化验以及相关认证时，都需要聘请拥有专业资质的单位进行相关工作服务等。

（2）在我国，很多正在运营的煤炭其企业规模都属于大中型企业，所以在工商局进行登记时，是增值税一般纳税人资格。由于煤炭企业自身发展性质，可以获得外部交通运输业以及部分现代服务业的增值税专用发票，可以相应的抵扣掉其进项税；同时，煤炭企业往往涉及到运输以及应税劳务很大一方面是为了促进其企业的发展，其中一方可以抵扣另一方出具的增值税专用发票，与之前单纯缴纳营业税比较，降低了企业的征税负担。

二、营改增对煤炭企业税收筹划影响的相应举措

（1）利用设备器材租赁减少企业成本

由于煤炭企业开采中往往会有要一些有关开采、挖掘等一些用于矿井下移动的设备器材，煤炭企业可以将这些设备器材集中管理。通过自身成立租赁性质的公司，进而将多余的或者闲置的设备器材租赁出去。由于政策规定，对于提供租赁服务的行业可以根据租赁所获取的收入的17%计算销项税额，允许抵扣其购置设备的进项税额。将其集中购买的设备以租赁的形式提供租赁服务，对其公司征收的销项税额可以向需要租赁设备的公司的增值税里进行相应抵扣，对于整个煤炭企业来说，并不会造成其增值税的增减。这种集中操作模式，不仅不会增加企业发展的成本，而且有效的使购买的设备得到充分利用。

（2）强化工程勘察勘探服务管制

对于对外聘请的进行煤炭地质、地形构造等进行勘察勘探的服务行业，在与其合作时，需要进行书面约定，规定其应出具增值税性质的发票，税率根据规定是按6%来计算。其中由于材料部门耗用大，应单独出具发票，其税率是17%计算。而且相关部门针对煤矿开采所作的预算以及考核规划时，由于具有未来性，而税收政策是随着市场的变化予以改进，所以在做计划时，应适当的考虑到这些影响因素，若在所做的原始预算不会改变的前提下，其成本根据规定降低了6%多，根据规定所涉及的相关劳务，可要求对方出具增值税发票进而抵扣。

（3）关于所涉劳务应加强管理

应按6%将这些涉及广告、运输、代理、检测等相关提供劳动单位所获得的收入计提销项税额，对于接受劳务单位，取得的专用发票，同样的税额额度抵扣进项税。除此之外，煤炭企业对于涉及劳务方面的人员，应注意其劳务合同的规定，对于比较敏感的问题应规定具体，比如价款通过什么方式执行、票据是依据什么方式进行结算等。

（4）降低有关能源管理项目成本

煤炭企业在从事相关业务时，需要用到相关能源，这是就需要同相关能源服务单位和企业通过签订合同进行具体规定，对于合同中涉及的有关资产和技术两个方面，应根据其价款的不同性质分开约定。在进行结算时，分别出具两种不同性质的发票：货物销售，应税服务，进而对方为其开具增值税专用发票。

（5）注重对相关工作人员的管理

“营改增”政策实施后，很多方面都进行了改革，很多政策内容都发生变化，所以工作人员在相关政策的指导下，由于存在陌生性，所以需要时间习惯。由于营改增这一政策是试点推广，全国范围内可能不同区域涉及到的税收政策不同，所以具体情况应具体分析。其次，由于企业规模大小不一，所以对于不同规模的企业，工作人员应根据规模的不同征收不同的税额。

三、结语

“营改增”这一政策的试点推广，影响到企业的各个方面，对于企业相关的货物以及劳务都有所积极影响，同时也降低了企业的税收负担，消除了企业以前关于货物和劳务俩种性质的重复征收现象，在这一政策的实施下，降低了企业发展成本，促进了企业的资金运转，进而有效的推动了企业的发展。

参考文献

[1]游颖.论述营改增对企业税务筹划工作的影响及对策[J].财经界（学术版），2016（3）.

[2]王芳.论述“营改增”对企业税务筹划工作的影响及对策[J].全国流通经济，2016（23）.