企业应收账款管理探析

(徐州矿务集团有限公司新疆分公司，新疆 乌鲁木齐 830000)

应收账款管理不到位将给企业将会带来致命的危机，造成债务纠纷的产生，企业在丧失资金时间价值、增加管理成本的同时，极易产生坏账，进一步加大资金风险。如果企业本身现金流不畅、资金风险抵御能力较差，将会给企业带来灾难性的后果。

1 应收账款形成原因

煤炭企业应收账款的成因是通过多种因素造成的，外部市场竞争环境的影响及企业自身管理上的薄弱环节是应收账款的主要成因。

1.1 忽视经营质量

为了扩大销售，片面追求市场占有率，部分煤炭企业过于关注销售额，而忽视了客户拖欠占用企业周转资金的风险及对企业财务成本增加的影响。由于形成时间长，经办人多次变更，清收难度大，成本高等因素，导致企业现任经营管理人员有畏难情绪，重视不够、清收力度不大、措施不多。

1.2 市场竞争压力

前几年受宏观经济下行、产业结构调整影响，煤炭行业面临的市场环境严峻，一直处于疲软、低迷的运行态势。在煤炭产能过剩、需求不足、煤炭价格连续大幅度下滑的情况下，煤炭企业为了持续经营的需要在不同程度上降低了客户准入门槛，赊销情况成为常态，应收账款大幅度、持续上升。

1.3 基础工作薄弱

部分煤炭企业没有设立完善的应收账款客户台账，没有设立账龄分析表，不能够对各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息详实反映，方便进行随时查阅。同时，合同在执行过程中，由于部门职责不清造成管理不到位，没有具体部门及时对债务人执行合同情况进行跟踪分析，掌握一手资料。

1.4 风险预警机制不完善

业务开展过程中，个别煤炭企业往往考虑到今后的连续业务关系，对债务人信用资质发生变化时，缺乏积极主动靠前的态度和认真负责的精神，不及时采取有效措施进行应收账款清收，更不愿诉诸法律手段，放弃了通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利，使本来可能收回的应收账款长期挂账，形成风险隐患。

2 应收账款管理责任体系

2.1 落实组织机构及主要职责

煤炭企业要对应收账款管理落实相应的负责机构，以加强对企业客户数据、应收账款规模的监控和管理。财务部门分客户设立应收账款管理台账，建立客户账龄分析表，及时翔实反映每个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。定期提供本单位应收账款分析总表、计算平均回款期、分客户应收账款账龄分析表、应收账款考核数据。同时，销售部门与经营管理部门配合加强合同管理执行过程管控，对债务人执行合同情况动态跟踪分析，防止呆、坏账风险的发生。经营管理部门落实应收账款考核工作、平均回款期指标的确定和企业重大应收账款客户和长期逾期应收账款的指标监控和管理工作。两部门相互制约与配合。同时，所属煤炭企业销售及相关业务部门是应收账款管理的业务执行部门，负责本企业应收账款风险的防范和应收账款的联系与催收工作。

2.2 制定应收账款管控制度

煤炭企业要建立适合本企业特点和管理要求的应收账款内部控制制度，建立健全信用管理、销售业务收款管理、定期对账管理、账龄分析及逾期债权跟踪报告等制度。建立有效的逾期账款清收奖惩制度，落实具体责任人，将应收账款的回收与各部门及员工的绩效考核挂钩。对因失职渎职造成应收账款无法收回、给企业资产造成损失的，要根据损失大小，按照党纪、政纪规定及企业相关责任追究办法追究相关责任人的经济或行政责任；触犯刑法的，移送司法机关追究刑事责任。

3 应收账款风险管控

3.1 账务清晰

各企业财务部门或相应职能部门在年度财务决算前，应会同风险管控等相关职能部门认真组织开展应收账款的清查核对工作，对应收账款的各往来客户和个人通过内部核对、外部函证等方式进行全面核实和清理，保证账账相符、账证相符、账实相符。对清查出的账账不符、账证不符、金额不符、有账无实以及可能形成坏账的应收账款，须逐笔分析原因，按规定履行审批程序后，分别作出处理。

3.2 严格销售制度

销售过程中选择经营、资金、信誉情况良好单位合作，以“抓大不放小，择优弃劣”的市场开拓指导方针，既突出工作重点，又不搞眉毛胡子一把抓。对信誉差、经营状况不佳、资金有问题的单位绝不赊欠。同时，要建立、完善预付和赊销审批程序和风险防控措施，根据不同客户群，准确选择预付和赊销对象，确定科学合理的信用额度，把预付和赊销额度控制在预算之内。

3.3 加强合同管理

将合同管理作为从源头上规避法律风险的重要抓手和着力点，牢固树立法律意识、规则意识和尽责意识，坚持审慎选择合作主体原则，完善合同对方资信管理体系，不断甄别、筛选和优化合作伙伴集群。实施最严格的合同审批流程，最大限度堵塞管理漏洞。进一步强化合同风险评估报告制度，加大各业务部门及合同管理部门对合同的监管合力，将合同风险消灭在萌芽状态之中。在合同运行过程中实时监控，保证合同按要求执行，从而降低公司的资金风险。

4 应收账款清收管理

4.1 管理人员高度重视

煤炭企业可召开专题会议，以文件形式下达清欠目标计划，制定相关考核办法，加强清欠机构设置、人员配备、目标考核等方面的工作，严格应收账款清收考核制度，坚持谁经办、谁清收的原则，做到期初有计划、期中有分析、期末有考核、风险有预案、维权有意识、处置有举措，杜绝“边清边欠”现象的发生。特别对于逾期债权，要进一步明确责任主体，加大考核力度，将清欠工作纳入到日常重点单项工作考核中去,切实将应收账款旬调度月考核落实到位。

4.2 运用多种方式清收

灵活采取上门盯催、以物抵债、债权转让、律师函等方法，对于形成时间长、清收难度大、业务不连续、对方恶意拖欠等风险高的应收账款，依法果断采取法律诉讼方式解决，确保完成清欠目标任务，切实缓解企业运营压力。

5 结 论

应收账款是企业的一项重要的流动资产，也是一项风险较大的资产，强化应收账款管理是煤炭企业的一项重要工作，使应收账款风险降到合理及可控范围之内，进一步提高资金使用效率，降低资产损失风险，以保障企业生产经营活动健康平稳运营。