企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施探析

(中国邮政集团公司辽宁省分公司，辽宁 沈阳 110013)

1 纳税筹划风险的含义以及来源

1.1 纳税筹划风险的含义

企业在经营中需要有正确的经营策略，合适的经营策略帮助企业朝着合理的方向发展。因此，在经营中有必要选择纳税筹划来完善企业的经营，进而使企业利益达到最大化。但是企业在运营中会遇到各种各样的变故，身边的环境也会发生不可预测的变化，因此在实施纳税筹划的过程中会有或大或小的风险，并且这种风险有时候会产生很大的负作用，严重影响企业今后的发展。简要来说，纳税筹划风险即企业统筹纳税与实际纳税的偏差值，因此如何降低纳税筹划风险将对企业的经济效益有很重要的意义。

1.2 纳税筹划风险的来源

第一，国家税收法律的修改与增减。国家税收法律是纳税企业进行纳税筹划的标准，因此国家税收法律的改变将直接影响企业的纳税筹划，而企业针对税收法律的改变项对纳税筹划进行修改时，由于未经实践，很可能导致新的纳税筹划方案存在与现实脱节的问题，增加纳税筹划风险。

第二，纳税企业对相关法律法规的认识存在偏差。由于国家税收法律法规的制定需要普遍性来支持其广泛适用，因此在一些未深入规定的问题中，不同的企业将对该类现象做出不同的应对措施，而对法律的弹性区域尺度把握不到位的企业存在制定不合理纳税统筹的情况，增加纳税统筹风险。

第三，企业现行纳税筹划模式与制度不合理。由于税收受法律限制，因此一些企业进行纳税统筹时宁可降低企业经济效益也尽量规避税收法律禁止的方面，并在法律弹性区域过于保守，造成先行纳税统筹模式过于僵化，影响企业的经济效益，违背了企业实现利润最大化的纳税统筹目的，形式上等同增加纳税统筹风险。

2 目前我国企业纳税筹划风险管理存在的问题

2.1 企业高层及管理人员对纳税筹划的重视程度低

纳税统筹对于企业经济效益的作用存在长期性影响，因此纳税筹划在短期内对企业利润的节约效果并不明显，且进行纳税筹划需要耗费大量人力物力，对于人员的专业性要求很高，且纳税筹划需要对不同周期内的财务情况进行反复管理，需要很长的工作周期。因此，企业高层对于纳税筹划的作用与重要性不乏正确认识，造成了对企业纳税筹划不重视的现象。

2.2 企业对纳税筹划风险管理的措施不够合理

由于我国税收制度的改革与从业人员的对税务方面的认识存在严重脱节现象，且在我国税收制度存在缺陷的时期从业人员对税务方面存在懈怠现象，甚至少数企业为经济效益而无视法律，造成了企业税务筹划与风险管理的制度始终得不到提升，部分企业不合理的税务筹划风险管理制度执行多年。由于我国在税收筹划与风险管理方面仍处于发展阶段，企业可以参照的理论指导与经过实践的标准无法满足企业制定合理的纳税筹划与风险管理措施。

2.3 纳税筹划与风险管理的从业人员职业素质低

我国纳税统筹与风险管理方面处于发展阶段造成的另一个问题即从业人员在该方面的职业素养水平普遍不高，专业性的高级从业人员根本无法满足整个行业的要求，对相关专业性人员的培养也无法及时补充行业所需，因此纳税筹划与风险管理的从业人员职业素养低的问题将是长期性问题。

2.4 企业沟通性差且无法做到及时管理

目前许多企业尤其是大型企业由于企业内部部门繁多，甚至一些部门存在业绩竞争与人员竞争等利益冲突现象，导致企业无法做到有效地内部控制。由此，企业进行税收统筹时可能发生无法收集到真实有效的数据等现象，直接影响税收筹划的质量。同时企业对于内部恶性竞争的处理往往伴随破环内部沟通性的问题，企业对于后续问题无法妥善处理，也将影响税收筹划的质量。

2.5 企业现行纳税筹划与风险管理的内控制度不合理

企业内部控制的有效与否将影响企业的方方面面，进而影响企业整体的发展。企业在税务筹划方面的内部控制制度将直接影响企业纳税筹划风险程度。合理的纳税筹划内部控制制度可以有效控制企业在战略规划、资金分配与运营、人力资源、产品生产销售链、法律事务等方面的潜在风险。然而不合理的内控制度将无法做到企业的宏观控制与统一发展，严重威胁企业的良性发展。

3 改进纳税筹划风险管理问题的具体措施

3.1 提高企业管理层对风险管理的重视程度

由于时代的发展与政策的改变，企业管理层应认清国家推行纳税统筹的宏观局势，加强对税务统筹与风险管理的认识，明确其重要性与实际作用。企业在提高对纳税统筹重视程度的同时还应采取一系列的实际措施，例如引进纳税筹划的专业性人员，对政策的改变与对企业的影响作出深入分析，作出有效风险管理，并能对政策的倾向做出预判，以防政策的快速改革导致的企业税收制度与实际情况脱节。

3.2 加强纳税企业与税务机关之间的合作

税务机关即政府的相关部门应主动对税务方面的改革进行推广与分析，并在政策上给予一定的支持，帮助企业明确新形势下的纳税重要性并建立税收筹划方法，使企业平稳度过税收筹划与风险管理改革的初步时期。企业应摒弃以往在税收方面的陋习，在意识上明确税务机关对于企业的良好发展的重要性，不抵触与税务机关的合作，并积极与税务机关紧密联系，获得第一手的改革动向，紧随国家政策的改革潮流。纳税企业与税务机关间应建立相互支持的公私分明的良性关系，加强两者的合作，并直面以往在企业与税务机关关系间的灰色地带，严格遵守法律底线；企业也应说明自身的税务依据，并及时反馈政府政策在实际中所存在的问题，共同对税务筹划与风险管理的发展做出贡献。

3.3 建立切实可行的内控制度

企业应积极分析自身发展所面临的障碍，建立切实有效的内部控制制度，将企业的各部门根据其利益冲突重新分配，使企业成为实际意义上的整体，从而获得最真实的税务筹划数据。执行切实可行的内控制度是建立有效税收筹划与风险管理措施的基础，以切实税务筹划数据进行的风险评估才能最真实地反映企业的税收筹划风险情况，因此企业应利用合理的内部控制有效地规避潜在风险。

3.4 提高从业人员的专业素养

企业的税务筹划与风险管理需要很高的专业性，因此从业人员必须加强自身的专业素养。税务方面的问题具有极高的灵活性，因此从业人员在学习专业知识的同时还应加强业务的熟练度。企业方面应改革人力资源分配方式，对现任员工定期进行专业培训与技能考核，并积极与相关人才输出源(例如大学等)建立长期合作关系，引进专业性人才，并推动税务筹划与风险管理的专业人才的数量上与质量上的双重增长。

4 结 论

税收是维持国家运行的关键所在，税收也决定了企业在经营发展中得到政府帮助的程度，纳税筹划与风险管理不仅有助于提高企业经济效益，更有助于企业规避风险、良性发展，因此企业应结合自身实际情况，以国家政策为标准建立科学有效的税收筹划的风险管理体系，在合法范围内实现经济效益最大化。