县级行政事业单位内控建设问题思考与优化探讨

郭娅丽

摘 要 新时期对行政事业单位进一步提升内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控建设提出了要求。目前，大多数县级行政事业单位对于内部控制不够重视，没有建立完善的内部控制体系。县级行政事业单位要加深对内部控制的认识，建立完善的内部管理与控制体系，完善内部控制的方法，防范单位在发展中面临的各项风险。本文就从县级行政事业单位面临的问题入手，提出一些有效建议来帮助单位优化内部控制建设。

关键词 县级行政事单位 内部控制 优化

一、县级行政事业单位内部控制存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制体系

目前，大多数县级行政事业单位没有根据自身业务情况建立一套相对完整系统的内部控制体系，开展内部控制工作时缺乏根本性指导，执行力度不够。有些单位虽然制定了一些内部控制制度，但是不够全面，重点只集中在财务管理、会计核算管理以及资金管理等方面，对于执行和监督等方面问题没有充分考虑，没有制定相关的管理制度，内部控制作用得不到充分发挥。

（二）风险评估机制不完善

大部分县级行政事业单位都没有建立经济活动风险定期评估机制，管理者的思想认识不到位，相关工作人员的风险评估能力不足。工作人员由于缺乏相应的专业知识，对经济活动的风险分析不成系统，也无法选择有效的应对风险的措施。再者，很多县级行政事业单位都没有落实关键岗位人员轮岗制度;有些行政事业单位由于工作任务重、人手少，一人兼任多个岗位，存在不相容岗位不分离现象，也没有采取专项审计等控制措施。

（三）内部控制监督机制不完善

行政事业单位实行内部控制必须配备完善的内部监督机制，对相关部门的工作进行监督，推动内部控制制度的完善，内部监督要保持相对独立。目前，很多县级行政事业单位都没有设立内部审计部门或岗位;有的即使设立了内部审计部门或岗位也没有切实地履行其职责，没有定期的检查内部控制的实施状况，很难发现其中存在的问题。此外，单位审计部门与政府财政部门之间没能有效地联系在一起，在开展督察工作时对单位内部控制的实施效果没有充分重视，内部控制难以有效的发挥其作用。

二、优化县级行政事业单位内部控制的建议

（一）完善内部控制制度建设

行政事业单位的内部控制体系不是独立存在的，也不是只靠哪一个单一的部门就可以完成的，应该注重整体性。在开展内部控制工作时要不断地完善内控制度，同时也要完善与此相关的其他制度，只有相关制度的建设都逐步完善，内部控制工作的整体性才能得到保证，内部控制工作才可以更好地实行。再者，单位还应重视强化内控部门的独立性，这是内控工作顺利开展的有效保证，尤其是与财务部门、监察部门等要明确的区分开来，不能与他们有隶属关系，内控部门要有直接的领导人，相关人员独立的开展各项工作，向本单位的领导人汇报工作。

（二）完善内部控制审计管理

首先，在审计目标上，要注重查找内部控制中存在的缺陷和优化内部控制。行政事业单位内控审查时不能回避内部控制中的缺陷，而是积极找出解决的办法，不断促进内部控制的优化，确保行政事业单位的内控工作可以更好地开展。其次，在审计的方式上，要把审查贯穿到事务的全过程，除了重点关注控制的过程以外，控制的结果也不可以忽视，全面的审查才可以更好地发现可能存在的问题，减少单位面临的风险。最后，在审计形式上，要采取多种审计方式，更加全面的掌握所有的信息。不仅要对整体的内控进行审查，也要重视专项重点的审查，两者相结合，一方面可以推动内部控制的全面落实，另一方面还可以推动业务管理、信息安全等相关的专项审查的落实。

（三）健全内控监督机制

内部控制的完善需要监督制度的支持，各单位都应该设立独立的内部监督的部门。除此以外，設立独立的审计部门或者岗位也是十分有必要的，要根据实际情况把审计部门作为监督工作的重要部分，内审部门还应该建立常态化的工作机制，定期对内部控制制度进行检查，并且针对检查的情况做出评价报告。内审部门也可以对单位内部控制的实施状况进行监督，对内部控制实施中出现的问题提出自己的改进措施，督促其内部控制制度的完善。在检查的时候要重点关注单位内部控制实施的效果，并且把这个作为评估的重要依据。加强与纪检、财政、审计等外部监督部门的信息沟通，主动提请外部监督部门对行政事业单位内部控制建设进行业务上的指导和监督考评。积极推进本单位政务信息的公开化，真实、及时、完整地披露行政事业单位履行公共职责的情况，为公共监督提供畅通平台。另外，行政事业单位可以外聘会计师事务所对单位的内控设计和运行的有效性进行评价。

（四）重视人才建设

随着经济的发展，内部控制也在不断地发展，行政事业单位必须重视内部控制人才建设，培养一批综合能力更强的复合型人才。单位可以通过开展一些培训课程来传播新知识，增强内控人员对相关法规和政策的了解。除此以外，要完善内控人员的业绩考评制度，增强内控人员之间的竞争，奖惩并行，给更加优秀的员工更多的机会，同时把工作任务与员工的薪资联系在一起，激发员工工作的热情，更好地完成内控工作。最后，要注意培养员工的职业道德，依照职业道德规范的标准完成工作，坚持原则，确保内控工作开展的公开透明。

（作者单位为临海市科学技术局）

参考文献

[1] 邓尤全.行政事业单位内部控制建设的难点和解决对策[J].行政事业资产与财务，2017（6）：51-52.

[2] 农艺.行政事业单位加强内部控制建设探讨[J].中国乡镇企业会计，2018（8）：225-226.

[3] 余黎峰.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].会计之友，2014（28）.