企业税收筹划的涉税风险与规避研究

祝玉平

摘要：本文介绍了企业税收筹划涉税风险，针对企业税收筹划涉税风险的规避展开了深入研究分析，希望可以对企业税收筹划涉税风险有全面认识，采取科学合理控制措施，实现对企业税收筹划涉税风险的有效规避，帮助企业获取更多的经济效益，促进企业持续稳定发展。

关键词：企业税收筹划;涉税风险;规避

税收筹划指的是纳税人或代理机构根据税法优惠政策、会计政策选择等针对纳税人经营建设活动中的纳税事项提前展开策划和安排，起到减轻税负作用，获取更多的财务利益。在税务管辖权方面，纳税人实施程度最低，税收筹划以减轻纳税人税負为目标，具体可分为节税筹划和避税筹划两种方式。当前越来越多纳税人认可和接受税收筹划，有越来越多各种类型的税收活动筹划兴起。税收筹划本身有着非常强复杂性和专业性，不仅会给纳税人带爱一定的税收收益，甚至会出现一定的风险。如果未做好这些写风险的处理和应对，将非常容易与税收筹划的初衷相违背，最终可能承担更多的损失和责任。因此，切缘税收筹划方面必须要做好涉税风险与规避方面探索，本文就此展开了研究分析。

1.企业税收筹划涉税风险

1.1 法律风险

税收筹划涉税法律风险指的是在税收筹划方案制定时因为预期结果不确定性可能需要承担的补缴税款等法律义务和责任。节税筹划的开展主要是根据税收法规中一些优惠性条款，主动安排应税经济行为，合理选择会计政策，确保其内容以及形式等满足立法意图，受到税务机关法律保护。如果纳税人仅部分条件享受优惠政策，为了享受更多优惠政策，需要从形式等方面对经营活动进行变通或者从会计政策选择方面确保其符合各项税收政策规定。如果为做好“度”的把握，节税非常容易变为非法避税，在这种情况下，不仅需要承担税收筹划成本方面损失，同时还需要承担补缴税款等责任。避税筹划主要是结合税法中一些空白以及条款方面模糊性等，提前做好应税经济行为策划，做好会计政策选择，虽然形式上面符合法律规定，但是在内容方面与立法意图相违背。随着避税范围的扩大，会给税法中的税负公平带来实质性危害，同时增大在财政收入方面影响，避税和偷逃税仅一步之差，如果未做好“度”的把握，非常容易发展为偷逃税，可能会被税务机关认定为一种欺诈手段的偷逃税行为，需要承担相应法律责任甚至刑事责任。

1.2 行政执法风险

行政执法风险指的是税收筹划方案展开中在预期结果方面的不确定性，可能承受筹划失败带来的风险。税收筹划一般需要确保其合法性，满足立法者意图，同时还需要经过行政部门确认。在这一过程中，可能会因为税务行政执法偏差出现税收筹划失败问题。当前我国税法中在税收事项方面有着一定的弹性空间，同时受到税收执法队伍人员素质等影响，都可能会出现税收政策执法行为偏差。也就是说，即时合法税收筹划，也可能因为税收执法偏差导致税收筹划无法落实，或者被作为偷税等处理。

1.3 经济风险

经济风险指的是税收筹划方案制定时，因为预期结果方面的不确定性导致纳税筹划成本无法落实，同时承担法律责任等方面损失。如果税收筹划方案出现失败等问题，那么税收筹划支出代理费、企业公关协调费以及其他与筹划成本等付之东流，甚至还需要承担法律责任等损失。

1.4 信誉诚信风险

因为税收筹划结果的不确定性，在实际应用中可能会有信用危机和名誉损失等问题出现。当纳税人经常出现税收筹划行为，尤其是避税筹划等，税务机关检查发现后，可能将其定义为不讲诚信单位，税务机关日常工作中会对其展开更为严格的稽查，同时对纳税申报条件和程序有更为严格要求，增大税务稽查方面时间和成本，甚至还会对生产经营以及市场份额等造成较大影响。

1.5 心理风险

纳税人因为税收筹划的不确定性需要承担经济、法律和信誉诚信等风险时，会给纳税人带来一定的心理发单以及精神折磨，纳税人税收筹划行为存在有承担经济、法律以及信誉诚信风险等可能，每次税务稽查时，担忧发现问题和破绽，或者害怕举报，在精神上提心吊胆、担惊受怕。在节税方面，一般不出现这种精神折磨，避税和偷逃税容易有精神折磨出现，尤其是偷逃税，会承受非常大精神折磨。

2.企业税收筹划涉税风险规避措施

2.1 建立风险预警机制

不管是专门从事税收筹划人员，还是纳税人，都需要对风险有正确的认识，明白其客观存在特性，在企业生产经营以及税务管理中对税收筹划风险有足够高警惕性，不要盲目地认为由专家等制定的税收筹划方案在实际应用中有足够高可行性，肯定不会出现筹划失败风险。需要认识到企业经营环境的复杂性以及有目的的税收筹划，其风险无时不在，必须要给予足够重视度。企业必须要利用各类现代化网络设别，健全税收筹划预警系统，实现对筹划中各类风险的实时性监控，当有风险出现时，立刻示警。

建立的风险预警机制需要有以下特性：第一，信息收集能力，能够通过收集税收政策变动、市场、税务执法等情况，以及纳税人自身的经营状况信息，通过对比分析，判断是否需要预警;第二，危机预知功能，通过信息的分析找到可能出现税收筹划风险的隐患，及时发出警告，提醒其尽早做好准备，避免风险发展为事实，实现对风险的有效防范;第三，风险控制能力，如果存在潜在风险，系统可及时找到风险出现根源，给予针对性的解决和处理，降低风险发生可能。

2.2 税收筹划方案与税收政策导向保持一致性

注意税收筹划的合法性，更好地满足税收筹划生存和发展需要，同时以此作为判断税收筹划成败的关键。在具体操作中，首先需要详细掌握法律内容，懂法、守法，对税收法律内涵有详细、准确了解，注意税收政策变化趋势关注，确保税收筹划方案符合法律规定，为税收筹划的成功打下良好基础。其次，做好节税筹划和避税筹划关系到处理，从税负控制方面分析，节税与避税之间不仅存在有非常多相似之处，同时两者还有本质区别。避税主要是通过合法手段以及安排，利用税法漏洞等达到减少纳税义务目的。虽然避税行为本身不违法，但是与立法意图往往相互违背，当前很多国家在这一方面制定有专门的法规等加以限制。纳税筹划工作的开展不仅不能违法，同时还需要尽量满足税收政策的导向性要求，确保企业在享受税收优惠的同时积极响应国家号召，避免恶意避税等问题发生。

2.3 提高税收筹划方案综合性

税收筹划工作可划分在企业财务管理范畴，属于企业财务管理目标，直接关系到企业价值的最大化。税收筹划工作的开展必须要围绕这一目标展开策划，将其纳入企业整体投资和战略范畴，不能仅局限在少数税种方面，同时也不能仅集中在节税上。税收筹划工作的开展首先要降低整体税负，不能集中在个别税种税负控制方面，主要是因为各税种之间存在一定的联系，当有税基的缩减时非常容易出现其他税种扩张。因此，税收筹划工作的开展不仅需要对节税利益有充分考虑，同时还需要注意各个税种之间的利益抵消。其次，在企业利益中，虽然税收利益占有较大比例，但是并非企业全部利益，税收的减少不代表整体利益的提高，如果有其他方案选择，尽量选择整体利益最大化方案。即使有税收筹划方案能够最大限度降低纳税人整体税负，但是在实际应用中无法实现纳税人整体利益最大化，同样不能作为最佳方案使用。

2.4 确保税收筹划方案的灵活性

纳税人在经济环境方面存在一定的差异性，同时税收政策和税收筹划在主观和客观条件等方面不断发生变化，税收筹划工作的开展必须结合纳税人实际情况分析考虑，制定完善的筹划方案，确保方案灵活性，及时根据国家相关制度和政策等对项目投资进行调整，重新评估税收筹划方案，给予适当更新，分散风险，更好地实现税收筹划目标。

2.5 贯彻成本效益原则

税收筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的基础上还需要为税收筹划方案的制定支付一些额外费用，同时还可能因为选择该方案放弃其他方案损失一定的机会利益。因此，税收筹划的制定必须坚持成本效益原则，不仅要考虑税收筹划直接成本，同时还要对税收筹划方案进行对比，只有筹划方案成本和损失小于所获取收益，才具备有合理性和可选择性。

2.6 提高纳税人与税务机关有关度

税务机关在税收制度、措施等制定方面都展开了大范围的调查和研究，广泛征求意见，包括向纳税人咨询。在这种情况下，纳税人适当提出一些对税务机关有建设性建议，能够使纳税人与税务机关之间关系更加友好，同时一旦建议被采纳，还能使提建议者在竞争方面获取更多的优势。

结束语

企业税收筹划工作的开展必须结合企业涉税风险给予有效控制措施，最大限度地降低企业税务风险，保障企业的合法收益，形成完善的税收筹划涉税风险规避机制，为企业财务管理水平的提高打下良好基础。

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