行政事业单位内部控制规范的问题与建议

金瑞

摘要：行政事业单位加强其内部控制，能有效增强自身运行的稳定性和有序性，更好地行使社会公共服务职能。在新时期，有必要深入分析行政事业单位内部控制规范存在的问题，并采取有效措施推动行政事业单位强化其内部控制。文章分析了行政事业单位内部控制规范存在的问题，探究了强化行政事业单位内部控制规范的建议，以期为行政事业单位优化内部控制提供借鉴。

关键词：行政事业单位;内部控制规范;建议

中图分类号：F294

在行政事业单位内部管理制度中，内部控制相关制度占据着重要地位。行政事业单位建立并有效实施内部控制规范，有助于增强其防范各类风险的能力，能促进内部管理实际水平实现大幅度提升，能有效保证资产的安全性和完整性，并确保相关财务信息具有较强的真实性和准确性，从而有效维护和保障公众利益。对此，有必要针对行政事业单位内部控制规范存在的问题提出合理化的建议。

一、行政事业单位内部控制规范存在的问题

1、缺乏對内部控制的深刻认知

在新时期，行政事业单位对自身管理进行深化改革，重点要对内部控制实际水平进行提高，并推动财务管理趋于标准化，并增强其规范性。然而，部分行政事业单位缺乏对内部控制的深刻认知，未能紧扣自身改革发展的各项需要，对内部控制相关制度进行完善。具体体现在如下方面：一、缺乏对财政资金的高效科学管理，未能紧扣自身具备的社会公共服务职能对财政资金进行科学分配和合理使用;二，缺乏对国有资产的严格监管，未能对政府投资实施合理配置，其政府采购方式缺乏有效性，且未能实现对公共资源转让的高效有序管理[1]。

2、缺乏有效的监督管理

当前，行政事业单位内部控制规范涉及的各项事宜，诸如财务人员配置、风险防范以及外部审计等尚未完善，行政事业单位缺乏充足的内部监管，其现有的监督管理措施缺乏有效性。各项内控管理相关机制的实际执行时间不长，但深化改革的速度日益加快，涉及各项复杂性较强的社会事务，增加了强化内部控制监督的困难度。行政事业单位相应的内部控制规范对具体方向、主要内容以及各项重点进行了明确，但在具体操作过程中，未能紧扣本行业具备的各项特点，未能针对内部控制构建系统完善的监督体系，且未能充分借鉴先进经验对相关规范进行进一步完善[2]。

3、缺乏有效的内部控制方法

行政事业单位开展内部控制管理相关工作，需对管理方法进行有效创新，并对管理手段进行丰富，从而促进内控管理实际水平实现大幅度提高。但是，多数行政事业单位在开展内部控制各项工作过程中，缺乏创新性，且内部控制各项制度和相关方法缺乏较快的更新速度，现行的各项内控制度与当前社会发展和管理要求存在一定程度的脱节。例如，部分行政事业单位盲目照搬沿袭其他部门施行的内控管理相关制度，不结合单位自身的实际情况。或者内部控制存在较为复杂的相关程序，干部职工参与度不足，其内控体系缺乏完善性。少数行政事业单位内控工作人员不足，对于内控涉及的关键岗位缺乏充足的人员配置，内控部门缺乏应有的独立性，一人兼任数岗，导致各岗位之间未能形成相互制约、相互牵制机制，严重影响内部控制最终的实施效果[3]。

4、内部控制规范实施效果不佳

部分行政事业单位内部控制规范缺乏良好的实施效果，究其原因，行政事业单位相关工作人员未能充分了解内部控制涉及的相关知识，对内部控制的重要性缺乏深刻认识，甚至对内部控制规范的建设和实施在不同程度上存在抵触情绪，未能明确自身肩负的具体职责，缺乏对内部控制规范的深入理解，不利于增强其执行效果。

二、强化行政事业单位内部控制规范的建议

1、提高管理人员的工作水平

行政事业单位要促进内部控制管理各项工作趋于规范性，并促进内部控制增强其有效性，就要对内部控制相应的责任制度进行有效落实，督促第一责任人增强其管理意识，对内部控制相关工作人员肩负的具体职责进行有效落实。行政事业单位领导层要深入考察自身单位的实际情况，对内控管理的各项制度进行科学制定和逐步完善。在实际工作中，要对内控管理各项制度的有效性进行充分了解，并遵循合理合法的原则对内控管理实际水平进行大幅度提高，有效保障资产具备的安全性，对徇私舞弊等不良现象进行有效遏制。要强化对内部控制的大力宣传，有效督促全体干部职工增强其内控管理意识，基于对内部控制相关法规的宣传，强化对各项财务知识的培训，引导全体员工深入了解和熟练掌握内控运行的相关机制和具体方法[4]。

2、强化风险评估的实际效力

行政事业单位要注重增强其内部控制具备的规范性，并基于自身具备的社会公共服务职能，采用有效的风险评估方法，紧密结合单位实际情况，开展风险评估。具体可采取如下措施：一、强化风险评估的实际效率，开展强有力的内部控制，在此基础上，对关键性较强的时间节点实施内部风险控制。二，紧扣重大工程涉及的相关事项，实施多轮有效的风险评估。三，对内部权力相对集中的领域以及关键岗位实施风险评估，深入考察自身具备的业务特点，并结合各项管理需要，从业务性质、范围、相关经济活动、具体管理架构等方面着手，实施全面的风险评估[5]。

3、对多种控制方法进行综合运用

当前，要高度重视相关法规的严格落实和有效执行，并对内控管理的先进经验进行充分借鉴，对各种有效的内控方法进行创新使用。具体可从以下方面着手：一、全面强化内控机制的信息化建设，对先进的财务管理相关软件进行运用，在此基础上，增强风险预警的有效性，有效完善预定的内部控制具体目标。二，在对内部控制相关工作进行落实的具体过程中，要综合考虑涉及的各层面内容，基于财务管理，对多样化的监控方法进行综合使用，从项目负责、职工参与以及具体责任落实等方面着手促进内控管理实际水平实现大幅度提高。

4、强化内部控制规范的实施

行政事业单位要注重对内部控制规范进行大力宣传和有效贯彻。相对于企业，行政事业单位缺乏对内部控制相关知识的充分了解，未能深刻认识到在内部管理中，内部控制占据着关键性地位。对内部控制规范进行执行主要依托外部因素形成的推动力，少数行政事业单位片面地认为该约束机制会控制自身发展，导致对内部控制规范建设存在一定的抵触情绪。对此，要通过对内部控制规范的大力宣传，消除行政事业单位各岗位工作人员的抵触心理，引导并督促他们明确自身肩负的责任，加深对内部控制规范的理解[6]，从而进一步强化对内部控制规范的有效实施，发挥出应有的作用，实现行政事业单位的健康、有序发展。

结论

综上所述，行政事业单位内部控制规范存在的问题主要体现在缺乏对内部控制的深刻认知、缺乏有效的监督管理、缺乏有效的内部控制方法、内部控制规范实施效果不佳等。对此，要通过提高管理人员的工作水平、强化风险评估的实际效力、对多种控制方法进行综合运用、强化内部控制规范的实施等措施强化行政事业单位内部控制规范的有序执行，提高内部控制水平，促进各项业务的规范运作，提高财政资金使用效益。

参考文献

[1]傅娆. 浅析构建行政事业单位内部控制规范的对策建议[J]. 时代金融， 2016（20）：226-227.

[2]杜华珍. 构建行政事业单位内部控制规范的对策建议分析[J]. 财会学习， 2016（23）：242-243.

[3]李贞淑. 浅析我国行政事业单位内部控制规范的问题及建议[J]. 中国国际财经（中英文）， 2016（17）：32-33.

[4]郭玉昌. 行政事业单位内部控制规范实施问题研究[J]. 行政事业资产与财务， 2016（27）：47-47.

[5]魏秀丽. 行政事业单位内部控制规范实施问题分析[J]. 时代金融， 2017（30）：214-214.

[6]陈洁如. 行政事业单位内部控制规范实施问题分析[J]. 现代经济信息， 2017（15）：67+69.