互联网金融时代下商业银行的审计问题与解决措施研究

摘 要：互联网金融时代的发展，给商业银行的审计工作带来了一定的挑战和风险。本文通过对互联网金融时代下商业银行的审计问题进行分析，并据此提出解决措施。

关键词：互联网；金融时代；商业银行；审计问题；解决措施

一、互联网金融时代的商业银行审计

互联网金融作为一种新型金融形态，在移动、安全等网络信息技术的基础之上，将互联网技术与传统金融有机结合。互联网金融的发展给商业银行的发展带来了不小的挑战，同时也推动了商业银行业的改革。“互联网+银行”计划的提出，为商业银行的适应互联网金融的发展指明了出路，但随之而来的改革也给商业银行审计带来了新的风险。

二、互联网金融时代下商业银行的审计风险

（1）风险管理变革引起的审计风险

随着互联网金融的发展，我国商业银行为实现对风险管理的升级，从安全控制、信息共享、流程管理等方面出发，利用互联网大数据技术不断扩大风险管理的数据来源。我国商业银行的管理模式已由粗放型经营模式向收益与风险相匹配的精细化管理模式转变。风险管理与业务经营的关系错综复杂，各风险要素之间也有着紧密的关联，这无形之中加大了审计人员识别和评价风险的难度。因此，在对商业银行进行审计时，不能忽视风险管理对商业银行的重要影响。应全面地、系统地把握银行的风险管理状况和模式，对风险管理的有效性进行评价。

（2）金融产品和服务创新引起的审计风险

截至2018年10月，我国有96家直销银行。直销银行已成为商业银行展开理财业务扩展的主要途径。直销银行的主要业务是存款产品、银行理财以及货币基金，大多采用移动终端、PC终端渠道进行产品推出。“互联网+银行”模式的产生推动力商业银行的跨业经营的发展。商业银行的业务不再局限于传统的银行业务，部分商业银行采取各种方式建立子公司，范围涉足各种金融业态，如保险、证券、基金、融资租赁等。互联网金融时代造就了一系列新的金融产品和服务，但对于这些新型产品和服务的监管并没有很明确的界定，会计处理缺乏统一的标准，信息披露也没有明确的要求，这大大增加了对商业银行审计的难度，也增加了商业银行审计风险。

（3）审计制度本身的变化带来的审计风险

1.商业银行外部审计线索的变化。随着互联网金融和计算机技术的发展，会计资料逐渐由纸质向电子化转变，会计业务处理也逐渐程序化、自动化，这使得传统审计的线索被切断。此外，商业银行的外部环境也比较复杂，这也给商业银行的外部审计工作带来了不少挑战。

2.商业银行外部审计方法的变化。当今社会，我国商业银行仍然把对各项业务流程进行审核，审查内部控制系统是否完善健全，监督和控制商业银行的财务状况和经营情等作为审计工作的重点。审计方法仍然采取传统的账项审计方法为主。但是互联网金融带来的高风险则需要对商业银行的审计更侧重于风险审计方法的运用。

3.商业银行外部审计范围扩大。互联网金融促使商业银行的金融业务范围和覆盖面不断扩大，商业银行在推出各类互联网金融产品的同时直销银行、通讯平台、电商平台的数量也在不断地增多。这要求会计师事务所对商业银行进行审计时也应扩大审计范围。

三、互联网金融时代下解决商业银行审计风险问题的措施

（1）健全和完善互联网金融审计制度

我国政府相关部门应该完善对互联网金融的审计制度，加强对互联网金融审计的监管。同时，商业银行也应该在国家政策与行业规范的基础上，结合自身特点，制定合适的审计工作制度，对一系列流程进行规范化，确定清晰的审计目标，明确各部门的职责，设立专门的审计部门，展开全面审计监督工作，将审计工作精细化，使审计部门独立于其他银行业务部门，提高审计的独立性。

（2）规范审计测试流程

1.审计人员在风险评估过程中应把评估和测试商业银行的战略风险、经营风險作为审计的重点，从根源上评估风险，以商业银行内外部风险评估和测试的结果为依据，明确审计的重点及范围，从而实现审计工作由被动向主动转变。

2.加强对商业银行的内部控制测试。相关审计人员对商业银行进行审计工作时，需要依赖内部控制通过实质性测试，对每一个相关系统进行严格的控制测试，检查内部控制有效性。

3.审计人员对商业银行进行审计工作时，需针对不用的审计项目采取有针对性的、个性化的审计程序。采取多种取证方法，在充分获取财务报表信息的同时收集和利用表外的非财务信息，整合与分析所获取的各类信息，从而得出审计结果，促使审计工作质量不断提升，有效降低审计人员的审计风险。

（3）培养复合型审计人员

为了更高效的开展审计工作，审计机构应该加大对审计人员的培训，培养复合型审计人才，加强对审计人员的审计业务知识、计算机相关知识、金融相关知识等方面的培训。同时，审计人员工作中在熟练掌握职业知识的同时，要运用网络平台，将审计工作与计算机有效结合起来。规范个人的工作方法和流程，按规定办事，保持良好的职业操守，将审计工作与商业银行的风险审计业务协调发展。

综上，对商业银行的审计应该从各方面不断进行完善，加强对商业银行的审计风险管理，保障投资者的利益，推动商业银行的健康稳定运行。

参考文献

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[2]曾昭雄.互联网金融时代商业银行审计问题与对策[J].现代经济信息，2018（14）：241.

[3]代伟伟.商业银行审计风险与管理探析[J].纳税，2018（32）：181+183.

作者简介：陈媛（1993年-），女，民族：汉族，籍贯：甘肃天水，学历：研究生在读，单位：兰州财经大学，研究方向：社会审计。