企业集团应收账款管理研究

李东海

摘 要：经济全球化的发展态势已经十分清晰，企业集团都在向着利益最大化的方向前进，为了增强自身的市场竞争力，赊销的程度不断加深，导致企业集团应收账款持续累加，资金的流转性变差。应收账款是企业总资产的重要组成部分，应收账款的正常运转可以保证资金的正常流动，进而使得企业集团的生产活动得以顺利进行。

关键词：企业集团;应收账款;对策

一、应收账款相关理论概述

1.应收账款的涵义

应收账款是指企业集团在日常的生产和经营活动过程中，包括销售各类产品、提供劳务等，应向售卖或服务对象企业收取的款项和垫付费等其他费用。应收账款是企业集团在依托于信用展开销售的模式下形成的，所以它具有明显的债权性特征，在企业总资产中占有很大的比重。市场经济已经成为社会经济的主导，企业为了维护其利益的稳定性加重了信用赊销和运用程度，使得应收账款在日常经济项目往来中所占有的比重不断增加。应收账款是企业总资产的重要组成部分，其表达的内容是企业无法真正获得或使用的资产收入，不能为企业的再生产和再投资起到相应的有效作用，而是停留在服务对象的范围内。应收账款的科学管理对企业生存和发展具有特别重大的意义。

2.应收账款风险的主要表现

赊销行为已经逐渐成为企业间经济往来中最为主要的结算方法，但是由于市场经济的发展还存在很多不足，一些企业在盲目追求利益的过程中对赊销方式过于依赖，使得应收账款的比重不断提高，从而使得收账款风险也急剧增加，主要表现为：一是企业负资产增加。应收款项是企业流动资产的组成部分，如果它占有的份额增加，必然导致其他资产占比的降低，就会使得其他资产在流动资产中的占比降低，形成资金短缺的状况。一旦应收账款回收进行得不顺利，那么企业唯有通过融资等手段确保企业正常活动的开展。这样的行为必然使得企业负资产增加，也降低了企业的经济效益。更为严重的情况是一旦出现剧烈市场波动或者是经营效益低下，企业就难以偿还借贷，致使企业难以维持日常的运营甚至是破产。二是回款非现金，成本增加。企业为了快速地对应收账款进行收回，以加快资金的回流和利用，大多数情况下允许服务对象使用承兑汇票，部分企业的承兑汇票在应收账款回款的类型中占有一半以上的份额，这样一来，快速回笼资金的目标依然无法实现。企业为了快速变现，不得不向银行或借贷组织妥协，增加了回收应收账款的成本。

二、企业集团应收账款管理中存在的问题

1.企业集团管理层的风险意识不强

企业集团管理层是在企业发展中的作用是具有主导性的，其文化程度以及思维模式的诸多方面因素都会影响企业的发展。就应收账款的财务风险来说，只有企业集团管理层具有高度的风险意识，在实际经济往来中才能最大程度地维护企业集团利益不受损失，而在大多数企业集团内，情况往往与之相反。企业集团的客户大多数都是长期处于合作关系当中，回收应收账款的环节很少产生问题，往来资金数额较小，加之问题出现時责任制没法发挥效力，导致管理层对应收账款的风险意识薄弱。在大多数企业集团中，应收账款的回收都是在临近期限的某个时间进行，如果产生过期还款的情况也只是采取二次催收的形式，面对这种情况缺乏相应的处理预案，这都是管理层风险意识不足的体现。

2.对应收账款的监控力度不足

近几年，中国企业在改革浪潮的推动下取得了令人瞩目的成绩，国际化程度不断加深，但同时也要清楚地认识到，大部分企业自身的内部控制问题还比较突出，制度层面还有很多的漏洞，在应收账款的管理方面，主要体现在监督控制的缺陷。众所周知，信用评估、赊账审查与批准、往来信息记录、定期账目核对、逾期催收等环节是正规应收账款管理的主要组成。应收账款产生之后，企业就应该及时地对上诉的整个流程进行有效监控，保证服务对象能够按期还款，一旦应收账款发生超期的情况，企业要为计提坏账做出准备，对已经存在的坏账，还需要采取冲抵坏账的措施。但实际经营活动中，我国大部分企业集团，在应收账款管理过程中没有严格按照规定的流程执行，有的是遗漏某个环节，有的是对环节的监控不到位，总而言之，这样监控不足的情况使得企业集团在应收账款管理方面出现很多的问题，流动资金的匮乏阻碍了企业集团的发展。

三、完善企业集团应收账款管理的对策

1.提升管理层素质，增强风险管理意识

企业集团管理者是企业集团的核心，是企业集团一切活动开展的基础。所以，要想使得应收账款管理工作取得成效，就要从提升企业集团管理者的素质着手。企业集团管理者的个人素质是管理者自身的内在体现，也能够清晰而明显地展示出企业集团的文化内涵和精髓，所以管理层的素质高低严重影响着企业集团的经营和发展。因此，企业集团管理层必须要认清企业应收账款管控工作的重要性，形成敏锐的管理风险意识，积极学习相关的理论知识，将其与企业集团发展的实际情况相结合，使得企业集团应收账款的管理程序化、规范化、科学化。将企业集团应收账款的管理工作放在核心的位置上，从根源上对企业集团经济效益起到保驾护航的作用。

开展应收账款管控培训，控制风险。众所周知，对企业集团而言要想提高其人员的工作能力最有效的途径就是定期展开有针对性的培训活动，鉴于应收账款的管理工作在企业集团经营中占有极为重要的位置，所以对企业集团管理者展开应收账款的管理知识的培训是必不可少的。这样的培训可以增强应收账款管控工作在企业集团管理层心中的地位，增强风险管理意识，从而和员工一起完善应收账款的管理，从政策条例的制定以及实施的整个流程都会得到改进，进而降低企业集团应收账款面临的回收风险。这样完善的应收账款管理体系的建立，使得今后企业集团在遇到应收账款无法顺利收回的时候，也不会因为流动资金的短缺而阻碍生产经营活动的进行。

2.加强对子公司应收账款的管理

一是日常工作管理。企业集团在应收账款的日常管理工作中，应该加强对子公司各项工作的指导和监督。主要内容包括：日常记录、客户信度、客户信贷情况、应收账款周转率等。一旦发现有违规现象，应该及时让子公司加以改善。二是规定子公司的经营内容。企业集团应该对子公司的经营内容进行限定，如果不加以限定，在子公司的私利作用的影响下，就其对客户信用额度和时限的内容失衡，致使企业集团应收账款总额不断增加，财务风险也更加严重。三是优化人员配置。企业集团对各子公司组织机构和人员的配置要与其自身相配套，方便工作内容的对接，使得应收账款的从属管理工作更加简单有效，也使应收账款的管理情况能够获得及时高效的反馈。

3.加强对应收账款监控与考核

企业集团必须要完善应收账款工作程序，建立健全各部门岗位责任和授权审制度，完善应收账款的监控。在此基础上，企业集团应严格按照规定对应收账款进行管理和监控，审核程序科学严谨，应收账款发生超期现象要及时催费，责任落实到个人，保证资金顺利收回，提高企业集团资金的运作效率。因此，企业集团的应收账款管理部门要在经济往来活动前调查对象企业的全面信息，在过程当中要时刻关注对象企业运营状态是否产生变化，判断其是否会对自身的经济利益产生影响。说到底，应收账款的管理还是需要具体的工作人员去执行，工作人员的方法和思想意识在一定程度上也影响着应收账款工作的效率。所以，企业集团要变革原有的员工考核内容，要把应收账款的监管纳入到员工考核体系之中来，即把应收账款的收回效率和数量与员工的薪资挂钩。在这种模式的影响和推动下，销售人员在工作过程中的行为和态度表现会随之产生改变，能够主动地密切关注客户信用信息的变化或是进行实时跟踪，使得应收账款的催收工作更加顺利。

四、结论

在买方主导市场走向的大环境下，信用促销的手段对于企业集团增强竞争力的作用是巨大的。信用促销有其固有的风险，所以企业集团要想获得收益的最大化，就要不断提高应收账款管理水平。科学完善的应收账款管理可以优化企业集团效益结构，改善服务质量，进而提高企业集团的综合实力。所以，建立健全企业集团信用风险管理体系，是企业集团谋求长足发展的内在要求，只有这样，才能在激烈的市场竞争中脱颖而出。

参考文献：

[1]王婧.A企业集团应收账款内部控制改进研究[D].湖南大学，2017.

[2]彭增艳.论企业集团应收账款管理[J].全国流通经济，2017，26：28-29.