高校国库集中支付实施问题探讨

刘素梅

摘 要：实行国库集中支付制度，对规范高校财政资金管理起到了一定积极作用，但是，在具体实施过程中，也出现了监控不严谨、不能满足公务卡报销要求、与账务核算有衔接漏洞等问题。本文以山东省高校为例，探讨当前国库集中支付制度在山东省高校实施中遇到的具体问题及改进建议。

关键词：国库集中支付;动态监控;公务卡;结算方式

一、国库集中支付系统介绍

国库集中支付系统主要管理零余额账户用款指标额度情况，包含：预算指标下达，用款计划申请、用款计划批复和支出。零余额账户用款额度分基本支出额度和项目支出额度两类，其支付方式也分财政授权支付和财政直接支付两种。

财政授权支付是预算单位在收到省财政下達的预算指标后，针对指标再次向省财政提交用款计划申请，在收到省财政批复的零余额账户用款额度后方可列支。支出时，预算单位通过开具转账支票、银行电汇或零余额提现的方式将款项付给第三方收款单位。

财政直接支付与财政授权支付的区别在于，当某指标发生支出时，需要在国库集中支付系统里提交支出申请，由省财政将款项直接支付给第三方收款单位。

二、国库集中支付系统存在的现实问题

1.动态监控不严谨

国库集中支付系统对预算执行实行动态监控，如若发生同系统转账、同户名转账、超额提取现金等事项，系统会自动预警。对于可能会出现预警的业务，预算单位需提前提交正式文字说明，对预警信息及时反馈。这对于规范零余额账户的使用是有重要作用的，如超额提现监控。但实际中，也会出现“应严控而不能尽控”“控制不分真伪”的现象。

（1）同户名转账监控。如预算单位发放工资，在系统中录入收款单位时，录入“讇自盒！保饧兄Ц断低尘突嵩ぞ袈既搿皜讇自盒#üぷ剩保Ц断低尘筒换嵩ぞH绶ㄅ谥疲に愕ノ灰部砂炖砉ぷ手獾耐艘滴瘛V灰に愕ノ挥肫淞阌喽钫嘶У拇硪泄低ㄐ毯茫诠姹芄饧兄Ц断低吃ぞ那疤嵯拢阌喽钫嘶У耐耸强墒迪值摹？

（2）同系统转账监控。以山东省高校为例，某高校与省内另一所高校发生正常业务，需要通过零余额账户向其转账，国库集中支付系统就会对该项支出业务自动预警。为避免预警，对于此类业务，高校一般会选择使用自有资金支付。但是，如果某笔业务是从财政专项拨款列支，那就必须通过零余额账户支出，必须按照要求提前提交正式文字说明，及时反馈预警信息。一笔正常的简单业务，手续却十分烦琐。

2.不能满足公务卡支出报销要求

（1）公务卡强制消费目录与资金出处不对应。自公务卡改革以来，山东省出台了一系列政策文件，如鲁财库〔2011〕27号《建立强制消费目录制度》、鲁教财处函〔2013〕32号《关于规范公务卡使用等业务的紧急通知》等，根据文件要求，所有实行公务卡改革的省级预算单位，都要严格执行公务卡强制消费目录，目录中规定的办公费、差旅费、维修（护）费、会议费、培训费、专用材料费、公务用车运行维护费七类公务支出，应按规定使用公务卡结算，原使用转账方式结算的，可继续使用转账方式。

根据鲁财预〔2014〕5号《山东省省级“三公”经费预算管理和公开暂行办法》第十五条规定：全面实行公务卡制度，省直各部门在国内发生的公务接待费、公务用车购置及运行维护费等经费支出，除按规定实行财政直接支付或者银行转账外，应当使用公务卡结算。

在现实中，只有通过国库集中支付系统中的公务卡报销才能直接将报销款项转入公务卡，实现公务卡结算，这势必要使用零余额账户;而另一方面，山东省教育厅不允许高校从财政补助收入中列支大宗印刷费、维修（护）费、会议费、材料费和三公经费，这导致两种后果：其一，规定之间某些方面存在一定的衔接矛盾，使得高校在零余额账户报销中顾忌颇多，影响财政资金的执行进度;其二，公务卡部分消费支出不能直接转入职工公务卡，需要职工正常报销后自己向公务卡转账，这造成职工对使用公务卡使用产生消极情绪，不利于公务卡使用的推广。

（2）公务卡消费记录下载期限短。从公务卡报销的实践经验中得知，国库集中支付系统中只能下载公务卡消费3天以上且3个月之内的消费记录，即消费时间超过3个月的是不能使用公务卡报销的，而职工往往因各种原因使得报销不及时。

3.与账务核算衔接有漏洞

（1）提取科研管理费。一般科研类财政专项资金都要提取一定比例的科研管理费，按照《高等学校会计制度》核算要求，账务处理为：

借：科研事业支出――财政补助支出――项目支    出――提取科研管理费（讇紫钅浚？

贷：事业基金――项目管理费及间接费

由于此笔业务中并没有实际发生资金支出，所以，在国库集中支付系统中是没有支出体现的，导致财政专项支出在某个时点上，其国库集中支付系统中的项目余额（即零余额账户下的项目余额）与财务项目辅助核算中的项目余额是不一致的。

（2）预付款项。例：2018年8月3日，学校按合同规定预付A公司教学仪器采购款10万元。该款项通过“零余额账户用款额度”支付，从教务处部门下“省财政高水平大学建设专项”中列支。按照《高等学校会计制度》核算要求，账务处理如下。

借：预付账款――A公司100000

贷：零余额账户――省财政高水平大学

建设专项100000

从分录可以看出，国库集中支付系统中“省财政高水平大学建设专项”指标已经发生了资金支出，但在财务软件的项目辅助核算中，教务处部门下“省财政高水平大学建设专项”项目并没有发生支出，这同样导致，财政专项支出在某个时点上，其国库集中支付系统中的项目余额（即零余额账户下的项目余额）与学校财务项目辅助核算中的项目余额不一致。

4.结算方式种类少