集团公司内部控制管理研究

杨佩华

摘 要：秩序是事业的基石，内部控制能够把企业的经营活动有条理的、有组织的协调在一个规范的秩序框架里，让各经营主体互相协作，相互制衡，共同发展。完善有效的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。一方面可以使各个成员开展有效的运作做到有法可依，另一方面通过强化内控流程促进企业持续稳定发展。本文介绍了集团公司内控管理的社会背景与现实意义，揭示了目前集团企业内部控制管理中出现的主要问题，并提出相应的对策建议。

关键词：集团公司；内部控制；企业管理

一、集团公司内部控制管理内涵

（1）集团公司内部控制管理的基本背景

集团公司内、外部利益相关者通過企业对外公布的财务报告获取企业信息，但企业的财务会计报告信息失真，发生财务舞弊事件、误导信息使用者作出决策，将会造成严重经济后果，损害他人或国家利益；而企业内部关键岗位工作人员沆瀣一气，欺上瞒下通过虚假交易套取资金私设小金库、占用国有资产谋取私利，滋生不正之风等现象屡禁不止。正是基于这些背景，使得公众关注企业会计信息，不仅需要关注经注册会计师审计的财务会计报告，还要关注与财务报告相关的内部控制设计和运行是否有效来确认会计信息的生成过程及其真实性，这就使得企业对内控评价与审计尤为重要。通常而言，集团公司内部控制建设覆盖了集团决策、执行、监督的全过程，具体包括了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面的要素。

（2）集团公司实施内部控制管理的现实意义

1.有助于推进企业内部管理规范化建设

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业的重要位置，企业规模越大、流程越复杂，其重要性越显著。内部控制制度的健全与否、执行是否有效是单位经营成败的关键，内控能够合理保证企业经营管理合法合规、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略，内控通过将权力进行划分，将不相容职务进行分离，明确权力制衡，使集团内部各环节进行互控、他控，而管理层是内控能否执行的重要保障，管理层对企业内控的重视程度越强则内部执行力就越强，对推进完善内控规范化建设更有力。

2.有助于加强集团外部环境监督建设

通过建立健全内部控制的法律法规制度，规范各经营主体的行为，加强财税联合执法监督检查力度，以检查促管理、以检查促整改，以检查促警示，使企业的经营管理在规范、有序的环境下运行，将监督关口前移，堵塞漏洞防患于未然，杜绝对社会造成恶劣影响的循私舞弊事件，防止国有资产流失，对违法者进行法律惩处。同时，发挥社会监督力量，畅通信访举报渠道，加强政府各职能部门信息共享，共同执法形成监督合力，使投机者无缝可钻。

3.有助于提高风险评估意识

为实现集团战略目标，就必须对贯穿于整个集团活动中所有风险进行有效的预防、识别和控制，通过对风险的有效评估，加强对集团管理薄弱环节的控制，协调可承受的风险容量，增进对多重风险的整体应对，实行内部控制是最行之有效的手段、是集团风险防范的最优方案。审计监督目的在于检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而集团内部控制设计和运行有效，就能保证信息的准确、业务的真实，健全和完善的内部控制系统可以有效地防止资源浪费和错弊发生，提高生产、经营和管理效率，降低成本费用，通过对内部控制制度可信赖程度进行的鉴定和评价、针对内部控制薄弱环节、内部控制盲点或遗漏处的分析、规划，从而明确审计重点和内容，保证审计质量和方向，为审计工作提供良好的基础，节约时间与人力投入成本。

4.有助于构建积极向上的企业文化

内控通过参与经营活动中树立诚实守信的经营观念，引导和规范员工行为、防止舞弊事件发生而采取的防控措施，能够使整个集团各成员团结协作，将自身利益与集团利益协调一致，培养正确的价值观，认真履行社会责任，共同创新促进企业品牌树立，让集团内每个员工认同集团的核心价值，增强凝聚力，使自我价值的实现与集团利益休戚相关，增强对企业发展的信心。

二、目前我国集团公司内部控制管理存在的主要问题

（1）未能正确认识内部控制

集团内还存在着一些认知误区，认为企业内部控制就是一些死规定、硬制度，是绑缚经营手脚的枷锁，使之无法灵活管理，更甚者对内部控制全面性原则认识不足，认为内控就是财务和审计的事，与他人并无关系，偏执的以为内控就是“管、卡、压”，由此产生抵触情绪及不配合态度，严重影响正常工作开展。

（2）治理机制不完善

集团公司规模大，各级次成员单位较多，且各单位经营业务、生产规模和行政区域存在较大差异，集团子分公司根据总部下放责权进行分级管理，由此导致一些人员权利过大，凌驾于内部控制之上，使内控治理机制设置形同虚设没有发挥应有的作用，不利于集团公司的发展及整体战略目标实现；下设子分公司没有设置内部审计机构而由财务行使审计，内控独立性得不到保障。

（3）员工素质参差不齐

人心在利益趋使下最容易动摇，集团公司因为资金来往巨大而对某些怀有不轨之心之人充满诱惑，这类人钻头觅缝、见利忘义，利用职务之便套取资金私设小金库，损害集团利益，破坏集团形象在社会上造成不良影响；还有一些员工受自身文化素养限制，考虑问题不周祥，没有足够胜任的工作能力，造成难以建立有效的内控体系，达不到集团发展的要求。

（4）信息化融合程度不高

集团公司管理工作缺乏有效的信息化技术手段支持，即有的信息化系统各自独立，财务系统与业务系统各成体系，没有整合在一块，使内控无法对整个工作流程进行全方位的监控，无法满足预算执行差异分析、作业成本动态核算、资金拨付流向、人力资源配备等，使集团管理层无法在第一时间获取信息进行决策，抢占市场先机。

（5）内部激励约束不力

集团公司一些员工抱着“做一天和尚撞一天钟”的态度得过且过，没有发现漏洞的洞察力，没有抵御诱惑的抵抗力，对合同的履行、资金流向无跟踪记录，对形成的风险债权无警惕性，没有积极向上开拓创新的进取心，这就是内控激励约束机制不力而导致经办人员没有动力或压力造成的结果，严重削弱了内控执行监督力度。

三、完善我国企业集团内部控制管理的对策建议

（1）营造良好的内部环境

良好的内部环境是建立与实施内部控制的重要基础，它规定集团的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响职工的控制意识。充分调动集团所有员工积极参与、制订、执行内部控制，使制度面前人人平等，不搞管理层特权化，防范内控执行不力；制订职责分离、授权审批等控制措施，防止管理层越权行使职责出现个人权力膨胀和主观意断致决策失误；加强企业文化建设，培育员工积极向上的价值观和社会责任感，集团公司领导带头为塑造企业形象自律、自强、开拓、创新、诚实、守信，发挥先锋模范作用。

（2）建全内部审计监督机制

通过设计科学的集团治理机构，形成互相配合、互相制衡的机制，以实现集团战略目标。明确各组织机构的责任各司其职，分清内部主体责任、管理责任、监督责任，按职责权限深度介入业务过程管理，包括立项需求、概预算审批审查、招标比选、合同签订、质量控制、验工验收、市场营销等业务环节，把控业务发生的真实性和合规性，实现问题发现关口前移进行风险预测和评估，选拔任用配备品德合格的内部审计人员并保证其工作的独立性。

（3）加强党风廉政建设与法制教育

再完善、健全的内控措施都需要人来遵守、执行，人的道德品质和行为能力直接影响内控建设和运行，那么为防止员工思想跑偏提高其忠诚度，集团首先就应加强思想道德、党纪国法教育、正确价值观培养，联合社会公职机关开展示范教育和警示教育，增强员工防范意识，提高警惕，增强对糖衣炮弹的免疫力；人力资源部要组织开展职业道德教育，对员工进行定期职业技能考核，强化岗前培训和关键岗位继续教育，从中选拔品德优秀的人员任用；集团母公司协调各业务系统人员在整个集团范围内进行轮岗锻炼，熟悉了解集团全方位经营流程及工作性质，培养全面性优秀管理人才。

（4）加强内控信息化系统整合

内部控制体系信息化是企业管理提效益、保质量、防风险的有效工具，能够提升企业管理水平。建立一套集成的内控信息化系统将财务与业务进行数据共享，使各项管理信息公开透明、服务便捷、安全可靠，集团公司管理层第一时间获取决策所需的数据支持，掌握全程的财务管理信息，对内控的关键信息及时进行反馈。通过建立风险预警以及应急处理机制模块，以提升风险信息的搜集及传播效率。

（5）完善激励约束机制

集团公司设置有相对完整的内部组织部门，完善各部门岗位责任制及实施流程，建立严格的考核机制及奖惩制度，做到有赏有罚，通过实施股权激励、岗位竞聘、职务提升，物质奖励等措施调动全员积极性及主动性，互相监督、相互制衡。加大内部审计机构的组建并结合外部审计力量及社会职能部门外部监督，加大各级党委、纪委的监督作用，协调财务与业务共同对经济活动进行全程监控，堵塞漏洞，预防风险。

参考文献

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[3]文成.論集团公司内部控制环境中易发的问题及对策[J]财会学习，2018（4）：242-244.