完善企业会计内部控制的对策

陈丕帅

摘要：随着经济快速发展，企业会计内部控制在提高企业经济效益等方面起着重要的作用。本文分析了企业内部会计控制存在的一些问题，并提出了相应对策，以期望企业在内部控方面得到加强。

关键词：企业会计;会计内部控制;策略

企业会计内部控制制度，是指企业为了维护自身资产的完整性，确保其财务经济活动符合国家会计相关法律法规，提高会计信息质量，控制财务风险，为企业的经营管理决策提供指导建议，因而在企业内部建立、实施一套系统完善的且具有互相制衡作用的内部管理制度。

一、企业会计内部控制存在的问题

（1）企业会计内部控制认识不足

目前，我国的企业在建立企业会计内部控制上不是很积极，对会计内控起到的重要作用认识不到位，企业领导不愿花费更多的人力物力去投资，企业员工同样没有理清自己与会计内部控制的关系，这样导致企业全员对会计内控失去信任，无法起到应有的监督与促进作用。

（2）企业会计内部控制制度不健全

我国大部分企业在实施管理会计工作的时候，都存在着体制不健全的问题。有的企业没有建立相应的内部会计制度，导致企业内控出现漏洞，起不到监督作用，有的企业虽然建立了内部会计制度，但内容及框架不完善，没有起到突出重点、全流程參与的作用，导致企业会计内部控制无法真正地去实施，只是纸上谈兵。

（3）企业会计人员素质不高

很多企业对于会计内部控制工作未给予足够的重视，企业会计人员未经系统培训直接上岗，工作内容不明确，这些会计人员观念落后，在实际的控制、核算和监督过程中，不能及时反映企业经营数据。这样就导致了企业会计内部控制制度仅限于形式，很多需要完成的工作无法落实到位。

（4）法人治理结构不规范

良好的企业治理结构是企业会计内部控制制度能够有效实施的重要保障，公司的法人治理结构一般包括董事会、监事会、公司高管层等，监事会的职责主要是起到监督作用，但在现实环境中，监事会成了摆设，起不到应有的监督作用，导致企业会计内部控制空转，失去意义。

（5）企业会计核算不规范

企业财务核算不相容职位由一人担任，容易出现舞弊，进而导致财务明细不规范不透明，操作流程不合理，未设置相应账目，即使设置了相应账目但是却没有更为具体的账目明细。甚至个别企业无视会计法设立多套账目，操纵企业利润，导致财务报告信息虚假，无法完成会计核算及控制工作。

二、完善企业会计内部控制的对策

（1）加强企业对会计内部控制的认识

决策层在企业中起着关键少数的作用，只有首先提高决策层对会计内部控制的认识才能高效发挥会计内部控制的作用，除此之外企业会计内部控制事关全局，只有全员提高认识，并完善考核激励制度才能充分发挥企业会计内部控制系统的优越性，适应企业发展的需要。

（2）建立健全企业会计内部控制制度

企业会计内部控制制度的设计与实施关系到公司每个部门，要想健全企业会计内部控制制度，必须要完善相关管理制度并理清会计工作流程。首先，制定规范的会计制度，包括工作分工、预算决算、会计核算、固定资产管理办法等内容;其次，规范工作流程，包括事前报备、事中审批、事后检查、责任追究等都要按规范的流程来执行。只有健全内部控制制度，才能提高企业内部控制制度的水平，发挥其有效性的作用，提高企业竞争力。

（3）提高会计内部控制人员职业素质

企业会计人员综合素质的高低直接影响着企业内部会计控制的实施以及企业的持续发展。一些员工对企业内部会计控制认识不足，因此，企业要加强对财务人员的工作技能和职业道德素养的培训，从正反两面入手，提高员工的自我约束能力和自律能力，及时更新会计人员的专业知识，提升会计人员的职业技能素养，促使公司快速发展。

（4）改善企业治理结构，优化企业会计内控环境

良好的企业治理结构是企业会计内部控制得以实施的重要基础和保障，是企业会计内部控制制度运行的源动力。董事会与监事会在公司运营中起到必不可少的作用，企业应最大限度的发挥它应有的作用。一个企业没有人监督，什么事都是董事长、总经理说了算，那么股东利益就很难得到维护，当企业的某项业务有可能损害股东利益时，监事会不能放任不管，一定要监督到底，必要时可以请司法部门介入;完善董事会的功能划分和结构设置，增加外部董事的比例，明确各权利主体，并实现相互制衡可以有效控制一人独大，得以让企业会计内控环境有效优化。

（5）加强会计核算监督

企业进行会计核算监督，可以很大程度上保证企业的各经济事项能够准确、真实的记录和公布，加强企业会计核算内外部监督可以从以下两方面入手：一是，坚持内部稽核与审计工作，成立具有相对独立性的审计部门，全程监督经济活动的运行，并将审计结果反馈到相关部门;二是，完善企业内部控制，不仅需要依靠内部部门的协调监督，更需要税务、事务所、审计部门等外部机构严格监管，两者相结合，两条腿走路，才能更好的贯彻企业会计内部控制制度，保障企业的经济业务能够顺利持续的进行。

三、结语

建立和完善企业会计内部控制制度是我国企业在激烈的市场经济竞争环境下的必然选择，所以，在企业中企业的管理者更应该重视企业会计内部控制制度，只有因时制宜、因地制宜通过实施的过程对其进行相应的调整和完善，才能制定出符合企业自身发展状况的会计内部控制制度，由此提高企业的核心竞争力。

参考文献

[1]李晓东.企业会计内部控制的问题及对策研究[J]中国国际财经（中英文），2018（9）.

[2]于庆礼.浅议我国中小企业会计内部控制的问题与对策[J]农家参谋，2018（3）.