企业税务风险管理问题与策略

黄金福

摘要：我国税收体制随着我国的经济体制改革深化在不断变革，处于这种变革时期，企业面对的市场环境、经营管理环境都更加复杂。企业要想获得竞争优势，必须加强内部管理，提高风险管控能力。税务风险是企业风险中的重要内容，受政府政策的影响较大，企业要加大与政府部门的沟通，方便做出快速反应。同时，企业要从自身内部出发，提高税务筹划能力与税务风险管理意识，建立完善的税务风险评估与监管机制，全面提升税务风险管理能力。

关键词：税务风险；管理；分析

一、企业税务风险管理存在的主要问题及其不利影响

（一）税务筹划能力有待提升

公司税务筹划能力不足、税务筹划片面、税收筹划目的性不强等都是企业税务筹划面临的主要问题。企业的领导层对企业的发展战略规划不足，管理层对税务管理工作认识不足，税务筹划人员的专业能力不足等都是企业税务筹划能力无法有效提升的重要原因。同时，随着社会经济的快速发展，为了满足社会发展对税收法律法规的需求，我国税收法律法规以及相关政策等也在不断进行调整和优化，增加了企业税务筹划的难度。

（二）风险评估机制不健全

只有建立科学的税务风险识别体系和评估体系，才能了解和掌握税务风险发生的规律，发现和找到税务风险的来源，才能选取有效的措施应对税务风险。但是，当前很多企业尚未构建出有效的税务风险识别和评估体系，也没有明确合理的税务风险评估指标。对于税务风险的识别和评估，更多的是依靠财务总负责人和涉税工作财务人员对其关注的领域凭其经验自发进行[1]。在这样的环境下，企业很难对自身的税务风险点和风险程度进行准确的判定，同时对这些风险点的影响程度也无法作出准确的判断， 直接影响了公司税务风险管理工作的高效开展。

（三）税务信息沟通交流不畅

企业的内部信息沟通交流在涉税事项处理的过程中会涉及到不同的部门，在处理的过程中需要不同部门之间相互合作，但是很多企业的不同部门之间沟通渠道不畅，影响了企业税务风险信息交流。受此影响，企业涉税业务工作人员在实施税务风险管理过程中所采用的方式和方法很可能引起其他部门的误解，从而对应进行的管理行为产生抵触心理，进而对企业的税务风险管理工作形成一定的阻碍。另外，企业作为国有企业，认为自身与政府税收单位联系密切，没有形成完善的与税收单位交流、沟通的机制，这也会影响到企业税务策略，给企业带来税务风险。

二、改进企业税务风险管理的具体策略

我国在2009年与2015年分别颁布了两项关于税务方面的文件，分别为《大企业税务风险管理指引（试行）》与《深化国税、地税征管体制改革方案》，这两项政策对我国各企业的税务管理做出了指导与规范[2]。企业要加强对相关税收政策的学习，对税收政策有全面整体的把握，方便企业税务管理工作的开展。

（一）提升税务筹划水平

企业税务风险产生的重要原因之一是对筹划企业税收的主动性不强。税务筹划应该在事先进行规划、设计和安排，税务筹划可以贯穿整体生产经营活动的始终，但决不是事后才进行筹划。在税务风险的事前应对策略方面，企业应借鉴知名大型企业的成功经验，制定高水平有针对性的税务筹划方案。以F公司为例，其在过往也有过税务筹划，但是针对性不强，水平不高，没有达到应有的效果。同时，F公司的税务筹划比较孤立，没有形成税务筹划体系，制定的税务筹划方案不利于执行。F公司应该认识到税务筹划是一个系统的管理工程，不能孤立地只考虑纳税本身的问题，即应该包括日常涉税事项流程的筹划，重点应该对新业务、重大事项进行详细的税务筹划。应该在坚持遵守税收相关法律和规章制度的前提下考虑合理性、成本效益和风险防范的原则。根据自身的实际情况，聘请高水平的知名税务筹划咨询机构，选用最适合的税务筹划方法，保证企业税务筹划不仅实现降低税负的目标，保证企业综合经营效益最大化，保证企业税务风险最小化。

（二）完善税务风险管理组织机构和职责

在企业税务风险管理的过程中，既要有日常业务工作执行部门，也要有监督执行部门。由于公司管理层级多，涉税事项十分繁杂、业务量巨大，面临的内外部环境更加复杂，税务风险产生的几率不断上升。因此，公司要设立专职的税务会计岗位，由企业高管负责全面领导涉及税务的相关工作，涉税工作的领导要具有公司决策的参与权，从而充分体现税务工作在公司中的重要地位。同时，设立内部审计部门，职责应包括对企业税务风险管理工作执行情况的定期审计，监督财务部门和相关业务部門的税务风险管理执行情况，评价企业的税务风险状况[3]，为企业的经营层和治理层制定相关战略计划和重大事项决策时提供参考。依靠企业的内部审计，企业能在很大程度上提高涉税事务的处理质量，为企业安全纳税提供合理保障，降低税务风险。

（三）提高应对税务风险的快速反应能力

提升企业涉税风险的快速反应能力包括两个部分，首先是提升企业的董事长、总经理和财务总监在面临税务风险的危机处理能力，即包括在危机中面对税务主管机关的沟通能力，也包括在面对媒体时的申辩能力。企业高层管理者的素质对保证企业税务风险管理的质量起着举足轻重的作用。其次，一般企业都有意识聘请常年法律顾问，辅导和帮助企业的日常涉及法务的事项。在企业税务风险管理中，也应该聘请常年税务顾问机构。税务顾问机构一方面可以快速专业解答企业税务工作员工在日常涉税业务中的疑问，另一方面在企业遇到重大税务风险时，因为顾问机构对企业的业务经营情况比较熟悉，可以快速提出专业解决建议方案，降低企业税务风险。

（四）加强与政府税务部门的沟通

要保持与企业主管税务机关之间的联系，增强公司和当地主管税务机关之间的有效沟通。在企业与主管税务机关沟通联系中，要安排公司不同层级的人员，分别与主管税务机关的税收专管员、主管人员、机关负责人均建立良好的沟通。由于我国的税收法律法规还不是很健全，法律赋予主管税务机关有一定的税收裁量权。主管税务机关对税收裁量权的行使，会对企业税务风险形成一定的影响。公司作为当地的国有独资企业，在与政府税务部门沟通方面具有重大优势。因此，企业要充分发挥这一优势，及时了解相关税务政策变化，降低企业的税务风险。而且，现阶段我国税收法律法规的更新速度较快，在这一过程中如果企业缺乏和税务机关之间有效的沟通，很有可能无法及时掌握这些更新情况，很容易给企业造成不必要的损失。所以，与企业主管税务机关保持良好的联系沟通可以消除企业税务工作人员因对政策法规理解不准确造成的税务风险，也可以在税务机关行使自由裁量权时更能理解企业涉税事项所做处理，降低企业税务风险。

（五）增强税务风险管理意识

有效的税务风险管理，首先要求企业的核心管理团队，特别是企业的一把手能够拥有较强的税务风险意识。国有企业在这方面的重视不足，片面地认为只要和税务机关保持良好的关系就可以规避风险，不用受到税务处罚。这些都是企业税务管理意识淡薄的表现，没有对税务风险管理引起足够的重视，同时缺乏依法纳税的观念。企业核心管理团队只有充分学习了解相关税法知识和政策等才能更清晰的认识到发生税务风险的危害，增加税务风险管理的意识和主动性，降低企业的税务风险。

结语：我国很多企业都存在一些涉税事项不完善与不规范的问题，因此，企业需要改善风险管理环境，加强对无风险识别与评估，提高税务风险防范意识，优化税务风险应对系统。在市场竞争日益激烈的当下，企业要想获得市场竞争优势，必须加强各方面的管理。税务风险管理是企业管理的重要内容，企业加强税务风险管理，可以有效防范与管控税务风险，降低风险的发生几率，为企业降低损失，提高企业的市场竞争力，为企业长远发展提供保障。

参考文献：

[1]郝珊珊. 从纳税筹划的特性看企业税务风险管理分析[J]. 纳税， 2018.

[2]胡小平. 企业税务风险管理案例分析——以ABC公司为例[J]. 当代会计， 2016（2）：33-35.

[3]蔡晓琴. 关于如何构建企业税务风险管理体系的思考[J]. 财会学习， 2016（14）：153-153.