“营改增”对企业税负的影响及财务对策研究

粟巧群

摘要：国家在税务征收方面，一直以来都是采用营业税与增值税共同使用的方式。但是随着市场经济的发展，营业税税收模式中出现一些问题，对增值税的抵扣链条欠缺会导致税务产生严重重复征收，企业税务压力较大，而且根据国际金融市场的价值，当前国家的税收使命，必须要往减少重复征收的方向发展。在“十二五”时期，国家对营业税进行了调整，将营业税全面改为增值税，而且将“营改增”政策首先在交通运输行业以及部分现代服务行业进行试运行，希望取得一定成效后再全面普及推广。营改增帮助企业减少了税务负担，但同时对部分企业也造成了一定程度上的压力，企业应如何面对营改增带来的税负影响，以及财务部门对营改增的对策研究是本文的探讨方向。

关键词：营改增；企业税负；财务影响；对策

一、营业税改增值税带来的税负影响

国家对之前传统的营业税征收改为增值税是“营改增”的主要内容，主要目的在于帮助企业消除重复税收，减轻企业的税务压力。但是在改革过程中，因为各种因素导致不少行业的税负不减反增，从一定角度上来说，“营改增”反而起到了反面效果。目前，交通运输行业、现代服务行业、通讯信息行业和房产行业是关乎国家经济的四大主流行业，以下对四个行业进行分析探讨，找出“营改增”给企业带来的税负影响的根本原因。

（一）“营改增”对交通运输业的影响

营业税改增值税政策调整中，对交通运输业带来的明显影响在于，原来的流转税以营业税改为增值税，表面上看似帮助交通运输业减少了税务重复的问题，但实质上反而增加了交通运输业的税务压力，主要体现在增值税的税率设计不合理，交通运输业原来的营业税是3%，改革后反而变成11%的增值税。要做到前后平衡，就得让内部进项额抵扣达到差值8%，而实际交通运输业没办法达到这样的水平。主要原因在于交通运输行业进项税抵扣不足，一方面原因来自交通运输行业的部分固定资产都是价值高，使用寿命长的产物，而且这些大型固定资产基本上在改革前购买，进项税已经不能抵扣增值税了；另一方面是交通运输行业里人工房屋租赁，保险费用等成本占中比较大的份额，却不能抵扣增值税，而且在交通运输行业对工具的保养、修理、维护，多数在公司内部进行，无法产生进项。而交通运输过程中产生的搬运、燃料等成本消耗，基本上都是个体经营，不在“营改增”范围内，因此提供不了发票。这样看来，“营改增”给交通运输业带来的税负影响还是比较大的。

（二）“营改增”对现代服务型行业的影响

服务型行业涉及范围较广，包含文化娱乐公司、物流咨询公司、小产品租赁公司等一切以服务客户为主的行业，“营改增”政策实行后，营业税由之前的5%改成了17%，虽然不像交通运输业进项不够抵扣，但实际上企业应交的税率相比之前也提高了不少。虽然国家会提出一些针对性的优惠政策帮助企业，不过中间过程繁复、需要各种资源，真正能享受到优惠政策的企业只占少部分。所以，“营改增”政策调整后，服务型行业在税负方面还是承受着不小的压力，受到一定程度的税负影响。

（三）“营改增”对通信行业的影响

在税务政策改革前，通信行业对税收进行两种不同应对税务的模式，从理论上来说，在经营业务中若把进项税足额抵扣，税负下降的目的就可以达成，但实际情况是进项税根本做不到全额抵扣。从整体上来说，“营改增”的政策对通信行业依然没有起到减轻税负的目的。因此，“营改增”在通信服务行业的税负影响也是蛮大的。

（四）“营改增”对房产租赁行业的影响

营业税改增值税对房产租赁行业来说，原因和交通运输业一样，也是固定资产进项税无法抵扣。经营过程中主要投入都来自资产购置，而中间投入比值较低，无法产生進项税，从而导致房产租赁行业在“营改增”后承受巨大的税负压力。

二、“营改增”给行业造成压力的原因

“营改增”政策实行后，各行业纷纷出现税负压力，以下主要探讨“营改增”对各企业造成税负压力的原因。

（一） 税率上涨

相对原来的营业税税率来说，增值税税率显然高于之前的营业税税率。这是造成企业出现税负的一个主要原因，而出现这种状况的主要存在于交通运输行业和有形动产租赁行业，大幅度上涨的税率让这两个行业出现比较重的税负压力。

（二） 实际可抵扣金额不足

营业税改增值税后，企业可以对进项额进行抵扣，减少税收。当时由于目前税收制度尚不完善，导致许多企业的实际可抵扣金额不足，导致对增值税的抵扣产生影响。实际可抵扣金额的欠缺是由于固定资产和“营改增”政策的调整上出现了时间差，行业基本上在政策改革前已经完成了购置固定资产，之后“营改增”政策的实行导致巨大的进项额不能进行抵扣。另外，部分行业在经营中间的投入比率比较低。而且，可抵扣项目不够也是产生实际可抵扣金额不足的原因。

（三） 增值税专用发票获取困难

在企业的合作经营中，经常会出现各种问题，导致增值税专用发票获取困难。拿交通运输行业来说，经营过程中会产生修理费、燃料费和搬运费，而这些费用的对象通常是个体经营或者个人，根本不具备开票资格，因此也得不到增值税专用发票，从而交通运输行业没办法进行抵扣，承受着税负的巨大压力。

三、“营改增”相关的对策

随着市场经济的不断变化，国家也做出了相应的税务政策调整。“营改增”目的在于减少重复征税，通过调整税务，明确产业分工，让各行业之间相互平衡并稳定的发展，能够帮助企业提高产能。在实际经营过程中，企业应在合作过程中严格把控增值税项目的发票开具，通过对流通进项的控制抵扣金额，帮助企业降低税负

（一）对财务知识的提升

“营改增”的措施，提醒各企业对财务人员进行相应的知识提升，帮助企业学习认识“营改增”，根据本身的专业知识技能，帮助企业做好税务流通计划，对企业的资本流通进行管控，对企业日常运作产生的进项可抵扣金额有个明确清晰的计划和管理，从而帮助企业减轻税负压力。

（二）对企业自身的管控

通过对税收项目筹划材料的管控，帮助企业得到一些税收统筹空间，从准确的筹划点切入，做出有效的流程计划，将企业发展要求与筹划方案流程相互协调，通过对采购成本和企业性质的分析进行计划，让成本税收合理化，帮助企业降低税负压力。这也是财务从业人员及企业管理人员应做的。

（三）获取其他行业经验

“营改增”运行后，应对已运行的企业进行状态追踪，观察模式转变对各行业企业带来的税负影响程度，分析本行业税收政策模式，然后对自身企业的模式进行调整，一些劳动力集中的行业税负压力越来越大，是社会工人成本的高涨超出了企业成本预算，使自身压力过大。针对这种情况，国家应对高新科技行业进行税务改革的试点，减免税务压力，才能帮助全国范围实现各行业的减负，让更多传统企业往高新技术行业靠拢，提高社会主义经济结构的优化与完善。在此之外，国家对一些无形间资产及中、小、微企业技术人才的个人所得税进行优惠，对一些能为国家经济和社会发展做出贡献的人才和企业减免税收。

（四）对纳税计划的完善

我国目前是市场经济调整的改革时期，是经济发展的重要阶段。“营改增”政策的实行，主要目的在于帮助企业减少重复征税，明确各行业的分工，促进行业之间合作交流，帮助各行业降低成本、提高产能、加快发展的脚步。因此，对于“营改增”税务制度改革中出现的税负问题，各企业应对纳税计划进行完善，借助经营过程中的合理流通帮助企业转移税负。

四、結束语

现代经济快速发展，促使营业税改增值税的政策，税务制度的革新对国家整体经济有着重要的影响，是现阶段帮助各个企业能够较为长远发展而制定的税务制度，使企业生产成本得到控制，税率下降，帮助市场降低产品价格，更在一定程度上帮助消费者保护切身权益。根据政策调整企业管理结构及财务管控，制定出更符合更完整的税务模式，更能帮助各行业加快发展提高产能，实现各行业与国家经济共赢。

参考文献：

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