保险公司审计风险产生的原因及对策分析

田学军

摘 要：近年来，随着信息技术的快速发展，使企业内部审计工作的条件和环境都面临了很大的挑战，尤其是保险公司的审计工作，也面临了很大风险，影响审计工作的质量和效率。因此，为了降低审计风险，本文从内控机制、审计法规、审计计算方法以及审计队伍素质水平四个方面分析审计风险产生的原因，并针对问题提出相应的降低审计风险的对策，有效的提高了企业内部审计工作的质量和效率，大大降低了企业内部审计风险，提高了保险企业审计工作水平。

关键词：保险公司;审计风险;原因;对策分析

随着全球经济一体化趋势的发展，企业作为市场经济的主体，也迎来了新的发展机遇，但同时也增加了企业的经营风险。审计工作在保险企业中，是其发展运行的重要组成部分，企业内部控制水平的高低也受审计风险的影响，对资金安全运行造成很大威胁。对企业审计产生的风险进行深入了解，才能更好的在审计工作中规避审计风险，利于企业长远发展。在审计工作时如何降低审计风险，是当前保险公司审计工作的重要任务，以下对降低审计风险对策进行深入探讨，以期降低审计风险。

一、保险公司审计风险产生的原因

随着技术的进步，保险公司内部审计工作面临的风险也呈多样化发展，降低了审计的准确性、有效性，为了提高审計工作的质量和效率，从以下四个方面详细分析了审计风险产生的原因。

（1）缺乏科学的内控机制

在很多企业中，管理者对企业内部审计工作没有予以重视，因此在制定内控机制时，并未结合企业的实际情况，导致在内部审计时仍采取传统的审计方法及单一的控制管理方法。另一方面由于管理者缺乏对内部控制效果的关注，从而使内部审计工作在开展中比较随意，例如走过场、卖人情，甚至不进行审计等情况时常都有发生。而在审计工作中，审计人员所采用的审计方法和审计模式也相对落后，与现代审计工作开展的实际需求不适应，不仅在一定程度上限制了企业审计工作的价值，还不能充分保证企业内部控制的有效性，进一步提高了企业的审计风险。

（2）审计法规不完善

企业审计工作的有效开展是要依据完善的法律法规制度来进行规范和指导，但是当前我国企业内部审计法规还不完善，缺乏系统性和可操作性，不能充分发挥企业内部审计的指导规范作用，再加上原有的制度规范已经不适应当前经济下的审计工作需求，导致审计人员没有合理的规范来处理审计数据关系，在一定程度上降低了审计工作的准确性，也不能有效的解决审计问题，进而增加了审计风险。

（3）审计计算方法落后

落后的审计计算方法，会在很大程度上影响审计结果的准确性，进而产生审计风险。例如，制度基础算法是当前大部分企业内部审计工作时所采用审计计算方法，通过抽样结果推断总体特征，因此总体特征受审计样本的影响较大，当审计样本出现误差时，总体特征也同样会出现误差。此外，还有很多企业的审计工作只是片面的对现有数据进行审计，过度依赖企业内部的管理控制系统，没有对审计项目的相关数据进行深度挖掘，在某种程度上增加了审计工作的难度，进一步增加了审计风险。

（4）审计队伍素质水平不高

企业的重视程度往往决定了审计队伍素质的高低水平。但是实际工作中，内部审计工作常常得不到企业的不重视，导致审计队伍整体素质水平不高。很多企业审计部门缺乏高素质人才，导致企业审计工作无法正常开展;审计人员的审计责任意识淡薄，也会降低企业内部审计工作的质量和审计效率;部分审计人员直接从财务部借调，缺乏系统的审计知识，也不能熟练的使用先进的审计技术，使得审计工作不能规范、有效的开展，增加了审计风险。除上述原因外，审计部门是否具有独立性对审计结果的公正性和真实性产生影响，没有独立性的审计部门，在审计工作时常常遭受外界不恰当的干预，影响审计结果，进而增加审计风险。

二、降低保险公司内部审计风险的对策

针对上述保险公司审计风险产生的原因，为了降低降低保险公司内部审计风险，从建立科学的内控机制、健全内部审计工作制度、改进内部审计方法、加强审计队伍全面建设以及制定应对风险的措施五个方面对降低审计风险对策进行了探讨。

（1）建立科学的内控机制

建立科学的内控机制，可以有效的防范和抑制审计风险的发生。因此需要从这几个方面出发：首先需要加强企业对内控审计的重视，结合企业实际情况，剔除与当前企业发展不适应的内控管理制度，重新审视和调整企业现有的内控机制，重点突出内部审计工作的重要性;其次是建立科学的风险评估机制，对已经或可能出现的风险因素进行整合，更好的规避审计工作中可能会出现的风险;第三是要建立独立的内部审计部门，保持审计的独立性;第四是改变企业现有的形式化、单一化的审计模式，提高审计工作的有效性。

（2）健全内部审计工作制度

建立健全的内部审计工作制度是降低企业内部审计风险有效措施之一。企业应借鉴国内外先进的工作经验，根据实际的审计风险情况以及风险产生的原因、深入研究和分析企业相关审计项目，有针对性的完善和修订已有的审计法律法规，让企业的审计工作变得更为独立和可行，进而促进我国企业审计工作中独立的法律法规制定与建设进程。此外还应加大对审计人员开展相关知识的培训，提高审计工作人员的审计水平。

（3）改进内部审计方法

改进内部审计方法也能在一定程度上降低企业内部审计风险。主要从改进企业审计操作技术和改进审计工作的专业处理方法两个方面出发。一是改进企业审计操作技术，普及计算机在审计工作中的广泛运用，通过计算机将企业内部审计工作实现无纸化管理，大大缩短了审计人员的工作流程时间，提高内部审计工作的有效性。二是改进审计工作的专业处理方法，采用风险与审计过程相连接的风险基础审计法，在审计过程中可以判断审计风险的大小，并通过合理的措施最大程度的降低审计风险。

（4）加强审计队伍全面建设

加强审计队伍全面建设也是降低内部审计风险的一项有效措施。应从这三个个方面着手：首先，加大对审计人员的培训力度。企业为了提高每一位审计人员的专业知识和技能水平，应对审计人员开展系统化、专业化的审计知识培训，同时鼓励审计人员之间交流学习心得提高审计人员的综合素质水平;其次，对新入职员工进行考核。为了提高审计人员的整体工作水平，应加强对新入职的审计人员进行考核，提高审计人员的综合素质;最后，完善考评机制。定期对审计人员进行综合素质与业务能力的考核，及时发现审计人员在工作中存在的问题，并给予合理改进建议，同时对于工作质量高的审计人员予以奖励，提高审计人员工作的积极性，以保证企业审计队伍的整体素质。

（5）制定出应对风险的措施

除上述四个降低审计风险对策外，企业还应制定出应对风险的措施。应对措施从风险处理和风险转移两个方面出发：一是风险处理。主要是针对企业审计风险的成因，采取积极有效的应对措施，来降低风险给企业带来的损失，企业损失是可逆的，也是企业能够承受的。二是风险转移。是指既不能抑制也不能控制的避免风险发生，同时也没有办法降低风险损失，给企业带来的损失是不可逆的，在这种情况下企业一般会采用风险转移。

三、结束语

综上所述，上述通过建立科学的内控机制、健全内部审计工作制度、改进内部审计方法、加强审计队伍全面建设、制定应对风险的措施五个措施来降低保险公司内部审计风险，提高企业内部审计工作的整理审计能力，促进企业的审计工作的可持续发展。

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