大数据对审计工作的影响及对策研究

李辉

【摘要】信息化下带来的对传统信息的变革给会计领域以极大的冲击，会计环境的变化必然引起审计领域的改变，本文尝试从现阶段大数据发展的角度出发，剖析会计信息的变化以及大数据发展对审计的影响，并据此提出相关的意见和对策。

【关键词】大数据;审计风险;审计目标

一、引言

互联网时代，带来了信息技术的高速发展，海量的信息充斥着市场，给社会、企业带来方便的同时也来带了一系列的问题，会计主体的经营方式发生了变革，会计信息的产生、加工以及处理也不断变化调整以适应大数据时代的需求，云计算、信息平台建设、共享会计等等已经并不陌生，而与此相对的审计也面临更加严峻的挑战，会计的变化必然带来审计的方式的改变，无论是审计的客体与大数据的紧密结合对审计人员提出了更高的要求，那么大数据对审计的影响主要体现在哪些方面，审计又该如何应对，是审计领域值得关注的问题。

二、大数据对审计的影响分析

传统的审计基于风险，以风险规避为中心，通过审计样本的抽取以部分来考察被审计单位整体的风险情况，对其财务报表整体层次以及各项认定和各类财务信息的披露是否恰当做出合理的估计以及保证，其对于风险的把控的关键在于审计证据获取的质量和数量方面，然而在大数据时代下，会计核算产生海量的信息，传统的会计处理方式已经不能适应海量数据的要求，且数据的复杂性给会计信息的深度与广度都带来了巨大影响，相较于传统的审计抽样，大数据时代下借助信息系统软件和互联网运用成为必然的发展趋势，如果被审计单位可以建立完善内部信息共享平台，在此基础之上借助大数据的处理技术，完全可以做到对全部的会计信息进行核查与考虑，由传统的抽样变成了全样本的审查，传统审计基于成本、时间以及人力资源的局限，无法对被审计主体进行全面完整的审查，而计算机处理技术的迅速在提升效率的同时也避免由审计抽样所引发的抽样风险。

（一）审计的目标导向变化

风险导向为基础的审计要求审计人员尽可能识别被审计单位的各类系统错误和人为错误以及舞弊，然而基于大数据可以突破时间和空间的限制，使最基本的审计抽样、函证、盘点的等程序被替代，从而为审计人员节省大量的时间，使其可以将精力放在更为关键的领域和重大方面，由尽可能降低舞弊和错误风险变为完全的风险规避，从而使经过审计的会计信息可以更为真实、可靠，从而降低信息的不对称，有助于信息使用主体做出更为科学、合理的决策。

（二）审计人员缩减与素质提升要求

大数据应用到审计领域可以减少大量的人工行为，传统审计都是由项目组负责人配备若干项目组成员对整个被审计单位进行全面的审计，实务中往往经历较长时间，而大数据结合信息技术，可以使大量的工作被计算机系统替代，如普华永道近期推出的机器人，使用人工智能技术，使机器人替代人工进行简单、大量以及重复性质的工作，而在不久的将来，定会引起审计领域的变革。传统审计过程中，审计人员会花费大量的时间和精力进行审计证据的获取，而如果这些工作被替代，一方面可以节约审计时间，另一方面也可以减少审计人员，那么这必然会对审计人员提出更高的要求，要求其不仅仅会基础的数据信息收集，更要求其对数据的分析和对风险的把控。

（三）审计工作方式转变

大数据时代下的云计算、区块链，使得会计信息不仅仅是被审计单位内部独立的，更可以是共享式的，而审计重复工作的减少也要求审计人员从信息的收集、审计证据的获取转变为对信息的分析与挖掘，其工作重点可能转变为以数据为基础的数据清理、数据重组与最终的信息输出模式，审计人员不仅仅要求对财务知识有一定的掌握，更要求其能够运用计算机技术对海量的数据进行数据加工，从大量复杂的关系中寻找出问题所在，从而进行风险防范和风险应对。

三、大数据下审计对策

大数据时代下，审计无论是目标还是人员都会发生深层次的变化，那么审计人员需要做出应用的改变，才可以适应时代的变化，跟进信息化的步伐。

（一）转变管理理念与审计观念

无论是业内还是法律层面的规定都要求审计机构强调以质量为核心的业务处理模式，在大数据时代下更应当加强审计机构对风险的防范可把控，海量数据为审计带来便利的同时也提升了风险，数据信息是被审计单位以及审计机构的宝贵资源，基于计算机云存储的数据管理模式一旦发生数据的泄露，会为审计机构以及被审计单位带来难以挽回的损失，大数据时代下，数据的安全问题尤为值得关注。审计机构除了坚持以质量为核心之外，更应当将信息数据的安全放在优先考虑的范围，建立完善数据管理平台和信息共享机制，多层次、全方位保证审计信息的安全，制定恰当的授权审批制度，使必要人员对审计信息的安全负责，落实到个体。

除了审计机构的理念转变之外，也要求审计人员进行思想的革新与变化，努力适应大数据时代的新情况、新发展，要求其改变原有的审计观念，由风险防御型向风险规避型转变，运用数据分析技术代替传统的审计判断，将主观的职业判断内容更多的交给数据的定量分析，但这也不意味着完全依赖数据信息代替审计判断，而是将数据可以进行判别的领域和方式交给数据处理，减少人为判断失败的风险。

（二）加强法律制度和规范建设

大数据作为新兴事物的出现其发展有一定的过程，往往一开始在缺乏相关法律规定和制度规范的前提之下会诱发许多不合理的行为，在审计领域的应用过程中急需相关法律的完善，缺乏制度保障的大数据应用在带来便利的同时也会加剧审计的风险，给被审计单位和审计人员带来巨大损失，当前信息时代下的审计法律制度变化应遵从市场发展的导向，从实践中获取信息，完善法律制度建设，同时审计人员、被审计单位对于大数据的应用也應当建立全面的监督管理机制，在缺乏法律规定的情况下，合理规避风险。