全面优化医院预算管理

■//马 磊

预算管理存在于医院经营管理的各个阶段。为了不断坚持自身公益性与非营利性的固有属性，并且巩固自身在业内的竞争力，医院应选择合适的预算管理方式，找准市场定位并制定合理的经营发展整体战略。全面预算管理满足了国家政策监管以及医院自身经营管理两个方面的需求。客观看待医院预算管理的现状并及时找出和解决问题，有助于高效地集中配置各种人员、资金和物资，建立起封闭的财务管理体系。

一、全面预算管理在医院的重要性

（一）优化医疗资源，降低医疗成本

目前，医疗环境的持续转变加剧了医疗市场的竞争。不管是私有或是公立医院，怎样在残酷的市场竞争中谋求生存和发展，是当下亟待思考的一大难题。在此种大环境中，成本管控和资源分配现已逐渐变成了限制医院经营与发展的重要阻力。而实行全面预算管理模式，既有助于医院高效地管控成本与各项资源，同时能够提升医院的盈利水平，医疗改革的全面推进对医院的发展带来了更多的挑战。所以，医院必须利用好成本会计的优势，才能够高效地分配各种人员、资金和物资，充分利用资源，节省成本开支。

（二）实现医院战略目标的保障

医院战略，是对其经营理念和管理策略的集中展现，也是医院长远发展的终极目标。医院的资源分配应将自身的战略目标作为切入点，采取各种管控措施，监管和医院战略相关的多种活动，医院全面预算管理，主要是围绕全年的职业发展计划与发展战略分配资源，借助于制定科学的现金预算和资金预算方案，达成医院的发展战略目标。

（三）增强医院竞争水平的主要方式

针对全面预算管理，医院应站在因素组合的视角，增强医院竞争力。医院竞争力集中体现了医院的资源、资质和能力，此类因素直接影响到医院的竞争力，全面预算管理的核心任务是全面管控医院的预算，其存在于医院经营的方方面面。所以，各种医疗行为是决定医院竞争力的核心因素，通过制定、执行与研究预算方案，从而合理地整合各种要素，才能够切实增强医院的整体竞争力。

二、目前医院全面预算管理存在的问题

（一）预算管理意识不足，沟通不顺畅

医院的大部分员工是临床医生和护士，并不了解预算管理的专业理论，并未深刻意识到全面预算管理的意义和价值，而预算管理团队的成员大多源自财务部门，其余均为其他部门的人员兼任预算工作，因此整体来说预算管理观念不强。医院各项预算工作的有序推进离不开不同部门的协作，而医院不同部门间、不同层级间以及部门内的沟通不畅，严重阻碍了预算工作的开展。诸如医院计划新修一座办公楼，总务科、审计科和医学工程科等多部门均需参与其中，因此上述部门均需制定对应的预算方案。

（二）全面预算的编制方法落后

现阶段，诸多医院尽管已逐步执行了全面预算管理制度，然而分析其实际的预算制定流程可知，预算往往是参考上一年的实际开支进行制定，财务人员结合近几年的平均增长水平预算出下一年的预算总额，接着结合医院的经营现状加以优化和调整。此种预算方式即为传统的固定预算制定方式，实际上此种预算会经逐层拆解，最终仅会分配到职能科室的层面，便不再继续细化。此种预算编制方式不能建立起自院级管理层到各个一线科室全覆盖的预算拆解机制，由此导致预算制度脱节，不能充分地贯彻和落实各项职权，并且此种预算机制缺乏专门的团队追踪与监督预算的实施状态，严重降低了预算编制工作的质量。

（三）预算执行流程不规范

医院的预算管理并未充分关注到医院的整体发展战略与全年的发展目标，仅仅是简单地落实预算方案，并未及时地追踪和反馈预算实施的成效，此种忽视了结果评价和反馈的预算模式势必将严重降低预算实施的成效，使得预算沦为一种形式主义，仅仅是财务团队的任务，此种预算方式尽管极大地减少了其他有关团队的任务量，然而由于缺乏了对预算的评价和反馈，将严重影响预算结果的可信度和有效性，此种有失规范的预算执行机制将严重降低医院各项资源的利用率。

（四）缺乏内部控制体系配合

医院在经营管理过程中忽视了全面预算管理，并未组建专业的团队加以监督和管控，统筹各个部门合作开展此项工作。一般来说，全面预算是财务科室的职责，但是医院管理层对预算制定的干涉力度过强，其他科室所反馈和提交的各种信息和数据也不够全面。缺乏了其他科室的大力支持和配合，财务科室也无法充分履行自身的职责，全面预算管理便难以获得理想的效果。医院的内控体系也并未考虑到全面预算管理工作，缺乏完善的规章制度对预算的制定、落实和评价过程进行规范，不同科室在预算管理方面的职责认定模糊，医院管理层审核职权范围过宽，所制定的长期发展战略不够合理，短期预算方案同样缺乏充足的根据，严重影响了预算管理工作的有序推进。

（五）信息系统比较落后

全面预算管理重点为医院的内部运营与管理提供服务。不同医院的经营管理机制存在差异，因此全面预算管理的模式也各不一样。全面预算管理并无统一的体系，不能生搬硬套某一定式，不同医院的信息化水平差距明显，陈旧的信息系统将导致不同科室难以联合开展预算管理工作。伴随着医改的进一步推进，政府执行的各种医改政策对医院的发展构成了新的挑战：国家的各项费用管控措施、药物零提成、医保全额支付、分级诊疗等加重了医院的经营压力，医院的盈利率迎来缓慢增长阶段，不再具有大量的现金流，大多面临着债务压力大、设施陈旧、专业人才匮乏等问题。

三、医院全面预算管理优化对策

（一）增强预算管理意识，加大沟通和协调

预算管理并非医院某一科室的职责，其离不开医院管理层的高度关注和主动参与、所有科室的大力协助和合作。医院需利用举行会议等方式普及预算管理的作用，特别是要赢得领导与预算管理的关注和认可，接着由其面向所有的人员宣传预算管理的重要性，不断增强所有人员的预算管理观念；组织关于预算管理的各种培训互动，邀请预算管理领域的专业人士授课，诸如预算目标的设置、预算方案制定的标准和方法，预算实施阶段的重点等，进而全面增强预算管理团队的工作能力。

强化各级人员的互动和合作，诸如管理层拟引用海外的优秀医疗人才，应事先面向有关职能科室公开该方案，由人事科制定人才选拔预算，由技术科上调电脑等固定资产购置预算等。强化不同科室的互动和交流，诸如总务科听从上级的命令，计划成立院史馆，则院办公室便应制定相关的预算方案，诸如搜集数据、印制照片等需要的费用等；强化部门内成员间的合作，确保所有人员各司其职，制定科室预算的人员需向预算编制团队及时反馈全面的预算方案，便于预算编制团队动态追踪科室的各项动态。

（二）完善全面预算的编制及审批程序

医院应该按照全面预算管理的流程，设置预算管理的归口科室，诸如由人事、技术、医务和设备等对医院的各个科室实现归口管理，在归口科室的统一管理下实现预算管理，方便制定与审批全面预算方案。在全面预算管理框架内部设置医院一级整体预算、二级归口科室预算以及三级职能科室预算三个层级，由二级归口管理科室承担预算管理团队的预算编制任务，改变过去的单一预算管理框架，建立起不同科室联合管理的新体系，调整和完善预算制定与审核的流程。

对于全面预算编制的方式，则应该结合医院现有的经营规模和外部局势，单一选用或配合使用零基预算、滚动预算、固定预算和弹性预算等多种方式，在动态的体系中统一制定与落实医院内不同科室的预算方案。诸如开支预算，在制定预算的过程中需坚持“尽可能由职能和业务部门独立制定，尽可能归口”的原则，确保预算开支方案制定更为符合实际，确保所有人员参与预算管理工作。

（三）加大全面预算的执行力度

全面预算执行是医院预算系统建设的重要阶段，预算通过审批后，所有的部分均必须全面遵守预算方案审核各项经费开支，财务部门需全面审查各种开支项目，保证各项开支符合预算批复的要求。医院还可建立预算管理平台，设置费用开支的线上审核渠道，管控各项经费开支，确保所有的支出通过和有关负责人的审核后才提交到财务部门处。医院必须不断健全现有的开支审核机制，按照开支的金额等标准，全面贯彻科室责任人、财务预算管理人员、财务科室责任人、总会计师、经费开支分管院长等逐级审核体系。

（四）完善内控体系，建立相关制度

医院需设置完善的全面预算管理机制，其一，应清晰界定各级领导以及相关人员的职责。在编制预算的过程中，领导不宜过度干预，加入过多的主观想法而降低预算方案的合理性。因此在审核预算的过程中，需全面征集所有科室以及财务管理专家的观点，同时应针对全面预算管理审核工作构建集中决策体系，以集中协商和民主投票等方法对预算进行审核。为了确保预算管理的高效完成，还可从财务科室以及其他科室的负责人中抽调人员，组建专业的预算管理团队，完成预算的制定与执行监督任务，从而及时地反馈与传递财务信息，便于分配各个科室的资源，集中商讨预算制定所产生的各种影响，为日后预算的落实做铺垫。

（五）必须借助得力的信息系统

一方面，结合医院管理经营现状，建立全面预算管理信息平台。全面预算管理重点服务于医院内控体系，管理的方式与要点直接影响到建设的要求。不同医院的全面预算管理体系并不相同，因此难以实行一样的管理平台，然而各个医院的信息化平台构建必须根据业内统一的信息数据展开，诸如卫生耗材字典、科室字典、药品字典和人员字典等，确保不同医院间以及医院内部各项信息的连通。

另一方面，全面预算管理信息平台需包含信息搜集、基础数据设定、预算审核、预算制定、预算实施、预算评估、信息分享等主要功能模块。基础数据设置模块主要用以实现不同数据信息的标准化，由此便于从其他系统自行搜集信息，防止由于信息标准不同而不能共享；预算编制模块则应该包含医院预算管理的各个环节；预算审核模块则应能从信息共享平台中提取可供参考的基础信息；预算实施模块则需具备分析与调节两大功效，分析功能即为平台可以及时准确评价预算实施与目标的吻合度，而调节功能则侧重于体现预算变更的原因、时间和总额等详细信息；预算评估模块则能够利用分享的信息与评价指标进行考察，并向决策模块反馈评估结果；信息分享模块则重要用以各个科室的信息共享问题，方便互动、监督和调解，从而改善可视化的质量。

市场经济制度的日趋健全以及医院体制改革的持续推进对预算会计环境带来了深远的影响，医院预算管理的诸多缺陷也日渐显现，这对医院预算管理提出了更多的要求。对此，本文重点论述了新医改大背景下医院全面预算管理机制存在的不足，旨在丰富和健全有关的理论体系。