韩国税收分析管理对我国的启示

□单晶晶

自1960年以来，韩国的国内生产总值居高不下，一直呈现出上升的趋势，在世界排名第11，而韩国的税收收入也是相当可观的，虽然受到金融危机的巨大冲击，但是韩国整体的国内生产总值和税收收入也只是呈现出逐渐降低的趋势。此外，韩国的税收分析管理日益完善和严谨，在发票管理等多个业务方面都有其独特的优势。因此，深入研究韩国税收分析管理体系的发展和趋势对我国完善税收体制具有重要的借鉴作用。

一、韩国税收分析管理的特点

(一)先进的税收分析管理理念。第一，在进行税收分析管理的过程中，韩国始终依照经济发展的规律进行税收管理，通过对经济发展趋势的分析和预测，根据经济发展的周期性规律，进而制定出这一阶段的实施方案。由于这一方案没有法律约束，所以各个税收部门不存在任何的业务压力。第二，各个税务部门的职责划分明确，各司其职，不仅避免了浪费人力资源，而且大大地提高了税收管理的效率。第三，稳定的税收基础保证了税收收入的可靠性。由于韩国的税收法律制度的立法层次比较高，而税收的各项指标都是根据法律制定的，韩国的各项税收优惠政策的制定以及税种的管理也是以法律为基础，这就使得韩国税收管理的可靠性和稳定性大大的提高了。

(二)高效的税收分析管理机制。

1.韩国的税收计划管理机制较为完善。韩国的税收管理每一个环节都有其对应的部门来管理，根据制定的税收计划，由国务会进行决议，由国会进行审议，而国税厅的工作就是将往年的税收情况汇报给企划财政部。其中，税收计划的考察主要由国会下的委员会负责，通过对税收计划的查核，进而提出一些修改意见。此外，对于政府税收计划的考察修正主要由预算决算委员会所负责。由此可见，税收计划的制定非常的严谨，税收管理机制也比较完善。

2.税收展望值的定期汇报。由于韩国的一些基层税务所不存在一些对税务分析进行管理的工作人员，但是税收分析工作是非常有必要的，所以一些税收部门会对当前税收的情况进行一个汇总，从而得出一个税收展望值。税收展望值主要是对税收的各方面情况进行一个预算，以便将数值汇报给国税厅，这样国税厅就可以整合当前的税收展望值，经过整理汇报给企划财政部。

(三)人性化的税收分析管理。与其他国家相比较，韩国的税收分析管理的优点之一是其人性化的工作模式，不仅可以满足各个阶层工作人员的要求，而且还考虑到人们的性格特点和自身属性。例如，进行税收宣传时，不仅邀请当红的明星进行宣传，还邀请到了社会上比较成功的精英人士出席活动，不仅吸引了人们的眼球，而且还提高了人们的参与程度。进行税收制度的设立时，充分的考虑到了纳税人的各方面需求，根据税法的要求，为了保证纳税人的合法权利，工作人员不得对税收进行重复检查。近年来，韩国的税收制度变得越来越优惠，对于遵纪守法、按时缴纳税费的纳税人来说，可以减少其教育等支出，且税收奖励可以直接和教育、医疗等方面联系起来。

二、我国税收管理的现状及问题

(一)纳税服务意识不强。随着人们生活水平的提高，并且在计划经济向着市场经济的转变这一大背景下，纳税服务受到了人们的广泛关注，因此，加强税收服务意识，完善税收服务体系对我国的税收分析管理起着重要的作用。但是目前我国的纳税服务缺少统一的执行标准，其纳税内容也是千姿百态，许多纳税服务人员过于注重形式，却轻视了实际的服务效果，没有建立起一个以纳税人为中心的服务体系，因而不能很好地满足纳税人的要求。此外，对于服务评价机制也不够完善，这就导致了不能全面直观地评价服务工作，不利于纳税服务工作的改进与完善。一些基层单位还没有针对纳税服务工作开设特定的部门，各个部门的业务分工杂乱无序，没有形成合理的运营体系。

(二)税收制度不完善。税收制度是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。从一般意义上说，税收制度是由税收主体、税收客体、税率和违章处置等要素构成的。目前，我国的税收制度缺乏相对的稳定性，税种比较复杂，税收优惠政策也没有普及到每一个人，我国税收制度的不完善严重影响到了税收分析管理的顺利进行。

(三)公民纳税意识低。近年来，随着对税收的不断宣传，人们的纳税意识也在不断的增强，但是公民的纳税意识是和一个国家的经济发展、文化水平、历史传统以及道德法律的发展相联系的。目前，我国还处于发展中国家，社会经济的发展还处在上升期，社会文化水平还在一个较低的层次，因此与其他发达国家相比较，我国的公民纳税意识不高。

三、韩国税收分析管理对我国的启示

通过分析韩国税收分析管理的特点，可以看出韩国的税收分析管理对我国具有重大的借鉴意义，可以从以下几个方面来加强我国的税收分析管理工作。

(一)完善税收分析管理体制。完善的税收制度可以保证国家社会发展的财力需求，充分地考虑到了纳税人的实际需求，不仅要考虑到经济的发展而且要利用税收方法合理地控制经济结构和社会财产的分配，这才能保证税收分析管理的顺利进行。

1.要优化税制结构，以社会的经济发展作为基础，重塑我国的税制制度结构。税制结构的优化主要目的是让经济与社会的发展相一致，因此，对于税制结构的整合，要建立一个高效率的资源配置，使得收入分配和经济的发展能够稳定前进。

2.要完善税收体制，让纳税人能够感觉到公平正义的存在。在税收管理体系中，税制的不合理严重影响了纳税人的纳税意愿，所以，我国要加快完善税收体制改革，以简化税制、减少税负为准则，让纳税人感觉到公平对待，从而对我国的税制结构进行完善整合。

3.要规范税收优惠政策。在实施税收优惠的过程中，要明确优惠的具体形式、条件等，可以实施比较完善的税收优惠政策，让纳税人可以明确了解到优惠的内容。而且为了避免腐败的现象发生，对于违法优惠或者越权优惠的行为要进行严厉的惩罚，在约束公民行为规范的基础上实施完善的税收优惠政策。

(二)加强税收分析管理保障。

1.要加强人才保障。韩国在税收分析管理工作上设立了培养人才的部门，非常看重对于人才的培育，税收分析管理人才对于税务机关来说非常的重要，起到了核心的作用。素质较高的税收分析管理人才可以提高税收工作的质量。由此可见，我国也应该重视对于税收分析人才的培养。可以建立一支负责税收分析管理的优秀团队，大家相互学习，共同进步，并且充分发挥出优秀税收分析管理人才的带头作用，为他们提供各种展示平台，激发他们的工作热情。

2.要加强信息化技术保障。面对新形势，税收分析管理工作实现现代化已经是不可逆转的大趋势，因此，要加快税收工作的信息化进程，凭借互联网等先进技术的力量，使用电子税务服务的形式来办理纳税人的相关工作，切实加强税收分析管理保障的水平。

(三)深化税收分析管理理念。

1.要明确自己的定位。在保证以纳税人为中心的基础上，加强引导税务机关的理念，明确税务机关是一个为人民服务并且引导纳税人定期缴纳税费的机关，让税务机关的每一个工作人员心里都能够牢记这一思想，更好地深化税收分析管理理念。

2.要不断加强纳税文化的建设。税务机关在与纳税人进行沟通交流时，要多多的宣传诚信、文明、生活化的纳税文化，让纳税人深刻的体会到多元化优秀纳税文化的熏陶。税务机关可以选择一些依法纳税的明星作为文化宣传者，更好地起到宣传作用。还可以实施奖惩措施，制定一套纳税奖励标准，对于依法纳税的公民给与一定的表扬和奖励，赠与锦旗或者荣誉称号等。

3.加强法律意识。韩国的税收管理体系有着严格的立法程序，税务机关的法律意识也非常强，税收管理体系也非常完善，由此可见，韩国依法办税的这一工作理念值得我国学习。我国在依法纳税的道路上也在不断的摸索、前行，每个人都应该牢固树立法律观念，工作人员要明确自身的责任，依法办事，提高自身的法律意识，同时也要督促纳税人遵纪守法。

(四)加强税收分析管理服务。

1.要明确服务的基本准则。工作人员要加强税收服务意识，完善税收服务体系。不断了解纳税人的需求，坚持按照法律的准则进行有效的服务。税务机关可以建立有效的税务服务评价体系，对于服务工作有一个直观的评价，不仅可以让工作人员明确服务准则，而且还有助于形成完善的服务运营体系。

2.要建立服务格局，为纳税人提供方便。形成一个全社会参与的服务格局，各个部门之间既要各司其职，还要相互沟通了解情况，以方便纳税人为主要宗旨之一，切实保证纳税人的合法权力，加快我国税收分析管理进程。

四、结语

本文通过对韩国税收分析管理特点以及我国税收管理的现状进行分析，提出了一些有利于我国税收分析管理的建议与措施。在税制改革的大背景下，我国一定要抓住机遇，完善税收分析管理体制，提高税收管理的服务水平，加强对税收分析人才的培养，从而保障我国税收工作的顺利进行。