完善事业单位会计内部控制的措施分析

董晓丽

一、前言

目前，随着新《预算法》实施及事业单位分类改革的推进，我国事业单位为了适应改革及不断提升会计信息质量的需要，纷纷按照《事业单位内部控制制度规范》要求建立、执行内控机制。就近几年事业单位内控制度执行情况看，多数事业单位能够结合自身管理需要建立内控制度，并在事业单位内部有序开展，内部控制制度在规范会计核算、提高财务管理效率及降低贪污舞弊风险、保证资产安全等方面发挥着巨大的作用。

二、事业单位会计内部控制存在的问题

1.事业单位主管对会计内部的控制工作不到位

会计内部控制工作是事业单位内部改革深化的重要举措的体现。当前很多的事业单位主管对于会计岗位内部的控制工作起不到高度的重视，有的事业单位并没有真正的实行会计内部控制制度。事业单位关于落实会计内部控制制度没有一个科学的、合理的规划，这就直接的影响到了事业单位的工作效率，单位的正常运转，资产的统计，审计部门的核查都将受到很大的阻碍。在事业单位工作的会计人员也存在知识不足，他们对自己本身的控制和认识也不到位，所以并没有真正的意识到会计工作的本质和意义。在实际的工作中，会计内部控制制度就是走形式，并没有将会计内部的控制落实在实处。

2.内部会计人员的自身综合素质不高

在事业单位的发展中，会计部门管理人员占有很重要的地位。事业单位会计人员普遍存在年龄结构不均的问题，有的年龄偏大的会计人员，对于专业的会计知识、信息化的会计技术、最新的会计政策等方面的理解不能与时俱进。年龄偏小一些的事业单位会计人员都是刚刚到达岗位不久，没有很多的工作经验，有的只会给领导签字，就进行资金的调动，对于会计应该具备的专业职能不管不顾，从而阻碍了事业单位会计内部的控制制度的有效实施，给会计内部的控制改革带来了很大的阻碍。

3.财政预算脱离实际

事业单位也是国家预算财政支出的一部分，所以事业单位每年也是需要向国家提交年度预算的，在进行提交预算时，事业单位的预算额度与开支往往不会参照一些相关规定。这样的话，事业单位在资金预算和使用上就存在了很大的漏洞，所以有些事业单位在提交财政预算时就会和实际的预算使用上有很大的差距，导致预算脱离了实际的运用。大部分的事业单位在资金的使用上就会出现了资金使用的超出预算的额度。

4.监督管理机制不健全

健全的监督管理机制是事业单位健康可持续发展的后援保障。会计内部控制在执行时，需要配合科学合理的监督管理制度，事业单位才可以稳步健康的持续发展。现阶段我国的事业单位基本上都没有内部审计部门，有些单位即使是有这样的部门但是也没有发挥其应该发挥的作用，这就导致了很多的会计内部控制的实施缺少了监督和约束，财务系统的工作就存在着很大的问题，资金使用的控制与合理利用缺乏合理性。事业单位的审计工作通常都是由上级的领导部门来安排、审查和执行的，审计的过程中就是按照简单的相关规章制度审计审核，而忽视了制度的执行和监督的情况，这就让一些制度只是单纯的制度而存在，并没有让制度真正的适用到实处。

三、加强事业单位会计内部控制的有效策略

1.提高事业单位领导人员的重视度

根据《会计法》规定，单位法人对会计记录的准确、完整、及时负有第一责任，同时，对内部制度设计的合理性及执行是否到位承担不可推卸的责任。因此，财政、上级主管部门应定期召集事业单位法人就会计信息质量、内部会计控制制度执行等内容进行培训，在提高事业单位法人相关理论知识水平的同时，增强其财经法律意识，特别是提高事业单位法人对内部控制制度的重视程度，促使其为内控制度实施提供良好的运行环境。事业单位法人应树立正确的内部控制意识，主动学习内控制度相关知识，并督促各业务处室及全体工作人员积极执行内控制度，并对预防和反腐的职责能力进行充分认识，激励和支持从事会计工作人员贯彻执行国家有关会计方面的法律法规，并全程参与到单位的重要决策和业务管理过程中，从而提升事业单位会计内部掌控和监督的执行效果。

2.加强对会计岗位人员的培训工作，提升综合素质

事业单位的财务部门要重视会计人员的继续教育和培训工作，鼓励会计从业人员与时俱进的掌握新时代的财务知识，不断的提升自身的财务专业和职业的道德水平；事业单位也要多关心会计人员的定期培训，给会计从业人员提供一切可优化的条件，提高会计人员的综合素质，这样会计人员才能守道德，懂规范，还具有高水平、高技能，从而有效的提高会计内部控制的执行效率。

3.加强预算的管理，强化预算的实用性

第一，事业单位要按照财政的内部控制对预算管理进行合理的规划和完善，并且要使用有效的预算管理方式，这样才能够有效的加强对于预算的管理效果；第二，事业单位也要有高效的控制政策，对会计人员的工作要多激发和多鼓励，促进会计人员在工作上能够积极准确的做好预算的工作，加强和养成会计人员对资产预算工作的严谨性；最后，要对于日常的预算工作的不足加以完善，事业单位要想保障资产预算管理工作的正常进行，就要对预算制度做好创新和不断改进的工作，这样能够对预算进行有效的跟踪和监管，让预算在工作中更加突出实用性，提高事业单位会计内部的控制和工作的能力。

4.建立健全的考核和奖励制度，强化事业单位的会计内部控制工作

在强化事业单位内部控制工作的基础上，还要不断的完善会计内部的各项监督、考核和奖惩制度，重点要把握好事情前的监督管理制度、事情中的考核制度、事情后的奖励制度三个制度相结合。把控好事前的监督工作，负责人员要定期的去监督检查并且上报领导内部监控的情况；对于事情中的考核过程要把控好，做好检查考核制度的记录，以便于在事后给予一定的奖励，作为会计人员工作的动力。事业单位内部控制要提高日常的检查次数，定期的对检查做好记录，以便于处理好突发事件，灵活的运用政策，合理的解决会计内部的控制问题。

加强事业单位会计内部控制的工作是一个创新改革的过程，在这个改革过程中，管理领导要转变原来就有的管理理念，提升事业单位内部控制的管理政策和工作，强化会计内部控制的力度和人员的发展，为事业单位健康的发展提供基础和保障。