对钟祥市制造业减税降费情况的调查及建议

曾国锋

减税降费是党中央、国务院作出的重大战略部署，是今年税收工作主题。2019年3月，李克强总理对减税降费工作提出了“三个确保”要求，首当其冲就是要“确保制造业税负明显降低”。围绕本地制造业减税降费政策的落实情况，近期，钟祥市税务局组织税务人员对市内部分制造企业进行了走访调查。

一、本地制造业减税降费政策的落实情况

2019年，钟祥市正常投产的制造企业1100户，主要分布在磷化工、食品加工、机械设备加工、建材、服装加工等行业。本次受访企业55户，占钟祥市内制造业的5%。从调查情况来看，制造企业普遍对今年国家实施的新一轮减税降费政策感到振奋，对税务部门深入落实减税降费的各项举措表示满意。

1.优惠政策应知尽知。本次调查的受访企业大多对应享受的税收优惠政策清楚明了。今年来，大部分企业的财务人员参加税务部门举办的优惠政策集中培训两次以上；所有企业均收到税务部门发放的减税降费宣传手册和调查问卷，接受过税务人员的一对一的上门政策辅导。各项优惠政策在税务部门网站，本地政府网站均可方便查询。同时，通过电话和微信等方式，税务人员对企业涉税问题随问随答，税企沟通快速便利，诉求响应顺畅快捷，确保了纳税人对减税降费相关政策应知尽知。

2.税收红利应享尽享。降低增值税税率、扩大增值税留抵退税范围、提高研发费用加计扣除比例、提高个人所得税起征点及专项附加扣除、“六税两费”等各类减税降费政策，切实降低了纳税人的税费负担，让制造业切实感受到改革带来的税费红利和实惠。尤其是本轮政策推行后的首个征期（4月份），税务部门安排专业团队前台导税，在企业申报前再次进行辅导审核，现场解决纳税人办税过程中出现的问题，为企业充分享受优惠政策把好最重要的关口。大多数制造企业认为，减税政策对企业成本降低发挥了正向作用，经营成本有效降低。同时，个人所得税减税政策增加了员工的可支配收入，对企业稳定用工、降低人工成本起到了积极的作用。

3.网上办税省时省力。企业登录湖北省电子税务局，可以在网上办理纳税申报、涉税文书申请、发票领购等绝大多数涉税事项，既省时又省力，为纳税人节约了时间成本和办税成本，给纳税人带来了良好的办税体验。

4.抵退税款随时随地。受访企业对税务部门办理多缴税款抵退税款的速度和方式特别满意。一些企业尤其是小微企业在政策出台前多缴了税款，无需提交申请，税务机关核实后主动发起退税，税款直接退还到纳税人账户。同时，新政策推行后的抵退税款，纳税人无需提供任何额外资料，只要申报时项目填写完整，系统即自动帮助其享受减免税优惠，纳税人可以随时随地“坐等”退税。

二、落实减税降费政策中存在的主要问题

走访中，制造企业也反映一些减税降费政策推行过程中问题，主要有以下几个方面。

1.结构性减税，行业税负降幅有差异。2019年4月1日开始实施的新一轮增值税税率下调，为结构性减税政策，原适用税率为16%的货物（劳务），税率下调到13%；原适用税率为10%的货物（劳务），税率下调到9%。不同行业适用税率下降幅度的不同，导致企业实际税负降幅有大有小。钟祥市的制造业以化工行业和食品加工行业为主，经过2017年7月1日和2018年5月两次调低适用税率，行业税负已获得大幅度下降。今年最新一轮的增值税税率下调后，化肥行业和农产品初加工行业的销售货物适用税率仅下降1%，而购进货物中含有从16%税率下调到13%税率的部分，销项税金的下降幅度小于进项税的下降幅度，导致企业的增值税税负降幅不大或略有上升。但受2017年以来增值税税率持续下降的影响，以及企业所得税扣除比例的提高、“六税两费”优惠政策等普惠性减税政策的实施，所有行业税收负担都得到不同程度的下降。

2.终端获利多，制造企业受益低预期。增值税小规模纳税人起征点提高等减税政策的实施，使民营经济、小微企业在减税红利释放中受益最多。但对处于商品链条前端的制造业来说，增值税税率下调带来的红利，往往通过价格传导机制，将减税红利传导给下游产品和商家，制造业本身获益并不多。该市一户服装加工企业，主要为某品牌服装提供代加工业务，增值税税率下调后，品牌经销商立马调低了服装的收购价格。但市场上该品牌服装的零售价格并没有多大变化，增值税减税红利大部分落入经销商腰包。

3.体验不完美，网办系统细节待改进。一些受访企业财务人员反映，电子税务局给纳税人办税带来的便利是显而易见的，但也存在部分界面不太灵活、操作不太方便、运行不太流畅等问题。纳税人申报过程中，选择增值税小规模纳税人减征优惠时，无提示性对话框，不能有效避免申报多缴税费；小规模纳税人在自助办税机代开增值税专用发票，缴纳税款时“一税两费”不能自动减免；减税降费明细不能准确查询，不能及时发现纳税人应享未享优惠政策等错误申报。电子税务局系统在一些模块细节上，还有待进一步完善和改进。

4.惠政频推出，企业财务办税有困扰。税收优惠政策频繁出台，也给部分纳税人带来困扰。2019年，纳税人享受的减税政策呈现新老叠加现象，涉及税种多、变化快，部分政策出台日期晚于执行日期，情况复杂。部分纳税人对政策理解领悟的能力不强，尽管有税务部门的集中培训和税务人员多次宣传辅导，还是无法彻底弄清优惠政策的具体执行时间，以及适用的具体相关政策，导致多缴退税情况时有发生。另一方面，税务部门的政策培训多、宣传辅导多，也使少数企业办税人员产生抱怨。

三、降低制造业税负的建议

降低制造业税负是今年减税降费工作的重点。制造业税负下降，需要从政府支持引导、企业经营管理、税收政策设计、优化税收服务等多方面努力。

政府层面：完善配套设施，驱动产业升级。一是完善工业园区建设，完善科技服务、产品研发、物流服务、用工服务等配套设施，结合钟祥本地实施，打造集群产业园，促进产业结构调整升级。二是进一步出台政策，通过财政返还、技术创新奖励等途径，鼓励制造业创新技术和工艺，提高产品质量和技术含量。

企业层面：加大研发投入，提高产品竞争力。一是抓住机遇谋求发展。应当理性看待税收红利转移，减税红利无论在商品链哪个环节重点体现，都是从总体提高了经济活力，为制造业提供了积极和良好的市场环境。企业应当抓住机遇，寻找商机，抢占市场，谋求发展。二是企业应持续加大研发投入，提高本企业产品质量和技术含量，培育产品核心竞争力，使产品具有不可替代性，从而帮助企业获得产品定价权，最终把减税红利留在本企业生产环节。这样形成良性循环，让企业更多享受减税降费政策优惠，从而有更多资金投入产品研发。

税收政策层面：实施以直接税为主的减税措施。实施以企业所得税等直接税为主的减税降费政策体系，减少减税红利随商品流通转移的情况，尽可能把税收优惠留在制造业等产品生产环节，扶持制造业等实体经济发展。

税务机关层面：采取多项举措，促进优化服务再升级。一是优化升级电子税务局系统，注重优化涉税提醒、数据统计、报表打印等细节模块、为纳税人提供更友好的操作体验。二是继续落实首问责任、限时办结、预约服务、延时服务等服务制度，持续改善“线上”“线下”服务渠道，进一步密切税企关系，提升纳税人办税体验。三是快速响应纳税人的各类涉税诉求，针对前期涉税事项办理过程中出现的难点、堵点、痛点等问题，为纳税人提供个性化、专业化、人性化的贴心服务，打通减税降费“最后一公里”。