也谈持续优化税收营商环境

李 锐

近些年来，我们一直在探索优化纳税服务，提高纳税服务质量，比如，办理速度更“快”、等候时间更“短”、纳税方式更“多”、办税程序更“简”、审批事项和办税次数更“少”、办税环境更“优”、纳税成本更“低”等等。与过去相比，我们的服务质量的确提升了不少。但各地还不够平衡，与优化税收服务环境的要求相比还有差距。换句话说，我们的服务还有很大的提升空间。

一、创新方式，营造优质高效的税收服务环境

坚持“便民高效”的原则，为纳税人提供更加灵活、便利、规范和优质的纳税服务，方便纳税人办理一切涉税事项，实现纳税人办税便利，这是优化税收营商环境最基本的要求。

1.整合服务资源。原国税、地税的服务资源，有些地方存在“两张皮”现象。合并后要进一步优化整合，实现纳税服务的“优势互补”。一是加快推进电子税务局建设，在全国范围内建成规范统一的电子税务局，实现“四个统一”，提供功能更加全面、办税更加便捷的网上办税系统，主要涉税事项实现“一网通办”。二是整合房地产交易、办税、办证等税收业务流程，优化业务信息系统功能，提供预填或免填单服务，减少纳税人基础信息重复填写，让纳税人多跑网路、少跑马路，减轻纳税人负担。三是整合线上线下办税流程、文书和平台，优化实体、网上、自助终端、手机APP等办税渠道，进一步提高服务精准度，提升纳税服务层次。四是整合综合业务服务窗口，实行“一窗”受理、“一次办结”，一般审批事项100%实现“最多跑一次”等服务，统一规范税企QQ群、微信群、“税企通”等平台和12366纳税服务平台，让数据多跑路，群众少跑腿，极大的方便纳税人和缴费人。五是建立24小时远程支持无人值守智慧办税服务厅，打造“智慧税务”，实现办税信息化、智能化。比如，深圳市税务局试点打造的首个智慧型办税服务厅，导税机器人、自助办理机、智能数据分析应用等；山东省烟台市税务局建成启用的“智慧税务综合体”等，让人耳目一新，“智慧办税”给纳税人带来一种新的体验，功能齐全、办税快捷。

2.规范服务行为。其一，改进和完善纳税服务相关制度和服务标准。明确税务机关提供纳税服务的基本方式、组织机构、服务范围、服务措施、服务标准、服务监督及法律责任等内容，遵照《全国税务机关纳税服务规范》中所界定的有关宣传咨询、权益维护、文明服务等服务内容进行规范，强化税法宣传、法律救济、政策培训辅导等事项的硬性要求。按照纳税服务规范的要求，各级税务机关要实现“服务设置标准化、服务任务明晰化、服务流程规范化、服务考核刚性化”的目标，进一步明确税务机关纳税服务的职能定位，厘清纳税服务的边界，正确处理好征纳双方的权利义务关系。其二，实施规范化的纳税服务管理。不断提升纳税服务意识和服务能力，把“便民、优质、高效”的纳税服务作为我们追求的目标，努力推进纳税服务规范化建设，统一纳税服务事项、要求和标准，促进纳税服务更加便捷。其三，建立税收政策信息互联网发布平台或者统一的国家级税收政策官方网站。适时公布最新税收政策，开设政策解读、答疑解惑、政策宣传专栏等，让纳税人随时随地就能了解税收政策变化情况，为纳税人提供简单明了的税收政策信息服务。

3.补齐服务短板。第一，建立多元化的纳税服务体系。比如，建立多元化的纳税服务平台，为纳税人或缴费人提供电子税务局、手机APP、自助办税机、办税服务厅、协作金融机构委托代征和村组（社区）代收代缴等多种方式自行选择，对接互联网+构建多元化缴税（费）通道，为纳税人提供方便快捷的纳税服务。第二，构建社会化的涉税服务体系。充分利用政府公共服务资源，完善政府行政服务中心税收服务区功能配置和运转流程，畅通政府相关部门涉税服务渠道，让纳税人享受公共服务的便利。同时，建立社会化辅助服务模式，利用税务中介、行业协会或第三方机构提供专业化服务，促进纳税服务社会化。第三，探索构建融“预防、监督、教育、保护、惩治”于一体的税收法律服务保障体系。目前，基层税务部门法律服务和法律救助的短板还很多，软件也好硬件也罢都有待提档升级。只有补齐了服务短板，税务部门的纳税服务和保障水平才能提高，才能为纳税人提供优质高效的服务环境。

4.提高征管效率。积极推进税收征管方式的转变，税收征管由“粗放管理”向“精细管理”或“专业化管理”转变。建立以“实名办税制+分类分级+信用评价+风险管理”为核心的闭环管理机制，优化办税流程，简化办税业务和环节，进一步压缩办税时间，打造便民快捷的纳税服务环境，以大数据和信息技术为支撑，对纳税人实行分类分级管理，不断提升征管能力和纳税服务水平，尽可能减少行政审批事项、行政许可事项和资料报送，实行涉税事项（资料）清单管理，尽可能减少税收检查的次数和时间，降低纳税人的征管成本，共同促进税收征管环境的不断改善。

比如，福建省税务局（电子税务局）将实体办税服务厅业务整体“搬”到线上，295项涉税事项网上办理，实现了纳税人移动办税和税务人员移动办公，提高了征纳办税效率。又如，广东省珠海市税务局成功打造“税小度”，率先推出“搜索即服务”“看见即服务”和“对话即服务”，推进人工智能技术在智能咨询、实名办税等领域中的一体化应用，一个集查询解释、涉税办理、互动咨询于一体的“税务管家”，从而实现了更便捷的在线咨税、查询和办税服务。

5.加强部门协作。税务部门与金融机构的合作，为纳税人提供更多的金融产品，积极打造纳税信用融资品牌。目前，全国各地绝大多数省市区开展了“税银互动”项目，共同为中小微企业发展推出“税信贷”、“税易贷”、“云税贷”等产品，帮助诚信纳税企业解决融资难题。

比如，湖北省税务部门2018年已与21家商业银行和金融机构联手推出26个“银税互动”金融服务产品，实现了省级金融机构纳税信用贷全覆盖。又如，河南省税务局通过“互联网+大数据+金融+税务”的形式，使税务、银行、企业三方实现信息互通，目前已有20家银行与平台实现了对接，推出了各具特色的金融产品。因为这些服务是以企业信用和依法纳税为前提的，所以更有利于营造良好诚信的营商环境。

6.提升社会满意度。从目的性上看，所有改善税收营商环境的服务举措，都要以企业和公众的满意度为目标。可以说，社会的满意度，是衡量税收营商环境的“晴雨表”。

一是要不断提升纳税人的满意度科学地建立纳税人满意度调查指标和考核指标，要分环节、分类型分析研究和解决政策环境、法治环境、服务环境中的“堵点、痛点、难点”等问题，增强纳税人的获得感，着力提升纳税人满意度。近几年来，国家税务总局通过第三方机构开展纳税人满意度调查，自2010年以来纳税人满意度呈现逐年上升趋势，2018年满意度综合得分为84.82分，较2016年提升1.21分。这也说明纳税服务便捷度获得了纳税人的普遍认可。二是要构建和谐的新型征纳关系，促进税务人员廉洁从税。最大限度地规范税务人，最大限度地方便纳税人，征纳双方相互尊重、和谐相处，及时化解税收征纳矛盾，营造良好的“亲清”新型征纳关系。

二、创新举措，营造稳定公平的税收政策环境

近年来，从中央到省市区自上而下，出台了优化营商环境的系列税收优惠政策。各地创新举措，积极营造减税降负、惠民优商、创新发展的宽松税收政策环境。

1.顶层设计：税务新举措层出不穷。从层级上看，国家频频出台进一步改进营商环境的政策和意见，不断“放大招”。上有顶层设计，下有基层创新，以此来持续优化税收营商环境。

首先，党中央、国务院作出了关于优化营商环境和推进“放管服”改革的一系列部署，印发了《国务院办公厅关于印发进一步简化流程提高效率优化营商环境工作方案的通知》（国办函［2016］70号）。2017年，国家税务总局按照部署先后下发了《国家税务总局关于印发压缩办税时间优化营商环境改革实施方案的通知》（税总函［2017］145号）和《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发［2017］101号），提出了压缩办税时间的总体要求、20条具体措施和优化营商环境30条举措。2018年9月7日，国家税务总局又下发了关于印发《全国税务系统进一步优化税收营商环境行动方案（2018年—2022年）》的通知（税总发［2018］145号），推出了58条具体措施。国家提高政治站位、下定决心优化税收营商环境。同时，从“顶层设计”上明确了政策指向，为优化税收营商环境提供了法规制度保障。

其次，全国各地（省市区）税务部门竞相出台了优化税收营商环境措施和办法。比如，2018年，在湖北省政府出台《关于进一步优化营商环境的若干意见》（鄂政发［2018］26号）的前提下，湖北省税务局发布了《关于进一步深化“放管服”改革优化税收营商环境的若干实施意见》（鄂税发［2018］29号），从简政放权、放管结合以及优化服务三个方面推出优化税收营商环境40条具体措施；上海市税务局推出了66条便民办税服务措施和28条服务征管创新举措；深圳市税务局发布了《进一步优化税收营商环境行动方案》，精准推出108项具体措施，涵盖压缩办税时间、减轻税费负担、优化税后流程、规范税收执法等4大类17个方面内容，分3年逐步实施到位；北京市税务局发布了119个办税事项“最多跑一次”清单，从发票领用、车辆购置税申报，到个人所得税优惠备案、跨区域涉税事项报告等，凡符合法定受理条件的，纳税人“最多跑一次”即可完成办理；天津市税务局明确了19条民营企业帮扶举措；陕西省税务局也出台了支持和服务民营经济发展30条措施；山西省税务部门推出3类办税便利化措施等等，各地“网上办”“最多跑一次”“不见面审批”“一网通”“一站式”等改善营商环境的新举措不断涌现。各地税务部门采取的措施很具体、办法很得力，掷地有声，以真实行动优化税收营商环境，一个个服务新举措带来了很好的社会影响，为优化营商环境积满了税务正能量。

2.先行先试：税务新经验普遍推广。2017年，国家税务总局坚持“简政放权、放管结合、优化服务”工作总基调，做好税收领域“放管服”改革，并制发纳税服务、税收征管等10多个规范，着力改善税收营商环境。当年7月，国家税务总局印发了《国家税务总局关于在北京等5省（市）税务机关开展优化税务营商环境试点的通知》（税总函［2017］341号），决定在北京、上海、广州、深圳、江苏5省（市）税务部门开展优化营商环境试点工作。一年期间，这些地方先后推出了350条举措，缓解企业、群众办税中的“堵点”“痛点”“难点”。5省市税务部门先行先试，突出了“科学便捷、简化高效、务实开放、反应迅速”等特点。他们“依托互联网+税务，推进科技办税；创新监管模式，还权责于纳税人；构建联动网络，多方协作配合；搭建人才平台，提升服务质效”等做法和经验，值得各地学习借鉴和普遍采用。

2018年，国家通过深化“放管服”改革、国税地税征管体制改革和税收制度改革，推进优化税收营商环境。9月，在第一批5省市优化税收营商环境试点的基础上，国家税务总局又确定浙江、江西、湖北、广西、海南、重庆、陕西、新疆、大连、宁波、厦门、青岛12省（区、市）税务局作为第二批优化税收营商环境试点单位。12省市区税务部门推出“三个进一步”：进一步简政降负提速，便利纳税人办税缴费；进一步创新事中事后监管，规范税收执法；进一步转职能、转方式、优服务，促进税收营商环境的不断优化。

2019年，两批次试点工作已运行近两年，国家税务总局已作出了全局性的规划和部署。因此，各地税务部门要及时梳理总结北京、上海等地优化税收营商环境的典型案例、创新措施和先进实践经验，对标先进全面集成推广运用，充分发挥好典型示范引领作用，以点带面、以点促面，逐步缩小区域间纳税服务和营商环境的差距，这也有利于促进我国税收营商环境质量整体提升。

3.放水养鱼：企业税费负担得以减轻。优化税收营商环境的核心是减税降负。而减轻企业税费负担又是优化营商环境重要内容之一。近几年来，国家连续实施了系列减税降费政策措施，减轻企业税收负担。比如，国家实施了小微企业普惠性减免政策，有小型微利企业所得税优惠政策。连续下调增值税税率和小规模纳税人增值税优惠政策。自2016年5月1日起，全面实施了营改增；2017年，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率；2018年，将原标准税率17%和11%的税率分别下调为16%和10%。对月销售额3万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。实施地方“六税两附加”减征优惠以及鼓励研发创新等税收优惠政策。据官方有关数据显示，2017年的减税额度已超过7000亿元，降费3000多亿元；2018年为企业和个人减税降费约1.3万亿元，减少“五险一金”缴费2140亿元。这几年下来，平均每年给企业减税降费1万亿元。减税降费规模之大前所未有。

2019年，国家又实施更大规模的减税降费政策，重点降低制造业和小微企业税收负担，支持实体经济发展。一是对小微企业实施普惠性税收减免政策，提出对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税等。二是全面实施修改后的个人所得税法，落实6项专项附加扣除政策，减轻居民“个税”负担。三是深化增值税改革。自2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。同时，出台扩大增值税进项税抵扣范围等相应配套政策措施。四是授权地方政府对增值税小规模纳税人顶格按50%最大限度地减征资源税等6个地方税种和2项附加。五是降低社会保险费的负担。国务院办公厅印发了《降低社会保险费率综合方案》，明确自2019年5月1日起，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%，并继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。

2019年3月5日，李克强总理在政府工作报告中提出，全年减轻企业税收和社保费负担近2万亿元。国家通过一系列更大规模减税降费政策，“放水养鱼”，大大地减轻企业的税费负担。据国家税务总局发布的数据显示，从2019年1月1日起我国实施的小微企业普惠性税收减免政策以来，适用这一政策的纳税人有4000多万，仅企业所得税减税一项就惠及1798万家企业，其中98%为民营企业。2019年一季度全国累计新增减税3411亿元，其中2019年新出台政策减税722亿元，包括了小微企业普惠性政策新增减税576亿元，2018年年中出台减税政策在2019年的翘尾新增减税2652亿元，2018年到期后2019年延续实施政策新增减税37亿元。在小微企业新增减税中民营经济享受493亿元，占全部新增减税额的85.6%。从首季实施情况来看，新政的实施明显减轻了小微企业的税收负担，有效激发了市场活力。

4.不折不扣：税收优惠政策落实落地。贯彻落实国家减税降费政策是优化税收营商环境的一个重要方面。我们要“自上而下、一把尺子、一个口径”，落实税收优惠政策不走样，增强纳税人的获得感。同时，要精准施策发力，确保减税降费各项政策落地落实落细，让国家税收政策红利惠及千家万户纳税人，营造稳定公平透明、可预期的税收政策环境。

近年来，为进一步深化税收领域的“放管服”改革和优化税收营商环境，各地税务部门加大了落实减税降费政策的力度。比如，四川省税务局制定了14项72条减税降费服务措施；宁夏回族自治区税务局出台了59条措施；西藏自治区税务部门推出21条措施；湖南省税务局出台了12项措施；福建省税务部门运用“一线服务＋后台保障”双轨制服务机制助力减税降费政策落地落细；陕西省咸阳市税务局制定了减税降费工作“十条铁规”等。

上述行动充分表明，全国各地税务部门上下一致不折不扣地落实国家减税降费政策，为进一步减轻纳税人负担、优化营商环境提供了强有力的措施保障。同时，各地税务部门与纳税人和缴费人还建立了良好的沟通机制，确保税收优惠政策落实到位，对纳税人和缴费人提出的问题，“马上就办”、精准解决，不断地改善税收营商环境。

5.化繁就简：回归税收政策本原。大道至简，简政易从。在深化税制改革和落实减税降费政策的同时，还要尽快完善修改或清理规范不合时宜的税收法律法规和规范性政策文件。目前，一部分税收优惠政策出台较为仓促，规范性文件不够严谨，特别是很多税收政策过多地、频繁地更改，不断地“打补丁”，又是跨期地适用政策，增大了税收政策的不确定性，很多税收优惠政策不易掌握，基层执行起来很难准定把握。这也是影响税收营商环境的一个方面。

比如，自2011年以来，国家对小型微利企业减税措施持续加码，先后年应纳税所得额上限从3万元提高到6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万元和300万元，8年多的时间已7次调整提高年应纳税所得额上限，调整次数比较频繁。又如，在小微企业减免政策中，有增值税小微企业政策、所得税小微企业政策和附加税费小微企业减免政策等，好多政策税务人员都不易完全弄懂，纳税人更难理解。因此，必须简化税收优惠政策，让纳税人一看就明白，一看就会用。再如，现行的税收优惠政策呈现出层次多、划分杂、变化快等特点，缺乏系统性和规范性，税收优惠政策的严肃性、可操作性在一定程度上打了折扣。加上各地落实税收优惠政策时出现差异，导致跨区域税收执法标准不统一、政策执行口径不一致等问题。这样，大大增加了政策执行的复杂性和尺度把握的困难性。

因此，国家税收政策调整要超前谋划、相对稳定、化繁就简，增强税收政策的连续性、稳定性、一致性和可操作性，减少纳税人对税收政策不稳定的担心和投资发展的顾虑，让纳税人看到稳定的预期，让企业放心投资兴业。

6.上下同频：做好税收政策宣传。做好税收政策宣传工作，是优化税收营商环境的必要手段和纳税人了解税收政策的主要途径。

第一，税收政策宣传工作要持续发力，增强税收政策宣传的系统性、连续性。自2014年以来，国家税务总局乃至税务系统已连续6年开展“便民办税春风行动”，税务总局累计出台35类123项、各地税务机关累计出台2万多项便民办税措施，强化税收政策宣传，并通过缩短政策答复时限、缩短税务登记和发票领用时限、简化涉税审批流程等措施，提高了纳税服务效率，纳税人满意度逐年攀升。2019年2月，国家税务总局又以“新税务·新服务”为主题，围绕减税降费政策落地、办税提速增效、改善“线上”“线下”服务渠道、推动税收协同共治等方面出台了4大类13项52条便民办税服务举措，坚持问题导向，充分展示新机构、新服务、新形象，全方位地提升纳税服务水平，不断增强纳税人和缴费人的满意度和获得感，持续优化税收营商环境。

第二，各地税务部门主动宣传、上门服务，落实税收优惠政策，切实让纳税人享受政策红利。比如，各地税务部门组织开展税收政策进校园、进社区、进企业、进机关、进单位、进乡村等“六进”活动，扩大税收政策宣传的覆盖面；各地税务部门通过税企座谈会、纳税人学堂、税收大讲堂、走访调研、税收问卷调查等形式，广泛宣传税法和税收政策并征集纳税人意见建议，这些“面对面、零距离”的宣传形式比较“接地气”；各地税务部门“拓渠道、做专题、广培训”，开展全员政策业务大培训，组织开展个人所得税改革、小微企业普惠性税收减免政策和深化增值税改革等“全覆盖式”的培训，确保所有纳税人应享尽知。

第三，创新宣传形式，多层次、多渠道、多角度宣传解读减税降费政策，提高公众对政策的知晓度。2019年3月，中国社会科学院法学研究所发布的《中国政府透明度指数评估报告》中，国家税务总局在国务院部门透明度排名中名列第一，其中“政策解读与回应关切”得分最高，这也充分说明了税务部门加强政策宣传和辅导工作取得了明显的成效。

在普及减税降费政策方面，各地税务部门持续做好政策宣传工作，采用“漫灌+滴灌”“线上+线下”“规定+自主”模式，多渠道宣传辅导，编印税收政策速递、政策解答、增值税改革即问即答、小微企业普惠性税收减免政策100问等汇集成册分送给广大纳税人，方便纳税人熟悉税收优惠政策，让更多的纳税人听到税务好声音，让更多的纳税人体验到税收服务的新温度。