新时期我国高校科研经费管理现状与经济效益审计

李 俊

（西安财经大学 陕西 西安 710100）

随着高校科研项目数量的增加，涉及的科研经费总量也在快速地增加。科研经费收支问题已经成为高校财务收支的重要构成。而如何有效地加强对高校科研经费的管理，切实提升高校科研经费的使用效果，是当前高校高度关注的重要问题。目前，在高校科研管理中，依然存在着一些突出的问题。其中，科研经费管理问题是最为突出的问题之一。为了有效的解决这一问题，文章尝试将经济效益审计引入到高校科研经费管理当中，发挥审计监督作用，确保科研经费得到科学、合理的试用，切实提升科研经费的使用效果。

一、经济效益审计的内涵

经济效益审计是指对经济效益的实现程度及途径等进行评价和审查的一种审计方式，其主要的目的在于提升经济效益。目前，在国内企事业单位中，经济效益审计作为一种专门针对生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率的审计形式，得到了普遍的关注。通过经济效益审计，可以科学、客观地对资金的使用情况、取得的效益高低以及科研管理的真实水平等予以评价，可以帮助企事业单位更好的开展经济管理活动。

目前，高校内部审计正在逐步的由传统的经济责任审计、财务收支审计转向针对科研管理中涉及的经费收支问题的效率性审计评价，这对于解决高校经费管理中存在问题，促进经济效益的有效提升。科研经费管理作为高校管理活动中相对比较复杂的一部分，在实际运行中经常会由于管理理念以及管理方式等方面的不足，出现效益不高、信息不通畅、管理有效性较低等问题。因此，应当充分结合当前高校科研管理现状，合理地利用经济效益审计的审计评价和监督作用，切实的促进科研经费效率不高等问题，促进科研经费使用效果以及使用效率的有效提升。

二、经济效益审计视角下的高校科研经费管理现状分析

经济效益审计视角下对高校科研管理主要关注的是高校经费管理的效益性。高校通过内部效益审计，形成对科研经费使用及效益情况进行审查和评价，从而可以从经济性，效益性以及效果性等层面获得审计评价结果，发现问题并提出对应的解决对策，发挥审计对科研经费运作的监督作用，及时纠正不正当行为，减少科研经费的浪费现象。经济效益审计视角下的高校科研经费管理的现实状况集中体现在如下几个方面：

（一）高校科研经费管理机制不完善

目前，在高校中关于科研项目经费的管理存在一些不合理环节。集中体现在如下几个方面：一是项目预算编制中财务人员参与不足。目前，在高校中，财会人员并未参与到项目可行性分析当中，而项目预算编制大多由不具备财务经验及工作经历的科研人员编制，在具体经费的预算方面缺乏细化，造成所的预算结果存在偏差，准确性不高，无法真实有效地反馈科研项目所耗费的成本。二是科研经费管理模式不够科学。目前，多数高校中关于科研经费预算管理方式较为粗放，普遍只重视对科研经费收支的管理，对对科研经费开支范围、开支比例等没有做明确而具体的规定，造成经费使用存在漏洞，滋生了一些谋取私利等问题。三是，科研经费申请和管理存在优先照顾本系统内申请者的问题，造成部分人手中或者较多科研经费，但不重视科研活动的开展，重视利益忽视科研结果等问题依然存在。

在科研经费管理具体实行过程中也存在一些问题。集中体现在：一是科研资产登记入库手续执行不到位。例如，一些横向科研课题，在结题时，未按照相关规定及时向校内财务部门作出通知，最后造成在结题结束之后，无法办理科研资产收回和登记入库。原因在于科研管理过程中，对科研资产入库手续的执行不够到位，不利于高校对科研资产进行统一管理。二是科研资产盘点和报废等工作不及时。通过科研课题形成的各类科研资产，需要及时进行盘点、入库、报废清理等，造成部分科研资产未及时得到对应处理，停留在个人手中，在一定程度上容易造成固定资产流失问题出现。根本原因在于未按规定及时做好科研资产的盘点和报废等工作。

（二）科研经费会计核算存在不足

科研经费会计核算是否标准规范会直接影响所的结果的真实性和准确性。同时，这也是对高校科研经费进行效益性审计的关注的重点所在。目前，高校的财务核算人员在开展针对科研经费的核算工作时，存在不标准，不规范的问题。例如，对研项目的立项程序、预算要求、进展状况、各项费用的开支范围等了解不足，造成在核算工作多数情况下对原始票据等进行审核，审核重点主要在于其真实性、合法性和相关性。但是，针对票据的真实性的把握难度较大，真假难辨。总之，需要有科学合理且具备较强可操作性的处理方法，并制定相应的标准，对高校科研经费进行会计核算。

三、经济效益审计视角下高校科研经费管理的具体建议

文章尝试将经济效益审计引入高校科研管理当中，发挥经济效益审计的监督作用，从审计层面形成对高校科研管理的有效监督，确保高校科研质量，发挥高校科研在推动科技创新中的重要作用。具体如下：

（一）充分结合科研经费管理实际，建立效益审计的指标体系

经济效益审计视角下，高校要关注对科研成果的经济效益以及科研成果产生的社会效益等进行审计。一般而言，采取的主要审计方式是事后审计的方式，并注重定性指标和定量指标紧密结合，最终获取公正、全面的审计结论。具体如下：一是合理制定科研经费效益审计的定性指标。在对科研经费进行效益性评价时，采用的定性指标主要包括课题研究的意义、创新程度、社会贡献、推广价值及前景以及社会效益等等。在具体审计过程中，由具备丰富经验的审计工作人员，通过面谈、调查、咨询专家等各种途径进行有效的调查取证，从定性层面获取对高校科研经费效益性的审计评价。二是合理制定科研经费效益审计的定量指标。从定量分析角度，可以利用检查、监盘、查询、函证、计算和分析性复核等等审计方法，针对科研项目的立项、实施、成果、申报等进行有效等进行核查，获取相关的数据信息。一般而言，涉及的指标包括了：科研项目的实际完成情况、经费支出情况、经费节约率、获得的科研成果的应用率、成本效益率、科研效率、科研成果获得奖项的情况等等。通过这些定量的指标评价科研经费的效益性。总之，在科研经费审计中，只有注重定性指标和定量指标紧密结合，最终才能获取公正、全面的审计结论。

（二）创新高校科研经费审计的方法和手段

经济效益审计视角下，结合高校科研经费管理的具体情况，对经费开支的合理性、合法性以及合规性等进行审计。但是，由于高校科研经费本身具有复杂性和特殊性。因此，应合理地对高校科研经费审计的方法和手段予以创新。具体而言，可以采用的审计方法及其要点如下：一是采用专项审计法。通过专项审计法主要针对科研经费是否依据国家相关经济管理法律法规的要求进行审计。具体而言，主要涉及到的是高校科研经费的开支范围、资金支付情况以及科研经费的使用效率等。这是针对科研经费合法性、合规性以及其效益的专项审计。二是运用分类审计法。在针对高校科研经费的效益性审计过程中，可以采用分类审计的方法，由相关部门有针对性的借助分类抽查的方式，对制定科研经费计划、拨款、科研经费的使用以及结余经费结算等进行分别审计，最终形成较为全面的详细的审计报告。此外，要充分发挥现代信息技术在科研经费审计中的重要作用。例如，通过完善的网络信息系统可以及时查询、跟踪和督促科研部门进行科研相关信息的及时传递、反馈等。同时，依靠先进的信息技术可以搭建良好的沟通平台，促进不同部门之间的有效沟通，紧密合作，形成经济效益审计过程中有效联动。同时，也可以形成对可以喊经费使用的全过程监督，确保科研经费使用效益的实现和提升。

（三）拓展高校科研经费的审计范围

经济效益审计视角下，高校内部审计人员应对科研经费的审计范围予以进一步拓展。具体而言：一是要对高校针对科研经费管理制定的科研经费管理办法予以审查，确保其符合国家相关法律法规的要求，并审核高校内部是否建立了完善且可行的内部控制制度。二是针对科研项目设计的各项申请书、协议、采购合同、成果合作协议以及转让协议等等。同时，针对项目设计的各项内容中涉及的资金信息、设备信息等予以审计，确定其是否为科研项目真实需求。三是针对科研项目确立的真实性、可靠性进行调研，并运用科学的评估手段，对科研成果的转化情况、社会效益以及技术等予以评价。

（四）制定详细的高校科研经费效益审计报告

经济效益审计是一种以提升效益为目的的建设性审计。在针对高校科研经费的经济效益审计中，应当制定详细的经济效益审计报告。审计报告中既要关注到科研经费在经济效益，技术层面以及社会效益等层面的审计评价结果，也要重视对科研经费管理水平以及使用的合理性等进行评价，并以书面报告的形式更好的展现出来。同时，针对科研资产的具体情况，科研经费是否存在浪费或限制等，均应从审计层面给出相应的评价，并体现到审计报告中。此外，在审计报告中，还应针对改进科研经费管理办法、扩大科研经费投入规模、提高科研经费使用效益等层面合理地提出建议，促进高校科研经费管理中问题的有效积极，从而实现高校科研经费使用效益的不断提升。

结语

总之，通过开展针对高校科研经费管理的经济效益审计，可以促进高校科研经费资源效益最大化，促进高校产生更多的科研成果，促进更多科研成果在实践中的转化，从而切实的提升高校科研经费的使用效益。总之，高校科研经费效益审计是一项复杂的经济管理工作，其具备较强的专业性、涉及面广的特征。高校必须高度开展针对高校科研管理的经济效益审计工作，充分发挥其在科研经费管理中的重要作用，将科研经费用到实处。