上市公司会计凭证的审核及其方法探究

李兵

（大圆节能材料股份有限公司，河北 河间062451）

1 引言

当今时代，我国经济发展迅猛，各种上市公司更是层出不穷。而其中上市公司会计凭证的审核则显得尤为重要。然而会计信息中很容易出现问题，这就要求相关工作人员更加的细心认真，对于会计信息中出现的问题采取有效的应对措施，否则会出现不可估计的后果。

2 会计凭证填制与审核中应注意的问题

2.1 原始凭证填制与审核中应注意的问题

2.1.1 原始凭证填制中存在的常见问题

首先，原始凭证数据记录的数字以及文字出现问题。例如，文字以及数字没有按照规定书写，书写的格式不符合要求，字写得不清楚，无法看清，不能辨认。阿拉伯数字之间距离太近导致连写。数据的角位分无数据时，应该由“00”取代，不应该空着不写。金额整理时合计后数据前应该放置符号，如人民币、美金等。用汉字书写金额时应用相对应的古体字，书写要用会计专业的规定用字。

第二，原始凭证的名称方面存在着很多的错误。凭证的重要组成之一就是凭证名称，它要求能够准确地表现出所记录的具体内容。但是在很多的日常工作中，非常多的原始凭证中会缺少名称。有的原始凭证虽然有名称，但是名称不太准确。而另一些原始凭证的名称却与其记录的工作内容大相径庭。

第三，原始凭证的编号方面存在着一些失误。按照会计信息的相关规定，要对原始凭证和记账的凭证进行编号，并且这些编号一定要连续。因为这样既方便其他人进行检查与阅读，更能检查出这些凭证信息的错误。但在日常工作中，出现编号错误，比如无编号，编号顺序紊乱以及编号信息与经济信息不相符的情况。

2.1.2 原始凭证审核中常见的问题

首先，原始凭证填制中有可能存在着很多的错误。例如，凭证的名称和记录的信息时常出现交错的情况，就导致很多原始凭证与信息的内容不对应。账目中的金额是错误的，随意涂改金额大小，单价数量以及金额不相对应，从而总金额出现错误[1]。第二，凭证的内容填制不够完整。例如，未完善相关凭证名称，填制日期或者凭证的单位以及单位名称。交易的金额，内容，规格型号，计量单位，数量，单价也是至关重要的。第三，原始凭证的填写和制作不及时。如在交易过后未能及时填写原始凭证，或者在获得原始凭证后，未能及时上交财务部门进行后期的处理与报销手续等。第四，原始凭证的交易内容以及事项不符合规定。比如原始凭证的记录以及处理与国家的相关规定制度的规定以及各种财经制度所相违背，出现会计账目对不上的情况。第五，原始凭证上的内容有更改的痕迹，而且更改后的内容与实际情况不符。更没有出具有更改权利的公章，这完全不符合会计信息处理的规定。第六，没有完整的手续。例如工作人员对原始凭证的处理没有经过经办单位领导人的同意或者其他领导人的同意以及盖章签字。第七，会计信息中原始凭证不正确，是属于他人伪造的数据，并不是原始的数据。例如，虚假的票名，虚假的收入与支出，公私记账不分等。第八，在很多时候，原始凭证会出现丢失的情况，这时就会由补充凭证进行代替。在这种情况下，补充凭证需要由相关的负责人进行签字并进行盖章。例如，用于出差的火车票或者飞机票丢失就要由票据的相关人员进行补票并同时进行签字盖章以证明凭证的真实性。

2.2 记账凭证填制与审核中应该注意的问题

2.2.1 记账凭证填制中存在的常见问题

首先，摘要栏在填充说明方面出现很多问题。例如对摘要填写太过省略，乱写摘要，抓不住内容的主要观点，或者过于详细，使人难以弄懂交易的核心内容，或者与原始凭证所记录的项目内容不一样。第二，会计科目填写方面存在问题。会计科目的名称，编号，内容以及相对应的关系发生改变。一些工作人员不会合理使用会计科目，导致会计信息出现误差。第三，记账凭证的分录方面存在问题。记账凭证相对应的信息没有按照相对应的关系进行分类整理，不同目录里面的记账凭证混合记录，导致记账凭证中的全部内容出现混乱。例如，出现借贷方的金额数不相对等。第四，记账凭证附件方面存在的问题。出现记账凭证的附件不完整或者所附带的原始凭证不够完整。附件的数量与原始的数量出现出入，而有出现修改的痕迹。一些有问题的附件混合到了没有问题的附件之中，导致了记账凭证的错乱。

2.2.2 记账凭证审核中应注意的问题

首先，需要审核记账凭证的数据是否全面完整以及正确，查看原始凭证与记账凭证是否存在不对等的地方，汇总的信息与实际的信息是否相对应，数量金额上是否相等。第二，审核记账凭证的所有数据是否满足当前的所有规定，例如国家相关政策，当地相关规范，以及当今时代经济政策。查看记账凭证是否符合其对应的所有的通用格式，记账凭证的相应公章是否是由合法机构授权，是否具有相关证书。企业更要检查凭证的种类是否能够承担相应的经济事项。第三，审核记账凭证的经济事项以及交易内容的填写是否符合相关规定。要对记账凭证中的交易内容进行审核，判断其是否满足国家相关法的规定。例如，其中的一个项目中支付情况是否符合相关规定，如果不合格，需要重新进行处理。第四，审核记账凭证中是否填写完整的问题。要检查审核凭证中的主要内容是否填写完整齐全，例如凭证日期，抬头原始凭证内容以及金额单价等。如果各种凭证不够完整，需要将此部分凭证退回相关工作人员，要求其补充完整再重新交给审核人员审核。同时，记账凭证还需要注意是否有相关人员的签名以及编制日期等重要要素。第五，审核凭证签署手续的相关权限。检查记账凭证所带有原始凭证是否有企业在一系列审计过程中的盖章签字等。企业的原始凭证要具有一系列人员的签字，如原始经办人、经办部门负责人、经理等主要负责人、总会计师等等。大部分情况下要保证手续齐全，但少数情况下可能出现先入账后补办手续的情况。第六，需要审核会计科目是否有使用不规范的情况。对借贷双方的账目进行详细的审核，检查其是否满足会计的相关专业规定。第七，审核书写是否存在不规范的地方。检查字迹是否清晰工整。第八审核记账凭证的金额详情。将原始凭证与记账凭证进行全方面的比较，观察数据是否有出入，以防出现重大失误。

3 解决会计凭证填制与审核中的问题的措施

3.1 提升会计从业人员的专业能力与自身素质

会计人员必须要努力完善自己的专业知识，及时跟随国家的脚步，学习新有的专业知识，提升自己的技能，必须遵守国家相关法律规定，必须以身作则，不能知法犯法，对会计工作要认真负责。

3.2 加大公司对会计人员的管理力度

公司必须要对公司的会计人员进行统一的管理，实行使人信服的奖惩制度，提高会计人员的工作积极性。会计人员的工作积极性的提高能更利于公司的发展与进步。

3.3 完善公司内部审核制度

规范公司内部审核流程，让会计人员有着审核依据，能够更好的开展自己的工作，使工作更加顺利，减少错误的产生。

综上所述，会计凭证的审核需要方方面面的考虑，需要工作人员的细心与认真。同时审核工作的开展需要合法合规的各种操作。如出现问题，工作人员要及时采取措施，齐心协力，才能解决问题，保护各相关单位财产的安全。