浅谈企业全面预算管理存在的问题与建议

中港客运联营有限公司 黄瑛

全面预算管理是指企业通过科学的方法预测未来一定时期内的经营活动和财务状况，根据预测情况来指导企业的经济活动，并对执行过程、结果进行监督与分析，使资源配置更加优化，以达到企业实现战略目标的管理活动。全面预算管理已经成为现代企业经营管理不可或缺的重要管理工具。企业根据发展战略确定年度经营总目标，通过预算管理将年度经营总目标层层分解到各经营单位，各经营单位再制定相应的年度经营计划，将预算经营计划与业务发展紧密结合，同时将预算管理与经营业绩评价奖惩相挂钩，促进企业优化资源配置从而实现经营目标。

1 全面预算管理在企业中的重要性

目前，全面预算管理作为一种系统性非常强的企业管理模式已经被越来越多的企业所使用，为了能够充分发挥企业的战略规划能力、执行控制沟通能力、协调解决能力以及业绩评价功能，实行全面预算管理具有重大意义。具体来说，包括以下几个方面。

1.1 有利于明确各部门的权限与职责

全面预算管理反映的是企业未来某一特定时期的经营活动与财务状况，通过各种量化的指标明确企业中各部门的权限与职责。同时通过制定一定的激励政策，把企业的每个员工组织起来，都参与到实现企业目标的过程中，共同努力，最终完成企业未来的发展目标。

1.2 有利于提高企业的管理水平

全面预算管理在战略、价值导向方面能够起到重要作用。完善的全面预算管理能够有效地把企业的未来发展目标与日常经营活动联系起来，通过全员、全过程的监督与控制，在预算宏观指导的基础上落实各部门的权限与职责，以及在执行操作过程中，要不断地将经营活动成果与预算进行对比分析，及时发现差异和预测企业未来可能发生的经营风险。通过不断地对比分析进行完善与调整，使企业的经济活动符合预算要求，可以加强企业的控制能力，以达到提高企业的管理水平。

1.3 有利于企业各部门的业绩考核

全面预算管理实施后，预算目标以及分解的各个子目标成为企业各部门考核业绩的评判标准。企业把各个部门及各个员工的工作实际完成情况与预算目标进行对比，并以此为据进行业绩考核，同时建立一个与业绩考核挂钩的评价激励机制。因为企业要实现总体目标，前提就是要所有部门都按照预算的要求完成分解给自己的任务。对各个部门来说，任务完不成会影响总体目标的实现，只有完成任务，业绩考核才能达标。但是，同样也有可能出现这样的情况，超额完成任务，容易造成资源的积压和浪费，从而影响企业的整体利益。

2 现阶段企业全面预算管理存在的主要问题

2.1 全面预算管理缺乏企业战略导向

企业为了长远发展制定了发展战略，同时结合企业实际情况分阶段或分年度制定发展战略经营目标。如果企业制定的发展战略经营目标不明确或不清晰，全面预算的编制工作将会失去明确目标和方向，各预算部门只看到目前的经营状况和短期利益，容易造成全面预算与企业的未来业务和经营发展脱节，无法发挥全面预算管理工作在企业资源优化配置中实现经营目标的职能。

2.2 全面预算编制流程不科学

全面预算如果仅仅是下级单位在接到上级单位下发的全面预算编制通知后，由财务部门负责编制，那么，全面预算仅仅是为了预算而预算，只作为一项工作任务，这样没有充分与业务经营相结合的全面预算根本无法科学合理地真实反映企业未来的经营发展。全面预算编制应该按照“有上有下，上下结合，分层编制，层层汇总”的原则，结合实际业务经营情况，将企业经营发展目标、各阶段工作计划与预算紧密结合。

2.3 全面预算编制不准确

目前，有很多企业的经营管理者出于确保年度经营预算目标完成和自身利益的考虑，在没有结合实际业务经营情况下，往往只看到影响企业发展的不利因素，为了容易完成目标，制定相对保守的预算。这种不准确、不全面的全面预算，不但影响工作效率，没有发挥应有的作用，还浪费企业资源，影响企业的整体利益。

2.4 全面预算执行控制不到位

企业在全面预算编制完成后束之高阁，没有将业务经营实际完成情况与预算进行对比和深入分析，没有在预算执行过程中发挥应有的监督与控制作用，没有通过预算及时引导和调整相关业务，没有科学合理地根据预算执行情况分析结果及时地调整相关预算。

2.5 全面预算考核机制不完善

全面预算还存在一些漏洞，没有对考核内容和考核标准作出明确规定，让考核负责人存在一定的可操作空间，可以选择性的进行考核，容易出现弄虚作假的现象，致使管理层不能真实地了解到企业预算的执行情况。同时，全面预算还缺少系统的预算分析，不能及时地发现问题，或者不能及时对发现的问题作出应对措施，致使问题一直存在，没有发挥全面预算的最大作用，影响企业经营目标的实现。

3 完善企业全面预算管理的具体建议

3.1 树立正确的全面预算管理观念

全面预算管理既是一种可以提升企业内部管理能力的有效工具，也是一种具有战略性、价值导向性、牵引性特点于一体的现代企业管理模式。企业要制定具有导向性和可操作性的发展战略，因为企业的全面预算管理工作的开展离不开战略的导向作用，只有可操作的发展战略才能实现企业年度预算目标。因此，企业必须树立正确的具有战略导向的全面预算管理观念，并且从管理层到基层员工自上而上地贯彻全面预算管理观念，做好实施全面预算管理之前的准备工作，认真地做好市场调研，通过对企业自身资源的全面了解和分析，收集市场及各种行业相关信息明确企业要实现的经营发展目标，并以此为基础编制各个阶段的预算，使企业各阶段的预算数据更加精确，避免预算工作的盲目性，从而为企业实现长期发展战略目标打下坚实的基础。否则，盲目地开展预算工作，不但不利于企业长远发展，还有可能影响企业的整体利益，甚至很可能在这竞争日益紧张的市场经济条件下失去生存之地。

3.2 健全全面预算管理体系

建立健全的全面预算管理体系是企业实现发展经营目标的重要保障。首先，企业可以成立一个预算管理委员会，推出一位高级管理者进行领导，负责组织、审批、协调等全面预算各项工作，同时设立一个监督委员会，对全面预算管理工作的运行进行监督、检查和控制。其次，明确企业中各部门的权限与职责，这是全面预算管理顺利运行的基本条件。全面预算不是单个部门的工作，而是需要各个部门的相互配合，共同完成的工作。每个部门在预算管理委员会的领导下，以全面预算管理为责任中心，完成各自的预算目标，从而使企业整体形成一个健全的全面预算管理网络体系。

3.3 提升全面预算编制与执行能力

全面预算的编制，必须与企业未来经营发展目标进行紧密结合，才能发挥全面预算管理在企业管理中的重要作用。第一，企业应将要明确实现的经营发展目标按照阶段性进行分解，并把每一个阶段性目标作为全面预算管理的目标。第二，全面了解和收集市场及各种行业的相关信息，并根据相关信息的变化、影响及时调整全面预算管理目标。第三，对全面预算管理目标进行科学地分析，有针对性地把目标分配到各个部门去，使整个目标的实施顺利开展。第四，为提升全面预算管理工作的执行力度，企业要制定预算执行责任制度，把预算目标层层分解，不断细化，明确第一责任人，并且对每一个子目标实行分期控制、严格把关，检查每个责任部门或人员的预算完成情况。

3.4 建立完善的全面预算管理考核机制

业绩评价和奖惩办法关系着企业员工的个人利益，影响企业员工工作的积极程度，所以建立完善的考核机制是企业顺利完成全面预算管理工作的重要前提。全面预算管理应该与相应的业绩评价和奖惩措施紧密结合，企业既要制定好科学的经营发展目标，又要建立一个客观公正、科学合理的考核机制，通过对企业的预算执行情况进行科学评价，对在生产经营中发现的漏洞等不合规现象进行改进、调整和完善，提高预算执行的准确性。企业建立合理的考核指标和奖惩制度，不但可以加强和完善企业的内部控制，也可以增加员工积极参与全面预算管理的信心。合理的考核机制能够通过全面预算使员工明确知道企业的经营目标是什么，约束员工该怎么做或不该怎么做，这样才能实现企业的经营目标。同时，结合各种考核指标进行绩效评价，给予员工相应的奖励与惩罚，让员工主动自觉地执行企业预算，确保企业预算经营目标的顺利实现。因此，企业应建立完善的全面预算管理考核机制，激发员工的工作积极性，提高员工的自身能力，充分发挥潜能，在企业和员工双赢的基础上提高企业的整体利益。