我国环境税征收的现状及对策建议研究

陈会娟

（石家庄常丰环境工程有限公司，石家庄 050000）

1 引言

环境税是各国政府针对特定和环境有关的税基所制定的强制无偿征收的税收，而环境税的征收工作与环境保护和治理存在着密不可分的关系，通过优化环境税征收体系，完善征收对策有助于对生态环境进行保护，在助推经济发展的同时，也能够取得一定的社会效益。我国在大力发展经济的过程当中，也逐步认识到环境保护的重要性，因而开始在环境税征收工作方面进行积极改进。为了增强环境保护有效性，要客观全面地分析我国环境税征收的现实情况，了解其中存在的具体问题，以便针对性地提出应对策略。

2 环境税征收对环境保护的作用

环境税是对某种正在被使用或释放时会给环境带来危害物质的单位使用量征收的税收。狭义角度的环境税指的是专门性环境税，也就是为防控环境污染与筹集环保资金征收的税。广义角度的环境税包括所有将保护环境作为目的而征收的各种税[1]。征收环境税这样的工作方法是利用影响市场经济主体经济行为的方式来达到环保目标，而发挥作用的机制主要体现在以下几个方面：第一，收入效应。收入效应主要体现于对市场生产者的影响，简单来说就是征收环境税会对生产者生产会污染环境产品的实际价格。征收环境税的方法，能够减少生产者能够支配的生产要素，降低厂家生产污染环境产品的生产能力，减少产品生产规模与数量，进而达成环保目标。第二，替代效应。政府在征收环境税之后，会直接影响到企业的相对收益率，而且也会主动选择收益率相对较高的产品，降低收益率低产品的生产量和生产规模，产生良好的替代效应，减少和控制污染环境产品的生产。就消费者而言，环境税的征收会提高污染产品的价格水平，在这样的情况之下，如果消费者收入没有增加的话，就会促使消费者减少这种产品的消费而选择清洁产品。第三，福利效应。环境税征收会降低生产者以及消费者福利，也因此会促使企业减少污染产品生产量，选择清洁生产方法，使得消费者主动选择能够降低污染的产品，选用清洁产品进行代替，减少自身要承担的赋税。

3 我国环境税征收的现状和问题

就目前而言，我国的整个税收体系当中与环境保护相关的税种相对较少，主要涉及资源税、消费税、车船购置税、土地使用税、城市建设维护税。环境税的设置以及征收在一定程度上增加了我国财政收入，促进了税收体系的完善，另一方面还产生了一定的经济效应，间接发挥了环境保护方面的功能[2]。不过纵观目前的环境税征收现状，可以看到最为明显的问题是专门性环境保护税并未在国家税收体系当中得以体现，也因为没有专门性以及独立性的环境保护税而制约环境税征收效果的发挥。目前我国环境税征收中存在的问题主要体现在以下几个方面：第一，没有建立专门性环境税。专门性环境税缺失问题的存在是当前环境税地区建设当中所存在的最大缺陷，也正是因为这一问题导致环境税覆盖范围狭窄，无法切实发挥其激励作用。第二，环境税税率相对较低。环境税税率设定应该和负外部性边际成本保持一致，但是目前我国的环境税税率普遍偏低，造成环境税收在总体税收当中的比重过低，无法形成环境税自循环。第三，碳税缺失。在碳排放量持续增长的背景下，控制碳排放的一个重要措施是要增加碳税，但是目前存在碳税制度缺失问题，影响到整个碳排放市场的发展。第四，环境税外延存在不足。环境税除涉及专门环境税之外，还包含与环境保护相关的所有制度与政策，这也是环境税的外延所在，但是目前环境税外延不足，问题非常明显，和税收政策不协调。

4 我国环境税征收问题的解决对策

4.1 建设良好的环境税征收环境

良好的环境税征收环境能够为环境税的征收工作提供便利条件以及和谐氛围，而要打造优良的环境税征收环境必须做好如下工作：一是扩大资源税征收范围。特别是要将负外部性成本加入资源价格，促进资源价格提升的同时，助推企业主动提升资源利用效率和引进节能设备。在扩大资源征收范围的过程当中不能够单一将关注点放在不可再生资源上，也要注重对可再生资源的关注。二是适当调整消费税。适当提高消费税税率，可以促使居民消费时主动转变消费方式，选用清洁产品，强化消费者的环保观念，为环境税的征收创造良好条件。三是完善增值税以及所得税。环境税是国家税收体系当中的一个组成部分，要保证这项税收的顺利征收，需要积极适应当前的营改增环境，对增值税以及所得税的征收进行优化改进，促进税收制度的有效协调[3]。

4.2 注意专门性环境税的征收

当前缺少专门性环境税是我国在征收环境税过程当中遇到的一个普遍问题，为了解决这一难题，弥补环境税发展建设当中存在的不足，需要将开征专门性环境税作为重中之重，其中需要特别关注以下几项专门环境税：第一，大气污染税。目前我国大气污染问题已经到了非常严重的程度，全国范围内的空气质量都不容乐观，为此可专门制定大气污染税，为大气污染问题的处理提供重要路径。空气污染物主要有二氧化硫、二氧化碳、粉尘等。二氧化硫税可参照二氧化硫排放收费制度来确定，而二氧化碳税的征收可结合不同燃料含碳量大小来确定。第二，垃圾税。垃圾税主要指针对固体废弃物征收的税，在实际征收过程当中，除了要注意面向工业废弃物以外，还需要将生活垃圾纳入范围，促进居民生活方式的转变。第三，水污染税。当前我国选用的是污水排污费制度，可考虑将该制度转为征收水污染税，依照废水排放量、污染面积及污染水平实施征税，并设置差异化税率。

4.3 做好环境税优化设计工作

为了确保环境税征收效果，为环境保护事业作出突出贡献，对环境税进行科学合理的设计是非常关键的。具体需要从以下几个方面着手进行环境税的优化设计：第一，设定税种。税种设定需要把着眼点放在污染严重于易于征收对象方面，可结合目前主要污染物来确定征收环境税的范围，同时也需要建立一定的调整机制，根据实际要求逐步扩大征收范围。第二，制定税率。税率确定需要考虑到污染程度，同时还需要保证税率能够反映环境污染所带来的负外部性成本，并与负外部性边际成本保持一致。不过在这一过程中要严禁采取过高过低两端式税率设定方法，建议采用从量税形式。第三，确定目标。征收环境税必须循序渐进，分步骤落实，所以在目标设定方面也需要选择分段长期实现，短期应该把主要目标放在控制污染物排放上，而长期目标则需要通过环境税作用的发挥来调整产业结构和引领广大公民树立环保观念。

4.4 不断完善环境税配套设施

环境税征收是一项复杂长期的大工程，也是国家建设以及完善税收体系的重要举措，而要保证环境税的征收效果，解决目前征收过程当中存在的问题，还需要完善配套设施。第一，健全有关法律法规，完善制度保障体系。之所以要制定和征收环境税，实际上，想要促进节能减排以及环境保护在这样的背景下，制定有关法律法规和政策体系是非常必要的，更能够明确相关单位的职责，提升广大公民的环保意识以及环保自觉性。第二，加快产业升级步伐，彻底转变传统经济增长方式。治理环境污染与国民经济发展方式存在着密不可分的关系，只有改变过去粗放式的经济发展模式，注重产业升级，加大对污染企业的限制力度，推动低碳清洁高新技术产业的发展，才能够促进产业转型升级。第三，要积极完善环境税征管体系，对税收分配结构进行优化。为强化环保效果，可以确定中央和地方共享环境税收收入的方式，以激发地方政府的工作积极性，提升税务与环保部门间的协调性。

经济发展如果以牺牲环境为代价的话，最终也无法保证经济的可持续建设，反而会影响到综合效益的获得。目前我国正在大力推动国民经济建设，而由此带来的环境污染问题也在逐渐增多，这对于国家稳定健康发展来说是致命的威胁。要想解决这一问题，可以从环境税征收工作方面着手，积极完善环境税征收政策体系，充分发挥环境税征收在环境保护方面的优势作用。